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        加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的重要性及措施

        2023-11-03 15:38:08尉圣德濟(jì)南市公園發(fā)展服務(wù)中心
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2023年28期
        關(guān)鍵詞:稅收管理票據(jù)預(yù)算編制

        尉圣德 濟(jì)南市公園發(fā)展服務(wù)中心

        引言

        在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下,事業(yè)單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一,也呈現(xiàn)出穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢(shì)。由于事業(yè)單位具有公益服務(wù)性,不以營(yíng)利為目的,多數(shù)需要國(guó)家財(cái)政撥款。因此其財(cái)政稅后管理也與其他企業(yè)存在較大的差異,涉及的內(nèi)容更為復(fù)雜。盡管我國(guó)也在不斷出臺(tái)政策、文件來(lái)完善、規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)稅收改革,但在事業(yè)單位財(cái)政收稅管理方面仍存在一些問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及事業(yè)單位改革的大背景下,事業(yè)單位也逐漸向?qū)嶓w化、市場(chǎng)化發(fā)展。因此,對(duì)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理進(jìn)行深入研究與優(yōu)化就顯得尤為迫切。

        一、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的重要性

        稅收是調(diào)控我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要手段,也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。由于事業(yè)單位具有公益服務(wù)特性,其很大程度上需要依附國(guó)家財(cái)政支持或?qū)m?xiàng)補(bǔ)貼。就事業(yè)單位角度而言,其社會(huì)公益性可以推動(dòng)教育、衛(wèi)生以及科研方向的發(fā)展。雖然事業(yè)單位并不以營(yíng)利為目標(biāo),但其在開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)時(shí)往往會(huì)產(chǎn)生稅收,其稅收存在較強(qiáng)的分散性與隱蔽性,這就對(duì)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的開(kāi)展產(chǎn)生了影響,進(jìn)而阻礙事業(yè)單位的發(fā)展。因此,加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理非常重要,具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:首先,保證事業(yè)單位依法運(yùn)營(yíng)。事業(yè)單位的任何管理工作都需在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開(kāi)展,事業(yè)單位財(cái)政稅收管理也不例外。事業(yè)單位依法開(kāi)展財(cái)政稅收管理工作,可以保證事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的有效性,同時(shí)也可防范法治風(fēng)險(xiǎn),為推動(dòng)事業(yè)單位的改革發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次,有助于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)財(cái)政稅收管理,可有效避免出現(xiàn)不良稅務(wù)行為,如重復(fù)納稅、偷稅漏稅等,進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

        二、事業(yè)單位財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

        (一)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀

        就我國(guó)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的實(shí)際情況而言,不管是在運(yùn)作機(jī)制方面,還是在籌資模式、稅收政策方面都存在明顯的短板。以財(cái)政撥款為例,因遺漏因素的影響,對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的普遍征稅原則,事業(yè)單位尚未形成正確的認(rèn)知。客觀來(lái)講,稅改前因事業(yè)單位屬于非營(yíng)利組織,所以不征稅。稅改后,因事業(yè)單位相關(guān)人員并未對(duì)征稅形成正確的認(rèn)知,導(dǎo)致事業(yè)單位納稅意識(shí)薄弱,進(jìn)而出現(xiàn)未能及時(shí)申報(bào)納稅的問(wèn)題。再加上票據(jù)管理不規(guī)范以及多樣化的運(yùn)營(yíng)機(jī)制,也在一定程度上增加了事業(yè)單位財(cái)政稅務(wù)監(jiān)管的難度。一旦出現(xiàn)監(jiān)管不到位,事業(yè)單位的財(cái)政稅務(wù)管理也就會(huì)受到影響。此外,當(dāng)前事業(yè)單位在代繳個(gè)稅方面主要采用的是自核自繳模式,稅源小,資源投入少,致使事業(yè)單位財(cái)政稅務(wù)管理中存在嚴(yán)重的真空現(xiàn)象,這些都是事業(yè)單位當(dāng)前急需解決的問(wèn)題。

        (二)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的問(wèn)題

        通過(guò)上述對(duì)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀的分析,我們不難看出事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中仍存在諸多問(wèn)題,嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展,以下對(duì)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述:

