焦步柏／文

“稅務(wù)籌劃”對于很多人來說可能是一個比較陌生的詞語，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，稅務(wù)籌劃有較長時間的發(fā)展歷史，并且普遍應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理的各個領(lǐng)域。高新技術(shù)企業(yè)是國內(nèi)科技創(chuàng)新的主力軍，可享受的稅收優(yōu)惠相對較多。目前高新技術(shù)企業(yè)為加快發(fā)展速度，致力于提高研發(fā)水平和質(zhì)量，相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用也會增加，占用較多的流動資金。而企業(yè)的稅務(wù)成本居高不下可能會影響內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)，使研發(fā)項目出現(xiàn)資金短缺問題，同時研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)處理不當(dāng)也會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大稅務(wù)管理力度，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險，科學(xué)籌劃增值稅、所得稅等，減少企業(yè)的稅務(wù)支出，控制納稅成本，節(jié)省更多的資金用于技術(shù)研發(fā)，推動科技創(chuàng)新。

高新技術(shù)企業(yè) 涉稅管理 稅務(wù)籌劃

在我國，稅務(wù)籌劃仍是一個新生事物，稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的地位并不高，這種情況在很多企業(yè)中都存在。首先，許多經(jīng)營者存在認(rèn)識誤區(qū)，稅務(wù)籌劃常常被認(rèn)為與逃稅同義，被認(rèn)為是不正確的做法。其次，企業(yè)自身缺乏較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃能力，不知道如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。此外，許多經(jīng)營者考慮到成本效益，認(rèn)為與聘請稅務(wù)籌劃人員的成本相比，稅務(wù)籌劃后獲得的效益與成本不相稱。在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)管理一直是企業(yè)的關(guān)注要點(diǎn)，對其進(jìn)行分析，并采取有效的應(yīng)對措施，能保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對稅務(wù)風(fēng)險而言，企業(yè)自身因素也是不容忽視的，需要從企業(yè)自身出發(fā)，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出優(yōu)化策略和方法，減輕企業(yè)稅負(fù)，助力企業(yè)更快更好發(fā)展。

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險簡述

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)涉稅風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)若不符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，就會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。在確認(rèn)研發(fā)收入時，沒有確定收入與技術(shù)產(chǎn)品之間的關(guān)系，即使收入符合規(guī)定的條件，也不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，技術(shù)研發(fā)人員比例不合理，將與研發(fā)相關(guān)性不大的人員納入研發(fā)隊伍，也間接增加了稅務(wù)風(fēng)險。

某些情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加大對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，要求企業(yè)在規(guī)定的時限內(nèi)提供研發(fā)費(fèi)用相關(guān)材料，企業(yè)如果不能及時提供相關(guān)材料，將無法享受稅收優(yōu)惠政策。國家層面對于在特殊情況下提供研發(fā)費(fèi)用相關(guān)材料，是有明確要求的，即企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時不能提供其他材料或提供材料不全，這樣便無法認(rèn)定。需要注意的是，企業(yè)提供相關(guān)材料的時間應(yīng)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的審批時間相匹配，申請認(rèn)定時需要提交申請書、初審意見表及有關(guān)證明材料等。同時在計算企業(yè)所得稅時還要注意，應(yīng)在申請企業(yè)認(rèn)定前準(zhǔn)備資料并實際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出，才能享受增值稅及附加優(yōu)惠稅收利好政策；不能在申請認(rèn)定前準(zhǔn)備好相關(guān)資料且沒有實際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出的視為放棄高新技術(shù)企業(yè)資格。

優(yōu)惠政策應(yīng)用不合理形成風(fēng)險

首先，部分高新技術(shù)企業(yè)未合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。其次，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠適用范圍比較廣泛，企業(yè)在實施優(yōu)惠政策時，容易出現(xiàn)認(rèn)知上的錯誤，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。最后，由于我國稅收政策會隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化而做出相應(yīng)調(diào)整，而企業(yè)的稅務(wù)管理者對新老政策的把握不夠準(zhǔn)確，因此可能造成稅務(wù)風(fēng)險。

研發(fā)費(fèi)用方面易形成稅務(wù)風(fēng)險

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定以兩年為一個考核周期，高新技術(shù)企業(yè)資格一旦被認(rèn)定成功，就可以享受稅收優(yōu)惠政策。不過，需要注意的是，如果不滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的申請條件，而采用“其他”類別，即“與主營業(yè)務(wù)相關(guān)”的其他相關(guān)收入，那么可能需要調(diào)整相關(guān)科目核算方法或重新核算相關(guān)費(fèi)用，從而避免稅費(fèi)出現(xiàn)異常，影響稅收減免。根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷期不得超過5年，但企業(yè)在稅法規(guī)定之外自行調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷期的，可以根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整并辦理備案登記。

