殷蘭

眾所周知，企業(yè)財務內(nèi)控稽核及內(nèi)部控制是一項重要的管理內(nèi)容，其目的在于提高企業(yè)的綜合管理水平。雖然不少供電企業(yè)都有內(nèi)設部門在執(zhí)行財務內(nèi)控稽核及內(nèi)部控制工作，但是并沒有相應地建立完善的評價機制，致使企業(yè)內(nèi)部管理無序混亂。財務稽核管理與供電企業(yè)內(nèi)控工作緊密相關。財務稽核是通過分析財務數(shù)據(jù)規(guī)范財務管理，強化供電企業(yè)的管理成效。財務稽核是供電企業(yè)自我檢查、自我控制的重要形式。但是在開展財務稽核工作的過程中仍然存在一些問題，影響電力企業(yè)的發(fā)展。如何從根本上提升企業(yè)財務內(nèi)控稽核及內(nèi)部控制的效果，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是很多企業(yè)面臨的難題?；诖?，本文闡述了財務內(nèi)控稽核及評價的含義，提出了企業(yè)財務內(nèi)控稽核及內(nèi)控評價的創(chuàng)新方法，以期促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財務內(nèi)控稽核及評價內(nèi)涵概述

財務內(nèi)控稽核及評價指的是對企業(yè)內(nèi)部的財務狀況和經(jīng)營成果等進行核查，同時對企業(yè)內(nèi)部的管理情況進行評價。財務內(nèi)控稽核與評價作為一項系統(tǒng)性的工作，在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用。具體地講，稽核主要是指對企業(yè)財務會計業(yè)務情況進行全面的檢查，從而確保企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)完成既定目標；評價則是指根據(jù)相關政策法規(guī)以及工作實際，對財務會計工作完成質(zhì)量以及效果進行客觀綜合的評價。評價是建立在監(jiān)督之上的，主要包括隨機稽核、專項稽核和全面稽核3種主要方式。

財務內(nèi)控稽核和評價工作對于企業(yè)的發(fā)展具有積極意義，主要表現(xiàn)為：

（1）財務內(nèi)控稽核和評價能夠促進企業(yè)內(nèi)部相關工作人員進行自我管理，對于提高內(nèi)部管理水平以及內(nèi)控管理質(zhì)量都具有積極意義。

（2）財務內(nèi)控稽核和評價工作能夠客觀地對財務會計業(yè)務情況進行分析，幫助企業(yè)更好地了解和掌握當前經(jīng)營狀況，有助于提升市場競爭力。

（3）財務內(nèi)控稽核和評價還能夠為管理層提供準確的數(shù)據(jù)信息，確保各項政策的有效落實。

二、供電企業(yè)財務稽核存在的問題

（一）財務稽核模式有待優(yōu)化

部分供電企業(yè)內(nèi)部的財務稽核工作滯后。首先，在開展內(nèi)控管理工作時，部分財務管理人員比較重視事后檢查，卻容易忽略前期的財務預警。往往在財務風險發(fā)生之后，財務管理人員才采取相應的彌補措施，不可避免地給企業(yè)造成財務損失。其次，供電企業(yè)的財務編制和財務項目仍然有待完善。在開展財務稽核工作時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部存在財務項目不合理，財務管理混亂的問題，財務管理不夠嚴謹。最后，部分財務管理人員沒有充分認識到財務稽核在企業(yè)內(nèi)部管控中的重要性。以至于工作流于形式，只是簡單地查看財務數(shù)據(jù)是否真實，忽略了分析財務數(shù)據(jù)背后隱藏的問題。

（二）財務稽核缺乏獨立性

首先，部分供電企業(yè)財務管理人員的自由裁量權相對較小，決策權不足。因此，在開展財務稽核時發(fā)現(xiàn)問題需要上報給領導，再由領導層層上報，得到上級領導的指示后才能處理問題。發(fā)現(xiàn)的問題越大越需要更多領導審核，財務人員缺乏相應的處置權，這會導致財務風險處理不及時，造成不必要的經(jīng)濟損失。其次，開展財務稽核需要遵循嚴謹、認真、全面負責的工作態(tài)度。同時，財務管理人員需要收集各個部門的財務數(shù)據(jù)，可是有些業(yè)務部門沒有認識到財務稽核的重要作用，或者因為財務數(shù)據(jù)存在問題，往往對數(shù)據(jù)收集工作存在抵觸情緒，給財務稽核工作的開展造成了一定的阻礙。