        1.財(cái)政稅收管理觀念淡薄

        由于事業(yè)單位具有公益性質(zhì),不以營(yíng)利為目的,稅改之前事業(yè)單位不征稅。隨著稅改政策的執(zhí)行,事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體,正式進(jìn)入依法納稅階段。事業(yè)單位改制后稅收主體呈現(xiàn)出減少態(tài)勢(shì),這也從側(cè)面反映出事業(yè)單位對(duì)財(cái)政稅收重視度不足,未形成正確的財(cái)政稅收管理觀念。部分事業(yè)單位管理者認(rèn)為沒(méi)必要進(jìn)行財(cái)政收稅管理,不愿在此方面投入人力物力,不僅事業(yè)單位缺乏完善的財(cái)政稅收管理制度,無(wú)法為事業(yè)單位財(cái)政稅務(wù)管理工作提供指導(dǎo),同時(shí)也使得事業(yè)單位財(cái)政稅收管理效率較低。此外,因事業(yè)單位管理人員不重視財(cái)政稅收管理工作,部分財(cái)務(wù)人員在財(cái)政稅收方面也就敷衍了事,進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)政稅收方面的政策無(wú)法落實(shí)。

        2.預(yù)算編制有待完善

        預(yù)算編制作為財(cái)政稅收中的重要環(huán)節(jié),其需要各部門共同配合。就實(shí)際情況而言,仍有部分事業(yè)單位存在預(yù)算編制不完善的情況。這是因?yàn)楹芏嗍聵I(yè)單位將預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)部門的工作,其他部門很少參與其中,再加上預(yù)算編制時(shí)間緊張以及財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足,在種種原因的影響下,事業(yè)單位預(yù)算編制精準(zhǔn)度不高。另外,因各事業(yè)單位的情況均不同,當(dāng)前現(xiàn)行的預(yù)算編制方法并不能適應(yīng)每個(gè)事業(yè)單位,財(cái)務(wù)人員按照現(xiàn)行預(yù)算編制方法套用,并未結(jié)合單位實(shí)際情況,那么勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)調(diào)整預(yù)算的問(wèn)題。事業(yè)單位年度資金使用情況主要是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)考核,但事業(yè)單位并未建立完善預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)政稅收預(yù)算執(zhí)行力不足。此外,因事業(yè)單位缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制,不僅導(dǎo)致部分預(yù)算資金不知去向,同時(shí)工作人員在預(yù)算執(zhí)行中也缺乏積極性。

        3.票據(jù)管理重視度不足

        事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)收到一些票據(jù),而這些票據(jù)是開(kāi)展財(cái)政稅收管理的重要依據(jù),不僅可以為非稅收征管以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作提供依據(jù),同時(shí)也在維護(hù)財(cái)政秩序與國(guó)家利益方面發(fā)揮著重要的作用。由此可見(jiàn),票據(jù)管理在事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的重要性。當(dāng)前,事業(yè)單位使用的票據(jù)有多種,如稅務(wù)部門制定的票據(jù)、上級(jí)單位派發(fā)的票據(jù)以及財(cái)政部門的票據(jù)。因事業(yè)單位對(duì)票據(jù)管理工作不重視,并未制定明確的票據(jù)適用規(guī)定,所以事業(yè)單位票據(jù)使用缺乏規(guī)范性。另外,還有部分事業(yè)單位使用不合法的原始憑證,如白條、借條等。這樣就導(dǎo)致無(wú)法從票據(jù)情況直觀地了解事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)情況,影響事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作,同時(shí)也使事業(yè)單位稅收信息真實(shí)度以及可靠性大打折扣。

        4.監(jiān)管力度不足

        監(jiān)管力度不足是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中最為突出的問(wèn)題之一,導(dǎo)致該問(wèn)題的原因有三個(gè):首先,缺乏完善的稅收監(jiān)督機(jī)制。因稅收監(jiān)督機(jī)制不完善,監(jiān)管委員會(huì)根本無(wú)法發(fā)揮其作用,甚至在一定程度上限制了政府機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌監(jiān)管。其次,事業(yè)單位稅收信息不透明。公眾監(jiān)督作為監(jiān)管事業(yè)單位稅收方面的重要的手段,但其需要事業(yè)單位公開(kāi)公示稅務(wù)信息。就實(shí)際情況而言,部分事業(yè)單位稅務(wù)信息存在不透明的情況,甚至存在嚴(yán)重的社會(huì)監(jiān)管形式主義。最后,事業(yè)單位未制定稅收支持政策,導(dǎo)致稅收政策短板,使得稅款流失風(fēng)險(xiǎn)增大。因事業(yè)單位類型不同,其會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定也存在區(qū)別,所以缺乏完善的稅收政策,那么也就無(wú)法指導(dǎo)事業(yè)單位稅收繳納工作。

        三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的措施

        財(cái)政稅收作為事業(yè)單位的核心內(nèi)容,其與事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。因此,做好事業(yè)單位財(cái)政稅收管理工作具有非常重要的意義。

        (一)樹(shù)立科學(xué)的財(cái)政稅收管理意識(shí)