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因分析

內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部因素是指企業(yè)自身存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)管理能力、知識結(jié)構(gòu)等。缺乏管理能力，是指企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足。通過市場調(diào)研和分析實際數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險是正常的，且稅務(wù)風(fēng)險是在稅法框架內(nèi)進(jìn)行，因此不愿承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險敞口，采取避稅等方式規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部因素中最大的問題是知識結(jié)構(gòu)的問題。企業(yè)知識結(jié)構(gòu)是指企業(yè)建立科學(xué)的管理知識體系，從而提高自身稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。知識結(jié)構(gòu)具有多樣性，這就要求企業(yè)建立適合自身具體情況和順應(yīng)社會發(fā)展趨勢的管理體系，這樣才能提高企業(yè)管理水平，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。但目前大多數(shù)企業(yè)所采用的管理模式，都是向西方學(xué)習(xí)而來，在應(yīng)用過程中存在一定缺陷，如對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足、缺乏管理技能、對市場變動和競爭環(huán)境無法準(zhǔn)確把握等。知識結(jié)構(gòu)的不健全，會導(dǎo)致企業(yè)管理能力難以提升。

外部原因

在市場競爭日益激烈的今天，國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策不斷變化，稅收環(huán)境不利于企業(yè)創(chuàng)新。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展受到較大限制，一定程度上影響了其創(chuàng)新能力的提高。企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策缺乏足夠的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展的積極影響。在一些經(jīng)濟(jì)活動中，部分企業(yè)稅務(wù)人員存在不作為的行為，如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險較高，則很有可能會偷逃稅款，影響企業(yè)發(fā)展。

高新技術(shù)企業(yè)涉稅管理和稅務(wù)籌劃優(yōu)化建議

健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，提供組織及制度保障

開展稅務(wù)籌劃減少納稅金額和壓力是企業(yè)正當(dāng)?shù)臋?quán)益，結(jié)合企業(yè)自身實際狀況，實施合理的稅務(wù)籌劃還可以提高內(nèi)部管理水平，降低生產(chǎn)和運(yùn)營成本，防范各類風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營者和決策者必須正確理解稅務(wù)籌劃的作用和含義，將其視作決策和管理階段的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。根據(jù)國稅政策，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)和資源分配，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下進(jìn)行，以加快產(chǎn)業(yè)升級和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如果忽視稅務(wù)籌劃，企業(yè)財務(wù)決策方案就會出現(xiàn)漏洞，未來將在激烈的市場競爭中處于不利地位。實施稅務(wù)籌劃，從短期來看，人工成本可能會有所增加，但對企業(yè)的長期發(fā)展具有重要價值。企業(yè)在未來幾年內(nèi)從稅務(wù)籌劃中獲得的利益或許會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過最初投入的成本。因此，沒有制訂稅務(wù)計劃的企業(yè)需要加快步伐，并盡快將其集成到企業(yè)財務(wù)決策系統(tǒng)中。

企業(yè)要結(jié)合自身實際，針對稅務(wù)管理工作制定科學(xué)合理的方案，充分發(fā)揮稅務(wù)管理人員的作用，建立完善有效的組織架構(gòu)及規(guī)章制度，確保稅務(wù)籌劃工作能夠順利開展。由于企業(yè)涉稅管理工作較為復(fù)雜，因此需要建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，確保其能夠獨(dú)立承擔(dān)相關(guān)工作，為企業(yè)開展稅務(wù)管理提供組織以及制度保障。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，確保其能夠充分發(fā)揮各項稅務(wù)管理職能，對日常工作中涉及的各項稅務(wù)管理事項進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，也需要對稅收業(yè)務(wù)的實際操作流程以及具體操作環(huán)節(jié)進(jìn)行督查。除此之外，還需要對企業(yè)涉稅案件進(jìn)行重點(diǎn)督查和定期通報。同時還需要對日常辦稅人員的相關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，并及時處理日常辦稅人員出現(xiàn)的違規(guī)行為，從而有效保證稅務(wù)管理工作能夠順利開展。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善規(guī)章制度。在優(yōu)化稅務(wù)管理過程中，企業(yè)需要發(fā)揮制度約束、控制等功能，為各項工作的開展提供助力。此外，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部各部門以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流，使現(xiàn)有的制度更好地發(fā)揮作用。

