何桂娟 寧波方太營銷有限公司

引言

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)成為一項企業(yè)資產(chǎn)，如何通過全面預(yù)算管理提高企業(yè)管理水平，采集企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動信息及做出合理決策、防范風(fēng)險，使企業(yè)在競爭之中立于不敗之地，成為企業(yè)目前必須亟待解決的問題。面對這種情況，本文借鑒平衡計分卡理論，以促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)為導(dǎo)向，結(jié)合評價和考核系統(tǒng)，在強(qiáng)調(diào)人的重要性的同時，借助信息化系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化流程、方法，完善激勵機(jī)制，實現(xiàn)全員參與預(yù)算，預(yù)算結(jié)果人人有責(zé)，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的價值體現(xiàn)

全面預(yù)算管理具有很強(qiáng)的主動性、綜合性、適應(yīng)性，正因為這些鮮明的特點，在市場競爭日益激烈的今天，對企業(yè)財務(wù)管理的重要性日益凸顯，實施全面預(yù)算管理也迫在眉睫。

（一）優(yōu)化企業(yè)資金配置效率

以全面預(yù)算管理為指引，提升企業(yè)預(yù)算資金的使用效率。全面預(yù)算管理不是止步于預(yù)測預(yù)算階段，而是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，是一個全過程、全方位的財務(wù)管理模式，可以從整體上鳥瞰經(jīng)營管理活動。通過全面預(yù)算編制工作，優(yōu)化財務(wù)管理流程，使財務(wù)管理過程更加科學(xué)規(guī)范，對資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排，實現(xiàn)有限的資源合理、科學(xué)的配置與整合，幫助企業(yè)做出更加科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策，緩解資金壓力，避免資源浪費，提升資金的使用效率，使資金的利用價值最大化，從而促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營效率的提升。

（二）提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

全面預(yù)算管理對企業(yè)縱向和橫向的經(jīng)濟(jì)活動有著積極的約束和控制作用。一方面，實施全面預(yù)算管理能夠為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的開展提供一個相對詳盡的管理計劃，并明確其執(zhí)行內(nèi)容和制定KPI，也為經(jīng)濟(jì)決策提供可靠的預(yù)測性財務(wù)數(shù)據(jù)支撐。在當(dāng)下激烈競爭的市場環(huán)境中，以全面預(yù)算管理為載體，管理層可以通過對預(yù)算目標(biāo)的控制、預(yù)算流程的審批等實現(xiàn)實時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，實現(xiàn)全局把控，加強(qiáng)了決策的科學(xué)性和可行性。另一方面，通過全面預(yù)算管理的風(fēng)險預(yù)警功能，事前預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動中存在的潛在風(fēng)險，并及時準(zhǔn)確地發(fā)送預(yù)警提醒，進(jìn)而提升企業(yè)風(fēng)險管控能力和風(fēng)險防范能力，最終提高整體經(jīng)營管理水平和企業(yè)管理效率。

（三）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的具體行動方案，為企業(yè)開展和組織日常生產(chǎn)經(jīng)營活動提供依據(jù)。通過全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)由抽象轉(zhuǎn)為具體，由宏觀規(guī)劃轉(zhuǎn)為微觀行動，由高層展望轉(zhuǎn)為基層落地，將戰(zhàn)略目標(biāo)變?yōu)閷⒁獔?zhí)行的具體的動作。戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)需要經(jīng)營戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略做后盾，而全面預(yù)算管理是全面整合了業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的經(jīng)營管理，是集資源配置、過程監(jiān)控和業(yè)績考評于一體的管理工具，是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動方案，有效推動企業(yè)戰(zhàn)略落地。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的問題剖析

全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理過程中的意義日益顯著，在運(yùn)用的過程中，要求也相對較高，如：管理人員需具備對全面預(yù)算管理的全面認(rèn)知、科學(xué)的預(yù)算編制方法、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算執(zhí)行分析、完善的預(yù)算考核機(jī)制等。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會對企業(yè)全面預(yù)算管理造成不利的影響。

