陳劉湘子／文

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，諸多國家政策、行業(yè)發(fā)展趨勢對我國企業(yè)產(chǎn)生了影響，加之近年來我國整體處于變革轉(zhuǎn)型階段，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理顯得尤為重要。業(yè)財融合作為新時代財務(wù)工作轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向之一，是財務(wù)與業(yè)務(wù)的雙向融合。它使企業(yè)內(nèi)部在資源有限的情況下以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營價值最大化為目標(biāo)，將業(yè)務(wù)發(fā)展與財務(wù)發(fā)展進(jìn)行全方位結(jié)合，從宏觀角度思考當(dāng)前的經(jīng)營管理是否符合未來發(fā)展方向，在掌握內(nèi)部實(shí)際情況的基礎(chǔ)上合理配置內(nèi)部資源，完成由后方的會計核算向前臺業(yè)務(wù)發(fā)展延伸的工作。文章分析業(yè)財融合背景下的預(yù)算管理現(xiàn)狀，立足全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及重要性，分析當(dāng)前企業(yè)開展預(yù)算管理工作時出現(xiàn)的問題，從預(yù)算管理的思想觀念、人才隊伍、預(yù)算管理涉及的各項工作、信息建設(shè)和制度等方面提出一些優(yōu)化建議，旨在為推動我國現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展及轉(zhuǎn)型提供幫助。

全面預(yù)算管理 業(yè)財融合 優(yōu)化策略

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)常用的管理工具，對提高企業(yè)綜合管理水平、增強(qiáng)行業(yè)競爭力有著至關(guān)重要的作用，但當(dāng)前眾多企業(yè)在實(shí)際管理過程中存在很多不足，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的管理失誤。基于此，企業(yè)在業(yè)財融合背景下要加快全面預(yù)算管理建設(shè)，以健全、完善的預(yù)算管理為前提進(jìn)行有效管控，助力自身健康發(fā)展。

業(yè)財融合背景下全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

業(yè)財融合背景下的全面預(yù)算管理主要有以下幾個特點(diǎn)。

一是以市場為導(dǎo)向，避免使用過于死板的管理模式，與時俱進(jìn)地進(jìn)行動態(tài)優(yōu)化。

二是以全員參與為前提，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在制定發(fā)展方針及內(nèi)部管理內(nèi)容時，應(yīng)使全體人員參與實(shí)際建設(shè)管理工作，全方位保障管理效果，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

三是銜接內(nèi)部整體，從財務(wù)到業(yè)務(wù)各方面都要進(jìn)行融合，立足大局意識宏觀管理企業(yè)，補(bǔ)齊內(nèi)部短板，在此基礎(chǔ)上開展新業(yè)務(wù)，提高企業(yè)競爭力。

業(yè)財融合背景下企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的意義

幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，提高競爭力

預(yù)算管理通過優(yōu)化配置內(nèi)部各項資源資金，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本高效利用，通過提高資源資金使用效率，達(dá)到科學(xué)合理開展內(nèi)部工作的目的，進(jìn)而在一定程度上減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險，降低經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率。同時，也使內(nèi)部可以在創(chuàng)新發(fā)展上有足夠的資源資金投入工作，進(jìn)一步提高自身競爭力。

提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

全面有效的預(yù)算管理有利于合理規(guī)劃內(nèi)部各部門及業(yè)務(wù)，在內(nèi)部業(yè)財融合的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)范管理，使用一系列管理手段進(jìn)行綜合全面的管控，將總目標(biāo)細(xì)化分發(fā)至各部門及崗位，讓員工在規(guī)范執(zhí)行的同時，高質(zhì)量地完成工作目標(biāo)。即便出現(xiàn)問題，也能精準(zhǔn)追責(zé)，有效提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

有利于企業(yè)始終保持正確的發(fā)展方向

預(yù)算管理可以為內(nèi)部財務(wù)、業(yè)務(wù)及專項提供有效精準(zhǔn)的管理指南，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我更新與優(yōu)化，避免企業(yè)陷入經(jīng)營窘境，為管理層提供有效的信息數(shù)據(jù)支撐，使企業(yè)依托科學(xué)合理的預(yù)算管理方案走上可持續(xù)發(fā)展道路。

業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

認(rèn)識不全面，人才不足

當(dāng)前，大部分企業(yè)內(nèi)部并未開展全面預(yù)算管理，依舊延續(xù)傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理工作，出現(xiàn)這種情況的原因有以下幾點(diǎn)。

