何桂娟 寧波方太營銷有限公司

引言

隨著網(wǎng)絡技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)成為一項企業(yè)資產(chǎn)，如何通過全面預算管理提高企業(yè)管理水平，采集企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動信息及做出合理決策、防范風險，使企業(yè)在競爭之中立于不敗之地，成為企業(yè)目前必須亟待解決的問題。面對這種情況，本文借鑒平衡計分卡理論，以促進企業(yè)總體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)為導向，結(jié)合評價和考核系統(tǒng)，在強調(diào)人的重要性的同時，借助信息化系統(tǒng)建設，優(yōu)化流程、方法，完善激勵機制，實現(xiàn)全員參與預算，預算結(jié)果人人有責，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、全面預算管理在企業(yè)財務管理中的價值體現(xiàn)

全面預算管理具有很強的主動性、綜合性、適應性，正因為這些鮮明的特點，在市場競爭日益激烈的今天，對企業(yè)財務管理的重要性日益凸顯，實施全面預算管理也迫在眉睫。

（一）優(yōu)化企業(yè)資金配置效率

以全面預算管理為指引，提升企業(yè)預算資金的使用效率。全面預算管理不是止步于預測預算階段，而是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，是一個全過程、全方位的財務管理模式，可以從整體上鳥瞰經(jīng)營管理活動。通過全面預算編制工作，優(yōu)化財務管理流程，使財務管理過程更加科學規(guī)范，對資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排，實現(xiàn)有限的資源合理、科學的配置與整合，幫助企業(yè)做出更加科學、合理的經(jīng)濟決策，緩解資金壓力，避免資源浪費，提升資金的使用效率，使資金的利用價值最大化，從而促進企業(yè)運營效率的提升。

（二）提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

全面預算管理對企業(yè)縱向和橫向的經(jīng)濟活動有著積極的約束和控制作用。一方面，實施全面預算管理能夠為企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展提供一個相對詳盡的管理計劃，并明確其執(zhí)行內(nèi)容和制定KPI，也為經(jīng)濟決策提供可靠的預測性財務數(shù)據(jù)支撐。在當下激烈競爭的市場環(huán)境中，以全面預算管理為載體，管理層可以通過對預算目標的控制、預算流程的審批等實現(xiàn)實時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，實現(xiàn)全局把控，加強了決策的科學性和可行性。另一方面，通過全面預算管理的風險預警功能，事前預測經(jīng)濟活動中存在的潛在風險，并及時準確地發(fā)送預警提醒，進而提升企業(yè)風險管控能力和風險防范能力，最終提高整體經(jīng)營管理水平和企業(yè)管理效率。

（三）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

全面預算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標落地的具體行動方案，為企業(yè)開展和組織日常生產(chǎn)經(jīng)營活動提供依據(jù)。通過全面預算管理將戰(zhàn)略目標由抽象轉(zhuǎn)為具體，由宏觀規(guī)劃轉(zhuǎn)為微觀行動，由高層展望轉(zhuǎn)為基層落地，將戰(zhàn)略目標變?yōu)閷⒁獔?zhí)行的具體的動作。戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要經(jīng)營戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略做后盾，而全面預算管理是全面整合了業(yè)務流、資金流、信息流的經(jīng)營管理，是集資源配置、過程監(jiān)控和業(yè)績考評于一體的管理工具，是戰(zhàn)略目標的具體行動方案，有效推動企業(yè)戰(zhàn)略落地。

二、全面預算管理在企業(yè)財務管理中的問題剖析

全面預算管理在企業(yè)財務管理過程中的意義日益顯著，在運用的過程中，要求也相對較高，如：管理人員需具備對全面預算管理的全面認知、科學的預算編制方法、嚴謹?shù)念A算執(zhí)行分析、完善的預算考核機制等。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會對企業(yè)全面預算管理造成不利的影響。