        眾所周知,依法納稅是每個(gè)公民都應(yīng)履行的義務(wù)。雖然從性質(zhì)上來(lái)講,事業(yè)單位與其他企業(yè)、組織不同,但其必須依法納稅。就從實(shí)際情況而言,事業(yè)單位因遺留問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)政稅收管理意識(shí)薄弱。首先,事業(yè)單位管理人員要認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收管理的重要性,積極學(xué)習(xí)財(cái)政稅收方面的理論知識(shí),加大稅收管理方面的投入,同時(shí)根據(jù)國(guó)家稅收政策制定完善的稅收管理制度,為順利開(kāi)展稅收管理工作提供依據(jù),明確各部門職責(zé),為切實(shí)落實(shí)財(cái)政稅收管理工作奠定基礎(chǔ)。其次,開(kāi)展依法納稅宣傳,以此提升事業(yè)單位工作人員納稅守法的意識(shí)與認(rèn)知,同時(shí)事業(yè)單位也要定期組織工作人員學(xué)習(xí)稅法相關(guān)的內(nèi)容,使其了解、掌握更多納稅方面的專業(yè)知識(shí)與技能,在事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的氛圍,為后續(xù)依法納稅奠定基礎(chǔ)。最后,事業(yè)單位也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),促使其掌握更多稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)點(diǎn),可根據(jù)實(shí)際情況更科學(xué)處理稅務(wù)情況,避免出現(xiàn)少收欠繳、多收補(bǔ)繳等情況。此外,財(cái)政稅收人員要樹(shù)立預(yù)算及稅收意識(shí)。

        (二)完善預(yù)算編制工作

        眾所周知,預(yù)算編制需要各部門的協(xié)調(diào)配合。因此,事業(yè)單位在落實(shí)財(cái)政稅收管理工作,那么就要先梳理現(xiàn)行預(yù)算管理體系,找出存在的問(wèn)題,并結(jié)合實(shí)際情況優(yōu)化預(yù)算編制,從根源上解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)算及融資方面的問(wèn)題,進(jìn)而提升事業(yè)單位預(yù)算編制與區(qū)域稅收政策的適配性,為提高事業(yè)單位財(cái)政稅收管理效率奠定基礎(chǔ)。若想達(dá)到這一目標(biāo),首先,事業(yè)單位就要保證各部門積極配合預(yù)算編制工作,積極響應(yīng)財(cái)政稅收政策,履行自身義務(wù)與職責(zé),進(jìn)而促進(jìn)完善財(cái)政稅收管理鏈條的構(gòu)建。其次,落實(shí)責(zé)任制度。將預(yù)算管理工作與崗位緊密結(jié)合,促使工作人員能夠在預(yù)算編制過(guò)程中形成合力。在制度約束下,事業(yè)單位內(nèi)部逐步形成完善的預(yù)算管理機(jī)制。再次,構(gòu)建溝通平臺(tái)。事業(yè)單位在正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,每個(gè)部門、每個(gè)崗位都會(huì)產(chǎn)生與財(cái)政稅收相關(guān)的數(shù)據(jù),而這些數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的基礎(chǔ)。因此,事業(yè)單位要構(gòu)建實(shí)時(shí)溝通平臺(tái),為財(cái)務(wù)部門與其他部門溝通創(chuàng)造便利條件,便于財(cái)務(wù)部門及時(shí)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息,不僅可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,同時(shí)還可以有效提升財(cái)政稅收管理水平。最后,改良預(yù)算編制方法。隨著時(shí)代的發(fā)展,傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法已經(jīng)無(wú)法滿足實(shí)際需求。對(duì)此,事業(yè)單位需緊跟時(shí)代發(fā)展,結(jié)合自身實(shí)際情況改良預(yù)算編制方法,進(jìn)而更好滿足時(shí)代發(fā)展需求。

        (三)做好票據(jù)管理

        票據(jù)管理作為事業(yè)單位財(cái)政稅收管理中的重要內(nèi)容,事業(yè)單位應(yīng)重視票據(jù)管理工作。首先,明確票據(jù)管理流程。事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量票據(jù),而這些票據(jù)在一定程度上影響事業(yè)單位財(cái)政稅收管理工作。因此,事業(yè)單位要明確票據(jù)管理流程,這樣不僅可以保證票據(jù)信息的可靠性與真實(shí)性,同時(shí)還可以提高會(huì)計(jì)核算的效果,為事業(yè)單位財(cái)政稅收管理工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。其次,建立完善票據(jù)管理制度。票據(jù)管理工作需要切實(shí)可行的管理制度作為支撐。因此,事業(yè)單位結(jié)合自身實(shí)際情況制定科學(xué)合理的票據(jù)管理制度,為票據(jù)管理工作提供指導(dǎo)。再次,設(shè)置票據(jù)專管員。事業(yè)單位設(shè)置票據(jù)專管員,必須由現(xiàn)金會(huì)計(jì)及總賬會(huì)計(jì)以外的第三人擔(dān)任。若有現(xiàn)金會(huì)計(jì)或總賬會(huì)計(jì)擔(dān)任票據(jù)管理員,那么就很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后,杜絕不合法憑證使用。事業(yè)單位在票據(jù)管理過(guò)程中杜絕使用欠條、白條等不合法憑證,合法使用稅務(wù)發(fā)票及財(cái)政收據(jù),并明確各種票據(jù)的適用范圍,以此保證稅收信息的可靠性與完整性。