首先，內(nèi)部人員包括財務(wù)人員普遍認(rèn)為預(yù)算管理屬于財務(wù)部門負(fù)責(zé)的內(nèi)容，與其他管理部門沒有直接聯(lián)系，認(rèn)知上的錯誤導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在開展全面預(yù)算管理工作時，各部門參與度不高，配合不積極，在提供全面預(yù)算管理所需的相關(guān)信息數(shù)據(jù)時無法保障時效性，難以為管理層決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支撐，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏科學(xué)性、規(guī)劃性及合理性。

其次，內(nèi)部缺少專業(yè)的綜合管理人才，內(nèi)部預(yù)算管理相關(guān)人員的能力水平參差不齊，在實(shí)際工作中不能幫助企業(yè)完成高質(zhì)量的預(yù)算管理。這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部在人力資源與預(yù)算管理上沒有做好銜接工作，導(dǎo)致人力資源無法及時為企業(yè)供給人才，加之企業(yè)沒有定期培訓(xùn)預(yù)算管理相關(guān)人員，最終使得企業(yè)在人才隊伍建設(shè)上比較落后，不能在人才資源方面形成管理優(yōu)勢。

預(yù)算管理工作不全面

預(yù)算管理在具體實(shí)施過程中存在諸多問題，導(dǎo)致預(yù)算管理不全面且質(zhì)量較差。

首先，內(nèi)部業(yè)務(wù)鏈與價值鏈不能融合，導(dǎo)致內(nèi)部資源分配不合理，引發(fā)內(nèi)部矛盾。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理中互不配合，加大了預(yù)算管理的整合難度，不利于開展預(yù)算編制工作［1］。

其次，在預(yù)算編制上，內(nèi)部一般只采用單一的增量預(yù)算或定期預(yù)算開展工作，沒有根據(jù)不同業(yè)務(wù)計劃及財務(wù)進(jìn)行專業(yè)編制，使得預(yù)算管理無法做到具體內(nèi)容具體編制，難以深入實(shí)際問題進(jìn)行優(yōu)化，容易受突發(fā)因素影響出現(xiàn)誤差，進(jìn)而削弱全面預(yù)算的效果。同時，沒有細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，沒有將預(yù)算目標(biāo)合理分配至各部門，不利于企業(yè)員工有效執(zhí)行預(yù)算管理工作，從而影響了預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，預(yù)算執(zhí)行過程中也缺乏專人專責(zé)的責(zé)任制管理流程，預(yù)算反饋與調(diào)整工作不到位，監(jiān)督管控工作沒有體現(xiàn)在預(yù)算管理中，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理質(zhì)量下降。

組織結(jié)構(gòu)及管理制度有待完善

雖然當(dāng)前部分企業(yè)已經(jīng)逐漸開始建設(shè)全面預(yù)算管理體系，但實(shí)際上內(nèi)部依舊沒有將業(yè)財融合與全面預(yù)算管理較好地融合，預(yù)算管理工作開展不夠嚴(yán)謹(jǐn)和完善，其原因主要有以下幾點(diǎn)。

第一，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不健全，當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算管理組織上受到諸多不穩(wěn)定因素的影響，首先各部門權(quán)力劃分不明確，導(dǎo)致內(nèi)部存在權(quán)責(zé)不明的管理亂象，加之部分企業(yè)涉及外包方，兩者在預(yù)算管理上沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，在預(yù)算編制、管理等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)籌管理能力，對內(nèi)部管理造成了諸多影響。

第二，相關(guān)管理制度不全面。首先是在內(nèi)部管控過程中，大部分企業(yè)并未定期調(diào)研分析各項內(nèi)部制度，部分企業(yè)一直沿用傳統(tǒng)的管理制度，沒有及時更新，導(dǎo)致這些制度不能對實(shí)際部門或業(yè)務(wù)流程起到約束管控作用，制度執(zhí)行流于形式。其次，企業(yè)在制定相關(guān)規(guī)章制度時沒有深入考慮各部門及業(yè)務(wù)的不同情況，導(dǎo)致該制度無法在預(yù)算管理中生效，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)制度管理失效。

信息化建設(shè)滯后

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)內(nèi)部存在的各種信息交流問題嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理工作的高效落實(shí)。