（一）預算認知不全面

全面預算管理往往是財務部門牽頭執(zhí)行，導致企業(yè)管理者對全面預算管理的認知出現(xiàn)偏差，認為預算管理只是財務部門的工作。這樣的預算認知，直接導致管理者或者基層員工對自己的角色定位和職責分工認識不清晰，預算管理的相關(guān)制度就很難有效落地，在預算管理活動中，全員參與的積極性、配合度就不高。即便開展全面預算管理，認為其就是一種數(shù)字游戲，借用歷史數(shù)據(jù)生搬硬套，沒有進行深入的思考和挖掘，沒有與經(jīng)營計劃進行有效的匹配和平衡，這樣就導致除財務部外的其他部門不能參與到全面預算管理中來，因此，預算的可操作性很低，也嚴重地影響和制約了預算管理作用的發(fā)揮。

（二）預算編制不科學

預算方法單一。預算編制基本由財務部門根據(jù)各部門預算匯總組成，不能有效結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，缺乏對市場環(huán)境客觀的分析調(diào)研，使得預算編制主觀化，偏離企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀。目前，大部分企業(yè)的預算編制采用增量與算法，即在上年年預算的基礎上進行一定比例的增減，這種方法只局限于企業(yè)內(nèi)部資源配置，無法適用于外部環(huán)境變化的場景，不能有效地降低內(nèi)部無效成本，導致部分資源浪費，影響預算編制的有序進行和公司的運營效率，使得企業(yè)在應對市場變化時處于被動局面。

預算內(nèi)容缺失。在現(xiàn)實的預算編制過程中，鑒于客觀因素如編制人員對預算管理的認知局限性、預算相關(guān)專業(yè)知識儲備不足等的影響，預算無法全面覆蓋經(jīng)營管理，沒有完整的預算管理體系且預算內(nèi)容也不完整，往往會發(fā)生臨時調(diào)整預算等事項，嚴重影響預算的執(zhí)行效力。同時，外部市場環(huán)境不斷變化，導致預算編制出現(xiàn)一定的偏離度，使預算管理形同虛設。

（三）預算執(zhí)行不嚴謹

預算執(zhí)行依賴財務。企業(yè)在預算執(zhí)行的過程中一味地依賴財務部門的統(tǒng)籌和規(guī)劃，并沒有根據(jù)客觀真實的業(yè)務去驗證數(shù)據(jù)信息的準確性，這就導致全面預算管理不能發(fā)揮其真正的管理效力，增加企業(yè)的管理成本，影響企業(yè)正常的運營和發(fā)展。

預算執(zhí)行監(jiān)控低效。企業(yè)在預算執(zhí)行的過程中往往需要對關(guān)鍵的、重點的項目進行重點監(jiān)控，要分階段復盤、分析、總結(jié)，以便及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，及時采取相應的應對措施，以保證最終的預算執(zhí)行科學合理，減少過程中產(chǎn)生的問題對最終預算目標實現(xiàn)帶來的影響。但在實際的預算執(zhí)行過程中，很多企業(yè)可以做到月度復盤分析，但分析結(jié)果不能切實有效地對接下來的預算管理活動產(chǎn)生積極的影響，導致預算執(zhí)行實效不高。

（四）預算考核不完善

缺乏有效的考核評價機制。企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行的跟蹤及監(jiān)控管理力度，沒有健全的考核評價機制，預算執(zhí)行標準、流程和要求不清晰，導致在實際預算管理過程中的執(zhí)行力呈遞減趨勢，使得全面預算管理工作無法正常開展。同時，企業(yè)績效考核主要以員工崗位職責執(zhí)行情況為考核標準，未將預算管理工作執(zhí)行情況納入其考核范疇，因此全面預算管理缺乏有效的抓手，無法有效調(diào)動員工參與全面預算管理的積極性。