三、供電企業(yè)財務稽核策略

（一）優(yōu)化財務稽核流程

首先，優(yōu)化財務稽核的工作流程，在事前、事中和事后都要嚴格控制，盡可能降低供電企業(yè)的財務管理風險，提升內(nèi)控管理成效。同時，財務管理人員也要充分認識到事前管理和事中管理的重要性，通過事前預警和事中糾偏達成財務稽核的目標。其次，稽核工作的開展需要其他部門的配合。供電企業(yè)的各個業(yè)務部門要明確專人協(xié)同財務管理人員完成稽核工作，為財務管理人員提供相應的數(shù)據(jù)支持。最后，供電企業(yè)在開展財務稽核工作時，可以充分借助現(xiàn)代信息技術調(diào)取各項財務數(shù)據(jù)，通過智能化分析手段了解企業(yè)的財務狀況等相關信息，分析判斷是否存在財務漏洞。

（二）設置財務稽核專項工作

財務管理人員可以通過開展專項工作提高稽核成效。首先，財務管理人員要明確財務稽核的主要方向。雖然開展財務稽核工作的主要目的是為了把控電力企業(yè)的內(nèi)部財務信息，剔除財務管理風險，但是財務管理人員需要以政策法規(guī)為導向，開展財務稽核工作。這就需要財務管理人員設置詳細的財務稽核方案，明確稽核工作的重點和難點，創(chuàng)新管理模式，完成財務糾偏工作。其次，稽核人員要提升專業(yè)技能，了解財務稽核的基本知識，利用現(xiàn)代信息工具落實財務稽核工作。

（三）充分利用財務稽核結(jié)果

財務稽核結(jié)果不僅能夠反映企業(yè)的內(nèi)部情況，還能為供電企業(yè)后續(xù)財務工作的開展提供依據(jù)。因此，財務管理人員要充分利用財務稽核結(jié)果。首先，財務管理人員要分析調(diào)研財務稽核結(jié)果，總結(jié)供電企業(yè)財務管理存在的問題，創(chuàng)新財務稽核管理策略，為下一年度財務工作提供事前控制的依據(jù)。其次，財務稽核結(jié)果要作為重要的考核指標納入評價體系之中。供電企業(yè)要將財務稽核結(jié)果與員工的績效掛鉤，因此財務稽核結(jié)果在一定程度上也是財務管理人員的工作成果。最后，供電企業(yè)要將每年的財務稽核結(jié)果存檔，然后對比各個年度財務稽核結(jié)果發(fā)生的變化，判斷財務稽核管理方式是否有效。

（四）搭建財務稽核網(wǎng)絡

供電企業(yè)要完善內(nèi)部財務稽核工作網(wǎng)絡，將稽核管理制度落實到各個崗位，各項經(jīng)濟活動之中。首先，財務管理部門要設置專門的稽核崗位負責財務稽核，強化稽核管理力度。設置稽核崗位能夠避免稽核工作與其他財務工作相混淆，同時可以提高稽核工作的專業(yè)性。其次，稽核人員要了解供電企業(yè)的業(yè)務，嚴格把控財務支出，審核各項業(yè)務的開展情況。最后，供電企業(yè)要優(yōu)化稽核工作信息傳遞流程，給予稽核人員相應的決策權，及時化解財務風險。發(fā)現(xiàn)財務風險后，稽核人員有權追溯風險源頭，保證供電企業(yè)的經(jīng)濟利益。

四、財務內(nèi)控稽核及內(nèi)控評價的方法創(chuàng)新

（一）強化現(xiàn)場稽核工作

財務內(nèi)控稽核的目的是在確保財務會計信息真實有效的基礎上，保證會計信息質(zhì)量符合相關法規(guī)要求，最大程度減少舞弊行為。通常來說，財務稽核包括財務現(xiàn)場稽核和在線稽核兩種形式，最重要的是財務現(xiàn)場稽核。

