張紹娟

施工企業(yè)作為建筑行業(yè)的重要組成部分，承擔(dān)著各類工程項(xiàng)目的施工任務(wù)。在項(xiàng)目管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是確保施工項(xiàng)目順利進(jìn)行和有效控制成本的重要環(huán)節(jié)。

施工單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的好壞直接影響著企業(yè)的資金管理和運(yùn)營(yíng)情況，同時(shí)也是項(xiàng)目管理的重要組成部分，在施工單位內(nèi)部控制體系中占有重要地位。項(xiàng)目預(yù)算管理是施工單位為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)而對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用的過(guò)程，是施工單位對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制和事后分析的管理過(guò)程，其目的在于提高項(xiàng)目成本控制水平、優(yōu)化項(xiàng)目資源配置和提高項(xiàng)目盈利能力。近年來(lái)，隨著建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，建筑施工企業(yè)必須轉(zhuǎn)型升級(jí)。因此，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理勢(shì)在必行。

一、施工項(xiàng)目預(yù)算管理的重要性

（一）提升工程項(xiàng)目資金結(jié)算效率

合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以確保項(xiàng)目資金的充分利用，避免資金短缺或過(guò)度支出，保證項(xiàng)目的可持續(xù)。一方面，可以及時(shí)完成與發(fā)包方的相關(guān)結(jié)算，減少因工程款不能及時(shí)撥付產(chǎn)生的項(xiàng)目資金短缺，提升項(xiàng)目資金的使用效率。同時(shí)也可以確保在與分包方簽訂合同時(shí)，就雙方的工程款撥付比例做出明確的規(guī)定。另一方面，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中的不合理開支，避免資金浪費(fèi)和超支情況的發(fā)生。

（二）提高項(xiàng)目成本控制能力

通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行合理規(guī)劃和控制，降低施工成本。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研和成本測(cè)算，合理地分配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，就能有效控制工程項(xiàng)目的成本，合理地配置資源，保障工程的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的成本預(yù)算主要包括：直接成本預(yù)算、間接成本預(yù)算和其他支出預(yù)算等。針對(duì)不同種類的預(yù)算項(xiàng)目，施工單位要根據(jù)其內(nèi)容、結(jié)構(gòu)綜合分析成本動(dòng)因，切實(shí)控制成本支出。

（三）優(yōu)化項(xiàng)目相關(guān)資源配置

財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以幫助施工企業(yè)配置資源，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，減少施工過(guò)程中的資源浪費(fèi)，提高施工項(xiàng)目的整體效益。對(duì)于工程項(xiàng)目而言，通過(guò)明確預(yù)算中的各項(xiàng)費(fèi)用的優(yōu)先級(jí)和時(shí)間安排，能夠更好地配置資源，減少資源的閑置和浪費(fèi)，提高企業(yè)的整體效益。例如，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，工程項(xiàng)目成本預(yù)算的制定需要根據(jù)所處的外部環(huán)境、施工周期、施工成本等因素綜合考量，這些都是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素，也是制定和實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算時(shí)必須考慮的因素。

（四）確保項(xiàng)目預(yù)算符合公司預(yù)算的整體規(guī)劃

首先，施工單位在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合具體情況，明確要達(dá)到的目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上細(xì)化預(yù)算，確保項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性。其次，項(xiàng)目部要對(duì)施工成本、施工進(jìn)度、合同價(jià)格等方面做出準(zhǔn)確的預(yù)算，保證項(xiàng)目預(yù)算與公司的預(yù)算相符合，避免出現(xiàn)偏差。再次，編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要結(jié)合公司內(nèi)部各部門的實(shí)際情況，確保項(xiàng)目預(yù)算全面、準(zhǔn)確、有效。此外，對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整必須兼顧項(xiàng)目預(yù)算的可操作性與公司預(yù)算的整體兼容性。當(dāng)公司預(yù)算的整體兼容性出現(xiàn)問(wèn)題，或項(xiàng)目預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）明確預(yù)算目標(biāo)

在施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，明確預(yù)算目標(biāo)非常重要。明確預(yù)算目標(biāo)可以幫助企業(yè)制定合理的預(yù)算計(jì)劃，并在日常管理中參考、對(duì)比，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

一是確定財(cái)務(wù)目標(biāo)。在項(xiàng)目啟動(dòng)之前，施工企業(yè)應(yīng)該制定明確的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。包括項(xiàng)目投資額、成本控制目標(biāo)、合約策劃、資金策劃和稅負(fù)策劃，以便編制預(yù)算。編制項(xiàng)目預(yù)算要綜合考慮其他部門的工作計(jì)劃。比如財(cái)務(wù)部門要保證資金流的順暢，避免因資金緊張影響工程進(jìn)度；法務(wù)部門要及時(shí)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法利益不受損失。

二是通過(guò)預(yù)算設(shè)定具體可衡量的指標(biāo)，也就是將預(yù)算目標(biāo)量化，并設(shè)定具體的指標(biāo)。如銷售收入、凈利潤(rùn)率、成本控制率等，以便執(zhí)行預(yù)算。