預算信息化系統(tǒng)建設缺乏共享性。企業(yè)為了降低成本、縮減開支，信息化建設上存在亙古不變的態(tài)勢，沒有充分運用現(xiàn)代化業(yè)務及數(shù)據(jù)共享技術(shù)，特別是部分企業(yè)的預算編制工作由財務部門獨立完成，存在“閉門造車”的現(xiàn)象，沒有利用現(xiàn)代化業(yè)財融合信息共享平臺，使得其他部門對全面預算結(jié)果不能及時了解，形成信息孤島和管理壁壘，對全面預算信息數(shù)據(jù)的采集、分析及考核造成斷崖式割裂，即使在實際經(jīng)濟活動開展過程中執(zhí)行預算考核，因預算執(zhí)行結(jié)果數(shù)據(jù)獲取困難導致考核行為中斷。

三、全面預算管理在企業(yè)財務管理中的優(yōu)化措施

健全全面預算管理體系，通過知識培訓、宣貫等方式深化全面預算管理的認知理念，使人人參與全面預算管理，深入調(diào)研，量化目標，將預算與實際經(jīng)營管理活動緊密聯(lián)系，以準確的調(diào)研數(shù)據(jù)和科學的分析方法編制預算，確定預算金額，制定預算細則，借助預算管理信息化系統(tǒng)，動態(tài)監(jiān)控全面預算執(zhí)行情況，建立預算考核機制，完善責任制，使預算效益最大化。

（一）強化全面預算管理的認知理念

加強全面預算管理認知宣貫。在企業(yè)的發(fā)展過程中，人才是最關(guān)鍵的因素，也是當前企業(yè)經(jīng)營難以突破的掣肘，在企業(yè)實施全面預算管理的過程中，必須充分認識到人力資源的重要性及時效性。在市場日新月異變化的今天，企業(yè)內(nèi)部人員的認知及知識結(jié)構(gòu)也需進一步調(diào)整，通常都會通過會議宣講、技能培訓提升班等多種途徑對其進行宣貫培訓，從而達到開拓員工視野、更新知識結(jié)構(gòu)體系的目的。加強全面預算管理的認知理念，達到切實提高員工對全面預算管理重視度的目的，對全面預算管理的實施起到積極的推動作用。

加強全面預算管理機制建設。企業(yè)管理層的決策和認知對企業(yè)的生死存亡起著決定性的作用，所以企業(yè)高管應積極主動地學習全面預算管理的相關(guān)知識及深化認知理念，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的全面預算管理機制，成為企業(yè)發(fā)展的助推劑。全面預算管理機制的構(gòu)建需將企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展目標、短期與長期戰(zhàn)略相結(jié)合，細化工作流程，將其滲透至預算管理的整個流程中，包括預算調(diào)研、預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)測、預算調(diào)整、后評估等程序中。全面預算管理機制也需跟隨企業(yè)的發(fā)展前景及戰(zhàn)略目標進行調(diào)整及優(yōu)化，所以建立健全規(guī)范化、標準化的全面預算管理機制，是一項“功在當代、利在千秋”的工作，為各項財務工作的順利開展提供了有力的制度保障。

（二）優(yōu)化全面預算編制的流程方法

加強內(nèi)外部環(huán)境因素的調(diào)查研究。企業(yè)管理者需要對預算管理以年度、部門等維度進行合理分析及分配，同時各個部門以調(diào)查研究為基礎，結(jié)合企業(yè)實際情況，對年度計劃進行分解，且科學地開展全面預算編制工作。企業(yè)的內(nèi)部因素分析需要充分應用歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展方向及內(nèi)部資源分布等情況，外部因素分析需充分考慮市場變動預測、價格浮動概率、消費者需求動向等因素，內(nèi)外因素的綜合考慮，切實保障企業(yè)全面預算編制評估的準確性。

加強全面預算管理的組織架構(gòu)建設，為預算編制提供保障。將全面預算管理進行統(tǒng)一化、標準化管理，就需提供適用于企業(yè)自身的預算編制模板，并按照月度、季度、年度等遞推方式的進行預算編制。企業(yè)不僅需延續(xù)原有的編制方法，也要積極引進先進的預算編制方法，有零基預算法、滾動預算法、彈性預算法等，從而提升企業(yè)預算編制的效率，同時將具體編制任務下放及落實至對應的管理部門，實現(xiàn)責任到人、分工明確的管理制度，有效達到預算控制總分相扣、自動匹配的管理成效。