供電企業(yè)要強化現(xiàn)場稽核工作，重視現(xiàn)場作業(yè)質(zhì)量管理。首先要監(jiān)控生產(chǎn)作業(yè)中的各項指標，確保生產(chǎn)和服務的質(zhì)量。在內(nèi)控稽核中，如果發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作不規(guī)范等問題應及時提出整改。其次，針對不同類型的企業(yè)，應視具體情況制定相應的稽核工作模式。對于銷售企業(yè)而言，應針對銷售價格以及貨物運輸時間等方面進行稽核；對于制造企業(yè)而言，應對生產(chǎn)作業(yè)環(huán)境進行稽核。除此之外，還應注意以下幾點：首先，稽核人員要綜合考慮各方面因素；其次，在稽核檢查過程中，要注重對問題的總結(jié)，并采取有效的整改措施。最后必須嚴格按照規(guī)定做好稽核工作。

（二）財務在線稽核工作

財務在線稽核的優(yōu)勢在于可以通過計算機網(wǎng)絡查詢和比對數(shù)據(jù)，具有效率高的特點。但是，財務稽核工作是一項長期的、持續(xù)的工作，開展財務在線稽核工作也存在較高的風險。財務在線稽核可以核查企業(yè)的各類經(jīng)濟活動，這為內(nèi)部審計部門提供了信息支持和數(shù)據(jù)參考。同時，企業(yè)可以借助網(wǎng)絡平臺控制生產(chǎn)經(jīng)營中的風險點，降低經(jīng)濟損失。因此，為了保證財務在線稽核工作順利進行，需要完善財務在線稽核工作流程。在實施財務在線稽核加強日常監(jiān)控時，首先，要制定常規(guī)的在線稽核實施方案。要明確企業(yè)常規(guī)稽核的范圍和內(nèi)容，精準地評估每項業(yè)務可能存在的風險。其次，應該加強培訓，提升相關業(yè)務人員對財務稽核工作的能力和素質(zhì)，確保每一個從事稽核工作的人員具備良好的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德，合法合規(guī)地開展稽核工作。

開展財務在線稽核工作，首先要制定稽核工作方案。要把預算管理、貨幣資金管理、稅務管理、電費收入、固定資金等作為線上稽核的重點，還要對人工成本、大額資金支付、低值易耗品的銷售實施動態(tài)監(jiān)測。對稽核工作中發(fā)現(xiàn)的異常情況，要及時分析研判，根據(jù)實際情況制訂改進措施，保證稽核工作精確和有效。

（三）增加考核手段

建立健全的考核體系和責任機制是保證稽核工作高效開展的前提。因此，企業(yè)要實行風險管理責任制，充分調(diào)動員工參與風險管理的積極性。

一是壓實領導責任，成立風險管理委員會。建立企業(yè)內(nèi)部風險管理機構(gòu)，形成上下貫通的組織體系和責任明確、權責統(tǒng)一的內(nèi)控體系。風險管理委員會負責制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及風險管理策略。指導企業(yè)貫徹落實戰(zhàn)略規(guī)劃及風險管理策略，并對執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。還要將內(nèi)部稽核工作滲透到每個部門，提高員工參與內(nèi)部控制的積極性，形成自上而下、橫向到邊、縱向到底、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控體系。

二是落實崗位職責，推進風險責任崗位化。企業(yè)內(nèi)部控制評價就是通過檢查、評價企業(yè)管理中存在的問題，有效提升管理水平。其中，落實崗位職責，推進風險責任崗位化是實現(xiàn)這一目的的主要途徑。首先，要明確崗位職責、權責范圍；其次，要嚴格監(jiān)督風險控制工作的每一個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評價首先要將任務落實到人，由具體的工作人員承擔風險責任；最后，要監(jiān)督、評價風險責任落實情況。

三是加強考核約束，將風險承擔情況納入考核體系。供電企業(yè)開展稽核工作，首先要明確考核的目標和內(nèi)容。通過明確的責任制度提升企業(yè)對風險控制的重視，避免出現(xiàn)責任不清、互相推諉和無人負責的情況發(fā)生。其次，考核并不是把所有的風險都計算到成本內(nèi)，也不是將責任推在某一個部門或某一名工作人員身上，而是對企業(yè)整體做出評價。通過考核不僅可以分析、評估企業(yè)當前存在的風險，也可以為下一步制定科學有效的控制措施提供參考。

（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力有限公司荊州供電公司）