問：請問在輔導(dǎo)團(tuán)的具體輔導(dǎo)幫扶工作中，我們是如何在體制機(jī)制上保障輔導(dǎo)工作精準(zhǔn)高效開展的呢？

答：在具體工作中，我們主要實行了首問負(fù)責(zé)、信息共享和績效評價三種機(jī)制，全力保障對企輔導(dǎo)服務(wù)工作高質(zhì)高效開展。一是實行首問負(fù)責(zé)制。輔導(dǎo)團(tuán)每一名成員對企業(yè)咨詢電話，做到態(tài)度積極、及時接聽，耐心解答，并按時反饋，圍繞不同行業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)，針對研發(fā)費用加計扣除政策、研發(fā)管理制度、規(guī)范研發(fā)支出、歸集研發(fā)費用、記賬流程等痛點難點問題給予專業(yè)解答和指導(dǎo)。對于不能一次性解答或解釋不清楚的，我們會立即組織輔導(dǎo)團(tuán)成員討論研究，形成專業(yè)答復(fù)方案，確保企業(yè)咨詢事項準(zhǔn)確及時反饋。二是建立信息共享制。輔導(dǎo)團(tuán)成員會及時梳理輔導(dǎo)中的共性問題或典型案例，形成政策解答標(biāo)準(zhǔn)后報省注冊會計師協(xié)會，之后再定期推送給輔導(dǎo)團(tuán)成員，并在協(xié)會專欄上宣傳公布。三是強(qiáng)化績效考核制。我們重點從輔導(dǎo)企業(yè)數(shù)量、研發(fā)費用加計扣除金額、企業(yè)滿意度等方面，對輔導(dǎo)團(tuán)成員的工作進(jìn)行年度績效評價。評價結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個等次，對優(yōu)秀和良好等次的在本年度會計師事務(wù)所綜合評價工作中作為加分依據(jù)，提升大家服務(wù)公益活動的積極性。

問：請問咱輔導(dǎo)團(tuán)的專家老師們在開展公益講座時，主要向企業(yè)講解哪些重點內(nèi)容呢？

答：首先介紹一下研發(fā)費用加計扣除的內(nèi)容。研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式稅收優(yōu)惠方式，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。研發(fā)費用加計扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受。

針對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除工作中的痛點和難點，主要從以下四個方面進(jìn)行重點宣講：一是研發(fā)活動判斷。這是研發(fā)費用加計扣除的核心。企業(yè)研發(fā)項目一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)與集中研發(fā)，重點講解不同的研發(fā)項目需要符合的加計扣除的條件。如：企業(yè)自主研發(fā)項目立項，只需企業(yè)內(nèi)部有決策權(quán)的部門，如董事會等作出決議即可，無需經(jīng)過科技部門和稅務(wù)部門進(jìn)行立項備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動有異議的，轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。二是會計準(zhǔn)確核算。這是研發(fā)費用加計扣除的關(guān)鍵。從企業(yè)會計準(zhǔn)確核算到更規(guī)范的設(shè)置研發(fā)費用輔助賬進(jìn)行詳細(xì)講解，重點講明企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時，可以自主選擇使用2015 版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。只有會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用才能享受加計扣除的優(yōu)惠政策。三是加計扣除范圍。這是研發(fā)費用加計扣除的重點。允許加計扣除的研發(fā)費用的范圍采取正列舉方式，具體包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費和其他相關(guān)費用等六項費用，其中，其他相關(guān)費用采取限額扣除的方式。政策規(guī)定中沒有列舉的研發(fā)費用，是不能加計扣除的。我們分別從研發(fā)費用加計扣除口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑、會計核算口徑對列舉的六項費用進(jìn)行詳細(xì)講解，幫助企業(yè)對研發(fā)費用加計扣除的適用范圍有更加明確的認(rèn)識。四是申報辦理方式。這是研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取的是“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。我們重點講解預(yù)繳申報、匯算清繳申報、需要留存的備查資料等。在2021年以前，研發(fā)費用加計扣除政策在企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。2021 年至2022 年，允許企業(yè)10 月份預(yù)繳申報時，就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。自2023 年起，對7 月份預(yù)繳申報第2 季度（按季預(yù)繳）或6 月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，允許企業(yè)就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策。將企業(yè)享受優(yōu)惠的時點由一個增加到三個享受時點，使企業(yè)盡早享受政策紅利，緩解資金的壓力。