充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定合理稅務(wù)籌劃方案

根據(jù)我國相關(guān)政策要求，企業(yè)要制定切實可行的稅務(wù)籌劃方案，確保充分利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策能夠幫助企業(yè)減少稅負(fù)，在優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面發(fā)揮著重要作用。應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定開展稅收籌劃，切不可盲目實施，要在充分考慮稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，合理制定納稅方案，實現(xiàn)避稅與節(jié)稅并舉。在實際執(zhí)行過程中，不能為了達(dá)到稅收優(yōu)惠條件而盲目執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，這會造成稅負(fù)過重，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。必須根據(jù)企業(yè)實際情況合理制定稅務(wù)籌劃方案，切實提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

首先，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)實施稅務(wù)籌劃方案，切不可盲目執(zhí)行各種稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅負(fù)過重。對企業(yè)來講，在實施稅務(wù)籌劃之前應(yīng)提前做好準(zhǔn)備工作，企業(yè)在提交相關(guān)資料時應(yīng)嚴(yán)格按照稅收管理條例進(jìn)行審核，加強(qiáng)對稅務(wù)管理人員的稅務(wù)知識培訓(xùn)，增強(qiáng)相關(guān)人員法律意識及納稅籌劃意識。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系。具體而言，須構(gòu)建以稅務(wù)決策、納稅風(fēng)險管理、稅金績效評價以及財務(wù)風(fēng)險管理為重點(diǎn)的稅金管理制度體系。在實際稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，要建立較為完善的稅金管理體系結(jié)構(gòu)，主要包括部門管理體系、崗位管理體系以及系統(tǒng)管理體系。對于部門管理體系而言，要明確部門職責(zé)并劃分崗位職責(zé)，制定相應(yīng)規(guī)定并落實相應(yīng)制度措施。在崗位管理體系方面，要明確崗位職責(zé)內(nèi)容，建立健全崗位人員考核制度與激勵體制，并落實崗位工作績效評價制度，充分發(fā)揮各個職能部門的作用。

健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

企業(yè)發(fā)展中，要充分利用稅收優(yōu)惠政策，這是保障企業(yè)稅收利益最大化的重要途徑。因此，應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，將各項工作落實到位，從而有效提升稅務(wù)管理質(zhì)量，保證企業(yè)正常發(fā)展。此外，一定要加強(qiáng)對行業(yè)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，從而提高其稅務(wù)管理能力與水平，保障納稅人權(quán)益。

企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念。只有積極響應(yīng)稅務(wù)管理要求，主動履行納稅義務(wù)，并積極依據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，才能降低稅務(wù)風(fēng)險。在實際的發(fā)展過程中，一定要重視激發(fā)稅收主體的主觀能動性，樹立正確、全面的思維觀念。

企業(yè)應(yīng)重視稅收優(yōu)惠政策的落實，拓展實現(xiàn)稅收利益最大化的有效途徑，有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。因此，必須制定科學(xué)合理的措施，針對不同行業(yè)建立不同的風(fēng)險管理體系，確保各個環(huán)節(jié)落實到位并形成完整體系，同時充分落實相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。比如科學(xué)確定增值稅稅率，避免稅負(fù)過重使企業(yè)產(chǎn)生稅金損失。對增值稅稅率的確定不能一概而論，需要綜合考慮國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及相關(guān)因素，確定較低稅率或者適當(dāng)降低稅率。

加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在企業(yè)合理減稅的過程中，要加深對相關(guān)國稅政策和金融服務(wù)的理解，合理開展稅務(wù)籌劃。通過企業(yè)各部門與財務(wù)部門的溝通、協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提高。在新形勢下，高新技術(shù)企業(yè)對自身的要求更高，在發(fā)展過程中要及時掌握政策，把握發(fā)展方向。同時，要注重提高自身的管理水平和知識水平。企業(yè)發(fā)展過程中會遇到不同的稅收問題，這也是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中需要解決的重點(diǎn)問題。企業(yè)要不斷完善管理體系和知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，降低自身稅務(wù)風(fēng)險。此外，還需要從企業(yè)內(nèi)部入手，加深對相應(yīng)政策的理解，并進(jìn)行相關(guān)知識儲備，積極做好稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防工作，制定并完善相關(guān)制度措施，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。