首先，大部分企業(yè)內(nèi)部存在“信息孤島”。由于各部門及業(yè)務(wù)在實(shí)際管理中相互獨(dú)立，內(nèi)部人員在實(shí)際工作中并不會就業(yè)務(wù)內(nèi)容與財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行溝通，只有在涉及報銷等工作時才會進(jìn)行簡單交流，因此業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對雙方工作缺乏了解，無法基于各方實(shí)際需求進(jìn)行相關(guān)信息的交互，這會直接影響預(yù)算編制的效果，不利于預(yù)算管理工作的有效開展。

其次，在信息技術(shù)運(yùn)用上存在一些問題。部分企業(yè)盲目引進(jìn)最新的技術(shù)，卻沒有考慮該技術(shù)是否有利于提高企業(yè)的管理效率，浪費(fèi)了大量企業(yè)資金。同時，諸多企業(yè)在信息化建設(shè)中沒有考量綜合管理的現(xiàn)代化需求，沒有及時更新優(yōu)化系統(tǒng)，沒有篩選替換老舊設(shè)備及相關(guān)系統(tǒng)，更沒有整合內(nèi)部現(xiàn)有的獨(dú)立系統(tǒng)，各部門信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)信息化建設(shè)滯后，不利于開展符合現(xiàn)代化要求的全面預(yù)算管理工作。

業(yè)財融合背景下全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識

在業(yè)財融合背景下，想要實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的預(yù)算管理，必須形成良好的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)可以采取以下策略。

第一，提高管理層的認(rèn)知水平，打造頂層設(shè)計優(yōu)勢。只有企業(yè)的管理層及領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算形成深刻認(rèn)知，對預(yù)算管理引起重視，才能在預(yù)算管理方面作出科學(xué)正確的決策，從而影響基層員工，形成全員認(rèn)可預(yù)算管理的氛圍，為全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)，為預(yù)算執(zhí)行管理提供環(huán)境沃土。

第二，在企業(yè)內(nèi)部形成培訓(xùn)機(jī)制，制訂內(nèi)部培訓(xùn)計劃，對內(nèi)部人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，將培訓(xùn)機(jī)制根植于企業(yè)，形成長期持久的企業(yè)培訓(xùn)文化。這能在提高內(nèi)部人員工作技能和管理能力的同時，潛移默化地轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思維，使其在思想理念上始終站在時代前沿，進(jìn)而推動預(yù)算管理高效實(shí)施，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)與時俱進(jìn)地發(fā)展。

第三，建設(shè)符合企業(yè)發(fā)展需求的專業(yè)人才梯隊，與人力資源部門加強(qiáng)聯(lián)系，根據(jù)不同業(yè)務(wù)及經(jīng)營管理需求，采用針對性的招聘計劃引進(jìn)、培養(yǎng)不同方向的專精人才，滿足企業(yè)在各項管理經(jīng)營中的人才要求［2］。同時，形成專業(yè)的綜合管理團(tuán)隊，從宏觀統(tǒng)籌角度指導(dǎo)企業(yè)展開全面管理，提高預(yù)算管理的質(zhì)量，使企業(yè)在人才團(tuán)隊上建立優(yōu)勢，用人才的力量推動企業(yè)發(fā)展。

綜合提高預(yù)算管理工作質(zhì)量

在業(yè)財融合視角下，要提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量，必須優(yōu)化當(dāng)前的預(yù)算管理機(jī)制，改善內(nèi)部涉及的多個環(huán)節(jié)。

首先是預(yù)算前期工作，預(yù)算編制必須體現(xiàn)出科學(xué)性、綜合性及專業(yè)性的特征，內(nèi)部專業(yè)人士要在深入研究涉及預(yù)算使用的部門及業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，合理分配內(nèi)部資源資金，自上而下、自下而上的閉環(huán)審核通過后，會形成正式的預(yù)算方案，逐級下發(fā)各部門加以執(zhí)行。在預(yù)算編制方法上，應(yīng)根據(jù)不同板塊內(nèi)容、需求及指標(biāo)進(jìn)行編制，以二合一或多合一的方法進(jìn)行預(yù)算編制工作，多角度優(yōu)化編制過程，確保編制效果。

其次是預(yù)算管理執(zhí)行工作，為了更好地在業(yè)財融合背景下發(fā)揮預(yù)算管理的最大作用，企業(yè)必須對內(nèi)部的執(zhí)行管控加以關(guān)注，確保執(zhí)行的有效性，保障預(yù)算管理效能的有效發(fā)揮。一方面，加大預(yù)算審批力度，要求預(yù)算必須有具體的預(yù)算目標(biāo)可分化至各崗位，確保預(yù)算管理的可操作性［3］。另一方面，開展全面的監(jiān)督管控工作，利用定期檢查與隨機(jī)抽查結(jié)合的方式，檢查各部門及業(yè)務(wù)的執(zhí)行管理情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。也可通過內(nèi)外部雙重審計的方式對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，保障預(yù)算執(zhí)行高質(zhì)量進(jìn)行。

