陳穎 何艷華 張?jiān)?尹長萍/文

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展起著統(tǒng)領(lǐng)作用，成為當(dāng)今企業(yè)首推的管理會計(jì)工具。而如何運(yùn)用好這一管理工具，讓其真正成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“助推器”及戰(zhàn)略方向的“指南針”，則需要企業(yè)管理者真正俯下身子“解剖麻雀”，從大處著眼，于細(xì)微處著手，躬行踐履。

公司展廳

濟(jì)南輕騎鈴木摩托車有限公司作為中日合資企業(yè)，近年來在全面預(yù)算管理中，開展了以“精細(xì)、精準(zhǔn)、精確、精進(jìn)”為標(biāo)準(zhǔn)的全面預(yù)算精益管理體系建設(shè)。通過創(chuàng)建全面預(yù)算模型，創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控模式，在企業(yè)內(nèi)部形成一套獨(dú)有的全面預(yù)算管理工作機(jī)制，從預(yù)算布置、編制到執(zhí)行監(jiān)控，加強(qiáng)全員、全方面、全過程管理，切實(shí)增強(qiáng)了預(yù)算投入的有效性，實(shí)現(xiàn)了資源配置的合理優(yōu)化，經(jīng)營業(yè)績?nèi)〉昧孙@著成效。全面預(yù)算的實(shí)施不僅結(jié)束了企業(yè)“十二五”期間連續(xù)虧損的經(jīng)營局面，更推動企業(yè)“十三五”時(shí)期高速發(fā)展，迎來“二次騰飛”，五年?duì)I業(yè)收入、利潤復(fù)合增長率分別為16.24%、51.75%，并在“十四五”前半程持續(xù)穩(wěn)步增長。2023年1—8月，企業(yè)營業(yè)收入、利潤同比分別增長7.97%、6.54%，分別超預(yù)算時(shí)間進(jìn)度8.99%、9.96%，國內(nèi)銷量躍升至行業(yè)前二，在國內(nèi)摩托車行業(yè)第一陣營地位更加鞏固。

聚焦預(yù)算編制精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)有效牽引業(yè)務(wù)

預(yù)算數(shù)據(jù)成千上萬，這就要求預(yù)算編制必須精細(xì)。遵循預(yù)算編制“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，建立“下業(yè)務(wù)項(xiàng)目、上財(cái)務(wù)科目”的矩陣式預(yù)算模型，將部門業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)核算科目對應(yīng)，讓專業(yè)的會計(jì)科目通俗化，建成既適合部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又對應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算的全面預(yù)算模型，形成各部門獨(dú)特的月度及年度預(yù)算表，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)語言與財(cái)務(wù)語言的通俗銜接轉(zhuǎn)化。該模型便于業(yè)務(wù)部門了解本部門相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，開展部門管理時(shí)，要將費(fèi)用項(xiàng)目精細(xì)至班組甚至個(gè)人，推動全員參與，牽引經(jīng)營活動有效開展。

部門預(yù)算實(shí)行精細(xì)化管理，以預(yù)算模型為基準(zhǔn)，根據(jù)日常新業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)更新費(fèi)用項(xiàng)目，編制預(yù)算后部門負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部門對其必要性予以把關(guān)，促使預(yù)算工作科學(xué)研判、合理預(yù)估。

聚焦預(yù)算控制精準(zhǔn)化，促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深度融合

公司日常經(jīng)營中的固定費(fèi)用按照固定制造費(fèi)用、固定銷售費(fèi)用、一般管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)目管理。在預(yù)算執(zhí)行過程中，采用“業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)”雙監(jiān)控模式，建立預(yù)警機(jī)制。結(jié)合財(cái)經(jīng)綜合管控系統(tǒng)，將預(yù)算控制嵌入網(wǎng)報(bào)流程，自動控制預(yù)算執(zhí)行，確保無預(yù)算、超預(yù)算不支出。

采用分項(xiàng)目精準(zhǔn)化監(jiān)控方式，充分發(fā)揮預(yù)算牽引作用。自2016年至今，企業(yè)固定性費(fèi)用占比直線下降，彰顯了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控效果，促進(jìn)公司業(yè)財(cái)深度融合，大大提高了公司盈利水平，為公司近年來的高速發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