（一）預(yù)算認(rèn)知不全面

全面預(yù)算管理往往是財務(wù)部門牽頭執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理的認(rèn)知出現(xiàn)偏差，認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作。這樣的預(yù)算認(rèn)知，直接導(dǎo)致管理者或者基層員工對自己的角色定位和職責(zé)分工認(rèn)識不清晰，預(yù)算管理的相關(guān)制度就很難有效落地，在預(yù)算管理活動中，全員參與的積極性、配合度就不高。即便開展全面預(yù)算管理，認(rèn)為其就是一種數(shù)字游戲，借用歷史數(shù)據(jù)生搬硬套，沒有進(jìn)行深入的思考和挖掘，沒有與經(jīng)營計劃進(jìn)行有效的匹配和平衡，這樣就導(dǎo)致除財務(wù)部外的其他部門不能參與到全面預(yù)算管理中來，因此，預(yù)算的可操作性很低，也嚴(yán)重地影響和制約了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算方法單一。預(yù)算編制基本由財務(wù)部門根據(jù)各部門預(yù)算匯總組成，不能有效結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，缺乏對市場環(huán)境客觀的分析調(diào)研，使得預(yù)算編制主觀化，偏離企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀。目前，大部分企業(yè)的預(yù)算編制采用增量與算法，即在上年年預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定比例的增減，這種方法只局限于企業(yè)內(nèi)部資源配置，無法適用于外部環(huán)境變化的場景，不能有效地降低內(nèi)部無效成本，導(dǎo)致部分資源浪費，影響預(yù)算編制的有序進(jìn)行和公司的運(yùn)營效率，使得企業(yè)在應(yīng)對市場變化時處于被動局面。

預(yù)算內(nèi)容缺失。在現(xiàn)實的預(yù)算編制過程中，鑒于客觀因素如編制人員對預(yù)算管理的認(rèn)知局限性、預(yù)算相關(guān)專業(yè)知識儲備不足等的影響，預(yù)算無法全面覆蓋經(jīng)營管理，沒有完整的預(yù)算管理體系且預(yù)算內(nèi)容也不完整，往往會發(fā)生臨時調(diào)整預(yù)算等事項，嚴(yán)重影響預(yù)算的執(zhí)行效力。同時，外部市場環(huán)境不斷變化，導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)一定的偏離度，使預(yù)算管理形同虛設(shè)。

（三）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算執(zhí)行依賴財務(wù)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中一味地依賴財務(wù)部門的統(tǒng)籌和規(guī)劃，并沒有根據(jù)客觀真實的業(yè)務(wù)去驗證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，這就導(dǎo)致全面預(yù)算管理不能發(fā)揮其真正的管理效力，增加企業(yè)的管理成本，影響企業(yè)正常的運(yùn)營和發(fā)展。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控低效。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中往往需要對關(guān)鍵的、重點的項目進(jìn)行重點監(jiān)控，要分階段復(fù)盤、分析、總結(jié)，以便及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，以保證最終的預(yù)算執(zhí)行科學(xué)合理，減少過程中產(chǎn)生的問題對最終預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)帶來的影響。但在實際的預(yù)算執(zhí)行過程中，很多企業(yè)可以做到月度復(fù)盤分析，但分析結(jié)果不能切實有效地對接下來的預(yù)算管理活動產(chǎn)生積極的影響，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行實效不高。

（四）預(yù)算考核不完善

缺乏有效的考核評價機(jī)制。企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行的跟蹤及監(jiān)控管理力度，沒有健全的考核評價機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、流程和要求不清晰，導(dǎo)致在實際預(yù)算管理過程中的執(zhí)行力呈遞減趨勢，使得全面預(yù)算管理工作無法正常開展。同時，企業(yè)績效考核主要以員工崗位職責(zé)執(zhí)行情況為考核標(biāo)準(zhǔn)，未將預(yù)算管理工作執(zhí)行情況納入其考核范疇，因此全面預(yù)算管理缺乏有效的抓手，無法有效調(diào)動員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)缺乏共享性。企業(yè)為了降低成本、縮減開支，信息化建設(shè)上存在亙古不變的態(tài)勢，沒有充分運(yùn)用現(xiàn)代化業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)共享技術(shù)，特別是部分企業(yè)的預(yù)算編制工作由財務(wù)部門獨立完成，存在“閉門造車”的現(xiàn)象，沒有利用現(xiàn)代化業(yè)財融合信息共享平臺，使得其他部門對全面預(yù)算結(jié)果不能及時了解，形成信息孤島和管理壁壘，對全面預(yù)算信息數(shù)據(jù)的采集、分析及考核造成斷崖式割裂，即使在實際經(jīng)濟(jì)活動開展過程中執(zhí)行預(yù)算考核，因預(yù)算執(zhí)行結(jié)果數(shù)據(jù)獲取困難導(dǎo)致考核行為中斷。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的優(yōu)化措施