        (四)加強(qiáng)監(jiān)督管理

        完善的監(jiān)督管理制度是提升事業(yè)單位財(cái)政稅收管理質(zhì)量與水平的基礎(chǔ),因此事業(yè)單位在進(jìn)行稅收管理工作時(shí),不僅要重視內(nèi)部監(jiān)督管理,同時(shí)也要加強(qiáng)外部監(jiān)督管理。首先,內(nèi)部監(jiān)督管理。一是事業(yè)單位建立內(nèi)部稅收監(jiān)督管理制度、完善群眾反應(yīng)機(jī)制以及監(jiān)督審核結(jié)構(gòu)反饋機(jī)制,這不僅可以讓財(cái)政稅收管理人員及時(shí)了解群眾意見(jiàn),同時(shí)還可以起到規(guī)范財(cái)政稅收管理工作的作用。加強(qiáng)財(cái)政稅收管理人員財(cái)務(wù)審核,可有效降低假賬、錯(cuò)賬情況的發(fā)生概率。二是建立內(nèi)部監(jiān)督管理部門,明確職責(zé),這樣不僅可以最大限度發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督管理效能,同時(shí)也可以讓工作人員明白自身職責(zé),進(jìn)而更好地投入到財(cái)政稅收監(jiān)督管理工作中。另外,當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以責(zé)任到人,避免出現(xiàn)扯皮推諉情況的發(fā)生。其次,外部監(jiān)督管理。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)專項(xiàng)審查或集合審查等方式對(duì)事業(yè)單位財(cái)政稅收管理工作進(jìn)行定期檢查,不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位稅收工作中的問(wèn)題,同時(shí)也有助于提升事業(yè)單位財(cái)政稅收管理質(zhì)量。二是政府部門充分發(fā)揮自身監(jiān)督管理作用。對(duì)于事業(yè)單位中出現(xiàn)的各種不合法行為,應(yīng)給予嚴(yán)厲打擊。例如,部分事業(yè)單位將營(yíng)業(yè)稅、土地使用稅等納入日常稅收征管中,那么就要對(duì)其進(jìn)行深入了解與調(diào)查,根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的懲處,并督促其及改正。三是事業(yè)單位及時(shí)公開(kāi)稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息,主動(dòng)接受公眾監(jiān)督。

        (五)推動(dòng)信息化建設(shè)

        為了能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲得一席之地,事業(yè)單位管理人員必須充分發(fā)揮自身職能作用,采取科學(xué)有效的措施規(guī)范事業(yè)單位財(cái)政稅收工作。首先,重視信息化建設(shè)。隨著信息時(shí)代的到來(lái),信息技術(shù)應(yīng)被廣泛應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域中,財(cái)政稅收管理工作也不例外。通過(guò)運(yùn)用信息化技術(shù)不僅打破信息孤島,實(shí)現(xiàn)信息共享,提升財(cái)政稅收管理效率,同時(shí)還可以避免因信息不對(duì)等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而為事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。其次,事業(yè)單位通過(guò)運(yùn)用信息化技術(shù)可有效提升財(cái)政稅收管理工作的針對(duì)性與可靠性,如運(yùn)用ERP 軟件可有效提升事業(yè)單位的資金管理成效,促使事業(yè)單位高效落實(shí)多樣性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。另外,ERP 軟件在事業(yè)財(cái)政稅收管理中應(yīng)用還可以起到實(shí)時(shí)監(jiān)管管理作用,規(guī)避多繳少扣、虛減等問(wèn)題。

        結(jié)語(yǔ)

        綜上所述,事業(yè)單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用。但因多方面因素影響,事業(yè)單位在財(cái)政稅收管理方面仍存在一些問(wèn)題,嚴(yán)重制約著事業(yè)單位的發(fā)展。因此,事業(yè)單位要正視當(dāng)前在財(cái)政稅收管理中的問(wèn)題,然后深入分析原因,并結(jié)合自身的實(shí)際情況制定針對(duì)性的解決措施,如樹(shù)立正確財(cái)政稅收管理意識(shí)、優(yōu)化預(yù)算編制、加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督管理、推動(dòng)信息化建設(shè)以及做好票據(jù)管理等,進(jìn)而提升事業(yè)單位財(cái)政稅收管理水平,為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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