（三）細化全面預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控

建立授權(quán)制度，對審批內(nèi)容嚴格把控。對企業(yè)各職能部門進行明確的職責劃分，根據(jù)每個部門權(quán)責發(fā)生制原則進行權(quán)限規(guī)劃與限定，杜絕跨權(quán)限跨部門的權(quán)責干預事項。以常規(guī)性支出項目為例，整個項目的實施均受預算指標控制，在項目的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均應按照規(guī)范流程匯報上級，并且做好對應的問題分析和事項記錄工作，形成報告，對整個過程實現(xiàn)全程監(jiān)督和良性閉環(huán)管控。

建立月度經(jīng)營分析制度，實現(xiàn)全過程動態(tài)化的監(jiān)督機制。月度分析及月度復盤是當前項目管控必不可少的環(huán)節(jié)，在財務預算管理中，企業(yè)應結(jié)合各項綜合財務指標和非財務性指標針對全面預算的執(zhí)行情況、問題、措施等展開詳盡的分析，尤其對全面預算的落實情況進行科學核對，針對有偏離度的事項及時糾偏，以確保全面預算高效的執(zhí)行。此外，在預算執(zhí)行分析時，對重點項目進行重點分析，尤其對預算金額較大的事項進行深入的預算分析、跟蹤、評價、反饋、總結(jié)等全流程管控，以達到預算管理的合理合規(guī)，同時為后期預算編制及執(zhí)行提供可靠的參考依據(jù)。

建立全面預算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的發(fā)展離不開信息技術(shù)的有力支撐，信息技術(shù)的有效投入是企業(yè)發(fā)展的磐石。在預算管理方面，采用信息化手段，建立集成化的信息綜合系統(tǒng)，將預算、分配、核算、管理、分析等功能于一體化，充分應用現(xiàn)代信息技術(shù)的高速率、高可用、深度挖掘分析的特點，實現(xiàn)全面預算管理的全流程跟蹤和監(jiān)控，更能準確、高效地掌握預算執(zhí)行的情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，快速調(diào)整，進而提高全面預算管理的有效性和準確性。另外，根據(jù)預算執(zhí)行的結(jié)果預測對財務風險的有效把控具有積極的指導作用。

（四）完善全面預算考核的激勵機制

優(yōu)化全面預算管理考核指標，健全全面預算管理考核機制。將績效考核與全面預算管理工作相融合，對全面預算管理工作進行分解，達到模塊與業(yè)務相對應，目標與模塊相對應，形成三方相匹配共適用的情形，使得績效考核的指標設定具有合理性。預算考核指標以定量為主，以定性為輔，設置出關(guān)鍵業(yè)績的具體指標，將預算管理與員工績效充分進行掛鉤，使預算考核有據(jù)可依，激發(fā)全員參與預算管理的積極性。

建立預算主體責任制，實現(xiàn)“有理可依、有據(jù)可查”的局面。主體責任制能有效規(guī)避責任不明所導致的推諉塞責等問題，還能以倒逼的方式督促預算管理與執(zhí)行人員嚴格落實預算管理各項措施，是企業(yè)預算管理強化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和手段，預算一旦出現(xiàn)問題，可以快速地查找問題及追責到對應的責任人。與此同時，如果連續(xù)預算準確且完善，則對員工進行一定的獎勵。通過有力的獎懲措施提升員工對工作的認真程度，從主觀上增加預算的嚴謹性。

結(jié)語

綜上所述，全面預算管理對企業(yè)發(fā)展具有不可替代的作用，尤其在優(yōu)化資源配置、提升抗風險能力、提升綜合競爭力等方面尤為突出。企業(yè)在全面預算管理實踐中，結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，找準關(guān)鍵問題，主動求變，以創(chuàng)新的思路來優(yōu)化全面預算管理策略，做好全面預算編制，建立全面預算管理工作體系，最終助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。