健全全面預(yù)算管理體系，通過知識培訓(xùn)、宣貫等方式深化全面預(yù)算管理的認(rèn)知理念，使人人參與全面預(yù)算管理，深入調(diào)研，量化目標(biāo)，將預(yù)算與實際經(jīng)營管理活動緊密聯(lián)系，以準(zhǔn)確的調(diào)研數(shù)據(jù)和科學(xué)的分析方法編制預(yù)算，確定預(yù)算金額，制定預(yù)算細(xì)則，借助預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，動態(tài)監(jiān)控全面預(yù)算執(zhí)行情況，建立預(yù)算考核機(jī)制，完善責(zé)任制，使預(yù)算效益最大化。

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的認(rèn)知理念

加強(qiáng)全面預(yù)算管理認(rèn)知宣貫。在企業(yè)的發(fā)展過程中，人才是最關(guān)鍵的因素，也是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營難以突破的掣肘，在企業(yè)實施全面預(yù)算管理的過程中，必須充分認(rèn)識到人力資源的重要性及時效性。在市場日新月異變化的今天，企業(yè)內(nèi)部人員的認(rèn)知及知識結(jié)構(gòu)也需進(jìn)一步調(diào)整，通常都會通過會議宣講、技能培訓(xùn)提升班等多種途徑對其進(jìn)行宣貫培訓(xùn)，從而達(dá)到開拓員工視野、更新知識結(jié)構(gòu)體系的目的。加強(qiáng)全面預(yù)算管理的認(rèn)知理念，達(dá)到切實提高員工對全面預(yù)算管理重視度的目的，對全面預(yù)算管理的實施起到積極的推動作用。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)。企業(yè)管理層的決策和認(rèn)知對企業(yè)的生死存亡起著決定性的作用，所以企業(yè)高管應(yīng)積極主動地學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的相關(guān)知識及深化認(rèn)知理念，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，成為企業(yè)發(fā)展的助推劑。全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建需將企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展目標(biāo)、短期與長期戰(zhàn)略相結(jié)合，細(xì)化工作流程，將其滲透至預(yù)算管理的整個流程中，包括預(yù)算調(diào)研、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)測、預(yù)算調(diào)整、后評估等程序中。全面預(yù)算管理機(jī)制也需跟隨企業(yè)的發(fā)展前景及戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整及優(yōu)化，所以建立健全規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的全面預(yù)算管理機(jī)制，是一項“功在當(dāng)代、利在千秋”的工作，為各項財務(wù)工作的順利開展提供了有力的制度保障。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制的流程方法

加強(qiáng)內(nèi)外部環(huán)境因素的調(diào)查研究。企業(yè)管理者需要對預(yù)算管理以年度、部門等維度進(jìn)行合理分析及分配，同時各個部門以調(diào)查研究為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實際情況，對年度計劃進(jìn)行分解，且科學(xué)地開展全面預(yù)算編制工作。企業(yè)的內(nèi)部因素分析需要充分應(yīng)用歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展方向及內(nèi)部資源分布等情況，外部因素分析需充分考慮市場變動預(yù)測、價格浮動概率、消費者需求動向等因素，內(nèi)外因素的綜合考慮，切實保障企業(yè)全面預(yù)算編制評估的準(zhǔn)確性。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)建設(shè)，為預(yù)算編制提供保障。將全面預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，就需提供適用于企業(yè)自身的預(yù)算編制模板，并按照月度、季度、年度等遞推方式的進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)不僅需延續(xù)原有的編制方法，也要積極引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算編制方法，有零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法、彈性預(yù)算法等，從而提升企業(yè)預(yù)算編制的效率，同時將具體編制任務(wù)下放及落實至對應(yīng)的管理部門，實現(xiàn)責(zé)任到人、分工明確的管理制度，有效達(dá)到預(yù)算控制總分相扣、自動匹配的管理成效。