問：看到咱們輔導(dǎo)團(tuán)服務(wù)了這么多企業(yè)，對接了這么多項目，那請問一下，在輔導(dǎo)服務(wù)過程中，咱們企業(yè)經(jīng)常會遇到的共性問題有哪些？ 可以在今天的現(xiàn)場給大家解答一下嗎？

答：結(jié)合具體的幫助輔導(dǎo)工作，發(fā)現(xiàn)大家普遍關(guān)注的，比較共性的問題主要有：共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)如何進(jìn)行成本分?jǐn)偅垦邪l(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，研發(fā)費用如何加計扣除？委托研發(fā)費用如何加計扣除？下面，借這次發(fā)布機(jī)會，一一給大家解答一下。

一是共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)如何進(jìn)行成本分?jǐn)?。從事研發(fā)活動的人員同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)同時也用于非研發(fā)活動，允許加計扣除的研發(fā)費用不強(qiáng)調(diào)“專門用于研發(fā)活動”，企業(yè)應(yīng)對此類人員參與研發(fā)活動情況及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用之間分配，未分配的不得加計扣除。二是研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，研發(fā)費用如何加計扣除。企業(yè)研發(fā)活動已歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。三是委托研發(fā)費用如何加計扣除。委托研發(fā)費用加計扣除應(yīng)區(qū)分委托境內(nèi)研發(fā)和委托境外研發(fā)兩種情況。委托境內(nèi)研發(fā)需要符合的條件：①按照委托方實際支付給受托方的費用的80%作為加計扣除基數(shù)；②委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除；③無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除；④研發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況；⑤委托研發(fā)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，由受托方到科技行政主管部門進(jìn)行合同登記。委托境外研發(fā)需要符合的條件：①企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用；②委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除；③委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不允許加計扣除；④委托研發(fā)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，委托境外的外部機(jī)構(gòu)研發(fā)由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記；⑤如果國內(nèi)無研發(fā)，則境外的研發(fā)費用不允許加計扣除，政策鼓勵境內(nèi)研發(fā)。

問：咱們有需求的企業(yè)具體都能從哪些渠道了解到輔導(dǎo)團(tuán)信息并獲得幫助呢？

答：如果企業(yè)有這方面的需求，可以從以下渠道獲得信息或者幫助。一是線上專欄咨詢。大家可以登陸河北省財政廳官網(wǎng)的“政府信息公開”專欄或者河北省注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)的“輔導(dǎo)團(tuán)”專欄，了解輔導(dǎo)團(tuán)191 名注冊會計師成員姓名、單位、電話等信息，通過與注冊會計師成員進(jìn)行電話溝通等方式，咨詢有關(guān)事項。二是線下對接咨詢。在深入市縣進(jìn)行公益講座的同時，我們還向現(xiàn)場參加公益講座的企業(yè)發(fā)放了《研發(fā)費用加計扣除注冊會計師輔導(dǎo)團(tuán)宣傳冊》，宣傳冊里面有詳細(xì)的輔導(dǎo)團(tuán)工作情況和輔導(dǎo)團(tuán)成員信息，大家可以現(xiàn)場咨詢或者通過查閱宣傳冊來進(jìn)行了解咨詢。三是直接入企幫扶。對于有現(xiàn)場輔導(dǎo)需求的企業(yè)，我們的輔導(dǎo)團(tuán)也可以派專人直接與咱們的企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)對接，開展“一對一”的輔導(dǎo)和幫助，實現(xiàn)專家政策“送上門”，服務(wù)企業(yè)“零距離”，讓更多符合條件的企業(yè)“應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享”優(yōu)惠政策。