最后是在預(yù)算管理中完善考核評價工作，全方位考核評估內(nèi)部的預(yù)算工作、執(zhí)行情況及預(yù)算管理效果，可以按照月度、季度及年度的考核頻率開展相關(guān)評價工作。要用標(biāo)準(zhǔn)化的考核內(nèi)容和要求開展考評工作，考評結(jié)束后及時兌現(xiàn)相關(guān)獎懲，必須按“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”的原則開展工作，從客觀、科學(xué)、合理、公正、公開五個要素出發(fā)，充分發(fā)揮考核評價的激勵及約束作用。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度規(guī)范性

為了順利有序地開展全面預(yù)算管理，企業(yè)需要根據(jù)自身需求與發(fā)展現(xiàn)狀科學(xué)全面地制定預(yù)算管理制度，使制度能貼合實(shí)際、發(fā)揮作用，確保規(guī)章制度的有效性。

首先，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位分析，對涉及各部門及業(yè)務(wù)流程的規(guī)章制度與標(biāo)準(zhǔn)開展調(diào)研，檢查其是否存在漏洞，深入研究后對其進(jìn)行優(yōu)化。

其次，在優(yōu)化過程中，去舊存新，針對不同部門及項目業(yè)務(wù)，經(jīng)過反復(fù)敲定后形成參考文件，下發(fā)至各部門。同時，在制度運(yùn)行時，應(yīng)就推行新制度的部門或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時進(jìn)行反饋，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況不斷更新，結(jié)合市場變化與自身經(jīng)營情況等及時調(diào)整制度內(nèi)容，確保制度的有效性。

最后，在管理中，及時記錄各項制度的不足，以便后期優(yōu)化。對補(bǔ)充改善的制度內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行考量，可設(shè)置試點(diǎn)流程進(jìn)行參考，以免影響預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行［4］。

推進(jìn)信息化環(huán)境建設(shè)

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理目標(biāo)，推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，必須將信息建設(shè)與預(yù)算管理相結(jié)合。

首先，要深化內(nèi)部的信息化應(yīng)用程度。當(dāng)前企業(yè)對信息技術(shù)的依賴程度頗深，受互聯(lián)網(wǎng)開放性的影響，一定要樹立風(fēng)險防范意識。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部人員展開新技術(shù)及設(shè)備知識的培訓(xùn)，使其能夠熟練操作，在此基礎(chǔ)上引進(jìn)安全網(wǎng)、殺毒軟件等，使其能夠安全穩(wěn)定地運(yùn)作。

其次，在選擇信息技術(shù)及系統(tǒng)時，需要考慮企業(yè)實(shí)際情況與需求，從適用度、性價比方面選擇適合自身內(nèi)部管理的信息技術(shù)及信息管理系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)能與外界銜接，避免技術(shù)或系統(tǒng)過于老舊不能在經(jīng)營中與合作企業(yè)及客戶進(jìn)行對接。同時，連接內(nèi)部各系統(tǒng)，圍繞信息化、智能化預(yù)算管理平臺建設(shè)展開，將業(yè)務(wù)與財務(wù)融入其中，將內(nèi)部的采購、銷售、生產(chǎn)、監(jiān)督和考核等管理納入系統(tǒng)，形成綜合管理平臺。運(yùn)用信息技術(shù)在平臺上建立反饋渠道，創(chuàng)新內(nèi)外部交流方式，使信息獲取更加高效，助力管理層科學(xué)決策。

當(dāng)今時代是發(fā)展變革的時代，是內(nèi)外競爭激烈的時代，是企業(yè)需要轉(zhuǎn)型升級的時代。為了在新時期的經(jīng)濟(jì)市場中將危機(jī)化為機(jī)遇，現(xiàn)代化企業(yè)需要不斷提升自身的綜合管理能力，面對經(jīng)濟(jì)沖擊時立足宏觀發(fā)展角度采取正確科學(xué)的應(yīng)對措施。因此，現(xiàn)代企業(yè)要深化全面預(yù)算管理理念，從綜合管理層面提高預(yù)算管理質(zhì)量，在加強(qiáng)內(nèi)部制度規(guī)范的基礎(chǔ)上引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部管理模式，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供支持。