（三）細(xì)化全面預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控

建立授權(quán)制度，對審批內(nèi)容嚴(yán)格把控。對企業(yè)各職能部門進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，根據(jù)每個部門權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行權(quán)限規(guī)劃與限定，杜絕跨權(quán)限跨部門的權(quán)責(zé)干預(yù)事項。以常規(guī)性支出項目為例，整個項目的實施均受預(yù)算指標(biāo)控制，在項目的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均應(yīng)按照規(guī)范流程匯報上級，并且做好對應(yīng)的問題分析和事項記錄工作，形成報告，對整個過程實現(xiàn)全程監(jiān)督和良性閉環(huán)管控。

建立月度經(jīng)營分析制度，實現(xiàn)全過程動態(tài)化的監(jiān)督機(jī)制。月度分析及月度復(fù)盤是當(dāng)前項目管控必不可少的環(huán)節(jié)，在財務(wù)預(yù)算管理中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合各項綜合財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)性指標(biāo)針對全面預(yù)算的執(zhí)行情況、問題、措施等展開詳盡的分析，尤其對全面預(yù)算的落實情況進(jìn)行科學(xué)核對，針對有偏離度的事項及時糾偏，以確保全面預(yù)算高效的執(zhí)行。此外，在預(yù)算執(zhí)行分析時，對重點項目進(jìn)行重點分析，尤其對預(yù)算金額較大的事項進(jìn)行深入的預(yù)算分析、跟蹤、評價、反饋、總結(jié)等全流程管控，以達(dá)到預(yù)算管理的合理合規(guī)，同時為后期預(yù)算編制及執(zhí)行提供可靠的參考依據(jù)。

建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的發(fā)展離不開信息技術(shù)的有力支撐，信息技術(shù)的有效投入是企業(yè)發(fā)展的磐石。在預(yù)算管理方面，采用信息化手段，建立集成化的信息綜合系統(tǒng)，將預(yù)算、分配、核算、管理、分析等功能于一體化，充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的高速率、高可用、深度挖掘分析的特點，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的全流程跟蹤和監(jiān)控，更能準(zhǔn)確、高效地掌握預(yù)算執(zhí)行的情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，快速調(diào)整，進(jìn)而提高全面預(yù)算管理的有效性和準(zhǔn)確性。另外，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果預(yù)測對財務(wù)風(fēng)險的有效把控具有積極的指導(dǎo)作用。

（四）完善全面預(yù)算考核的激勵機(jī)制

優(yōu)化全面預(yù)算管理考核指標(biāo)，健全全面預(yù)算管理考核機(jī)制。將績效考核與全面預(yù)算管理工作相融合，對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行分解，達(dá)到模塊與業(yè)務(wù)相對應(yīng)，目標(biāo)與模塊相對應(yīng)，形成三方相匹配共適用的情形，使得績效考核的指標(biāo)設(shè)定具有合理性。預(yù)算考核指標(biāo)以定量為主，以定性為輔，設(shè)置出關(guān)鍵業(yè)績的具體指標(biāo)，將預(yù)算管理與員工績效充分進(jìn)行掛鉤，使預(yù)算考核有據(jù)可依，激發(fā)全員參與預(yù)算管理的積極性。

建立預(yù)算主體責(zé)任制，實現(xiàn)“有理可依、有據(jù)可查”的局面。主體責(zé)任制能有效規(guī)避責(zé)任不明所導(dǎo)致的推諉塞責(zé)等問題，還能以倒逼的方式督促預(yù)算管理與執(zhí)行人員嚴(yán)格落實預(yù)算管理各項措施，是企業(yè)預(yù)算管理強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和手段，預(yù)算一旦出現(xiàn)問題，可以快速地查找問題及追責(zé)到對應(yīng)的責(zé)任人。與此同時，如果連續(xù)預(yù)算準(zhǔn)確且完善，則對員工進(jìn)行一定的獎勵。通過有力的獎懲措施提升員工對工作的認(rèn)真程度，從主觀上增加預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性。

結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展具有不可替代的作用，尤其在優(yōu)化資源配置、提升抗風(fēng)險能力、提升綜合競爭力等方面尤為突出。企業(yè)在全面預(yù)算管理實踐中，結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，找準(zhǔn)關(guān)鍵問題，主動求變，以創(chuàng)新的思路來優(yōu)化全面預(yù)算管理策略，做好全面預(yù)算編制，建立全面預(yù)算管理工作體系，最終助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。