公司預(yù)算管理課開展全面預(yù)算報(bào)表培訓(xùn)

公司榮譽(yù)墻

聚焦預(yù)算分析精確化，實(shí)現(xiàn)資源合理有效配置

建立健全“過程管控、月度分析”的工作機(jī)制，重點(diǎn)從預(yù)算比、同比方面對比差異。注重預(yù)算比，既及時(shí)預(yù)警超出進(jìn)度的預(yù)算，保證合理費(fèi)用支出，又將預(yù)算完成不足90% 的責(zé)任落實(shí)到相關(guān)部門、人員身上，要求列明原因，確保預(yù)算無誤報(bào)、瞞報(bào)等情況。關(guān)注同比，找出差異點(diǎn)，精確分析業(yè)務(wù)實(shí)際開展情況，從內(nèi)部經(jīng)營和外部環(huán)境上追根溯源，以便采取有效措施及時(shí)糾偏。

定期監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行效果，做到有效配置資源。將公司目標(biāo)責(zé)任書指標(biāo)、全面預(yù)算批復(fù)指標(biāo)等納入月報(bào)，層層分解，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，從環(huán)比、同比、預(yù)算比等方面進(jìn)行多維度、全方位監(jiān)控分析，建立有效反饋機(jī)制。組織各部門及時(shí)報(bào)告和溝通預(yù)算執(zhí)行情況，便于及時(shí)調(diào)整優(yōu)化，合理有效配置資源，全力確保年度目標(biāo)的達(dá)成。

繁忙的裝配車間

聚焦預(yù)算成效精進(jìn)化，擘畫高質(zhì)量發(fā)展新藍(lán)圖

以預(yù)算為牽引，輕騎鈴木2023年從拓市增收、降本節(jié)支、戰(zhàn)略支撐、綠色轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新引領(lǐng)、風(fēng)險(xiǎn)防范六大方面開展提質(zhì)增效專項(xiàng)行動，獲得顯著成效。截至2023年8月末，企業(yè)“一利五率”均按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行：利潤總額超預(yù)算進(jìn)度9.96個(gè)百分點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率（實(shí)際）為46.64%，凈資產(chǎn)收益率超預(yù)算2.4個(gè)百分點(diǎn)，營業(yè)現(xiàn)金比率超預(yù)算12.18個(gè)百分點(diǎn)，全員勞動生產(chǎn)率超預(yù)算進(jìn)度13.91個(gè)百分點(diǎn)，研發(fā)投入強(qiáng)度超預(yù)算進(jìn)度15.94個(gè)百分點(diǎn)。其中資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)現(xiàn)金比率、全員勞動生產(chǎn)率均達(dá)行業(yè)優(yōu)秀值水平。

緊盯預(yù)算完成進(jìn)度，支撐戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)落地?！笆奈濉背跗?，輕騎鈴木制定了年銷量35萬臺、收入25億元、利潤1.3億元、職工年人均收入10萬元的“3211”戰(zhàn)略目標(biāo)。在穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，分析近三年預(yù)算完成情況，認(rèn)真研判行業(yè)形勢，提出“43215”升級版戰(zhàn)略目標(biāo)，即到2025年底，年銷量45萬臺，收入30億元，利潤2億元，職工年人均收入15萬元，再一次吹響奮力拼搏的發(fā)展號角。

厚積薄發(fā)，玉汝于成。輕騎鈴木在虧損困境中實(shí)施全面預(yù)算變革，經(jīng)過多年的建設(shè)與應(yīng)用，探索出全面預(yù)算精益管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從根本上解決了預(yù)算編制粗糙、預(yù)算執(zhí)行浮于表面的難點(diǎn)問題，流程高效、可操作性強(qiáng)的預(yù)算文化在公司內(nèi)部蔚然成風(fēng)。這種從上到下一體推進(jìn)、全員參與的管理方式，必將引領(lǐng)公司在高質(zhì)量發(fā)展新征程上再創(chuàng)新輝煌。

公司產(chǎn)品麗夢正裝配下線