三是項(xiàng)目預(yù)算要服從企業(yè)整體預(yù)算，并與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略保持一致，有利于實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)。

（二）規(guī)劃項(xiàng)目成本、合約策劃

項(xiàng)目成本和合約策劃是項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。編制預(yù)算前，要根據(jù)項(xiàng)目的需求和特點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃和估算。包括人力資源、材料采購(gòu)、設(shè)備租賃等各項(xiàng)成本都要納入可控范圍之內(nèi)。具體而言，要在項(xiàng)目前期依據(jù)圖紙測(cè)算大宗材料使用的比例，對(duì)項(xiàng)目涉及的各項(xiàng)成本進(jìn)行詳細(xì)估算。包括人力資源、材料采購(gòu)、設(shè)備租賃、外包服務(wù)等。依據(jù)合理的成本估算，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

合理的合約策劃可以有效控制項(xiàng)目成本，避免發(fā)生超支和虧損。一方面，要合理策劃項(xiàng)目合約。在與供應(yīng)商或合作伙伴簽訂合同時(shí)，要制定合理的合約策略，包括價(jià)格、付款方式、合同期限等方面的條款。另一方面，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以減少預(yù)算偏差和不可控因素對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響。例如，在業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)中盡可能將進(jìn)項(xiàng)稅款預(yù)留在公司。有預(yù)算才能做到心中有數(shù)，遇到大宗材料價(jià)格波動(dòng)時(shí)才能對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控是確保項(xiàng)目運(yùn)行順利的重要環(huán)節(jié)。施工企業(yè)需要建立完善的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，通過(guò)對(duì)執(zhí)行情況的監(jiān)控和對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差等問(wèn)題，采取相應(yīng)的調(diào)整措施，確保項(xiàng)目按照預(yù)算計(jì)劃穩(wěn)步推進(jìn)。

首先，建立有效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。制定執(zhí)行預(yù)算的工作流程和責(zé)任分工，明確各部門的責(zé)任和權(quán)限，確保預(yù)算執(zhí)行順利進(jìn)行。比如項(xiàng)目的生產(chǎn)進(jìn)度、成本控制、資金使用等方面的決策，需要在正式立項(xiàng)前進(jìn)行詳細(xì)的分析，確定相關(guān)部門的工作職責(zé)和權(quán)限，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，確保各部門、各崗位能夠按照要求及時(shí)開展工作。

其次，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，及時(shí)收集、整理，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，及時(shí)采取調(diào)整措施，確保項(xiàng)目按計(jì)劃執(zhí)行。例如，付款條件較好的項(xiàng)目大約會(huì)有30%的預(yù)付款進(jìn)項(xiàng)，按月結(jié)算工程量80%的資金。但實(shí)際情況往往因業(yè)主方驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)間較長(zhǎng)，得不到20%的凈利潤(rùn)，導(dǎo)致施工單位資金短缺。在這種情況下，工人的工資要按月100%支付，部分材料商不付款就不發(fā)貨。因此，前期的資金預(yù)算非常重要。如果預(yù)算與實(shí)際測(cè)算差異過(guò)大，需要大筆資金時(shí)卻無(wú)法取得銀行貸款，會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目停工，項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)進(jìn)度推進(jìn)受阻。所以，施工企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目的實(shí)際支出情況，發(fā)現(xiàn)異常即時(shí)調(diào)整。

當(dāng)然，項(xiàng)目部的預(yù)算調(diào)整屬于重大事項(xiàng)，公司應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整的相關(guān)內(nèi)部控制制度，建立健全的調(diào)整程序，確保調(diào)整過(guò)程合規(guī)。如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整后仍與實(shí)際不符，或者各相關(guān)部門就項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整無(wú)法達(dá)成一致，應(yīng)及時(shí)向公司管理層匯報(bào)，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出解決方案。

再次，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期報(bào)告，與相關(guān)部門進(jìn)行有效溝通，及時(shí)解決項(xiàng)目中遇到的問(wèn)題，確保預(yù)算目標(biāo)順利完成。例如，針對(duì)項(xiàng)目成本的預(yù)算要及時(shí)和成本核算人員溝通，及時(shí)將預(yù)算中的成本信息反饋給成本核算人員，以便核算人員及時(shí)掌握項(xiàng)目的實(shí)際成本，采取相應(yīng)的措施控制成本，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作

施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要各部門之間密切配合。應(yīng)建立良好的溝通機(jī)制，各部門及時(shí)交流信息，共同制定預(yù)算計(jì)劃并提出改進(jìn)意見。要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，形成共同的價(jià)值取向。

一是在預(yù)算編制與執(zhí)行中建立有效的溝通渠道。公司層面應(yīng)做好頂層設(shè)計(jì)，要建立跨部門和層級(jí)的溝通渠道，確保各個(gè)部門之間信息暢通。項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，共同制定并實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略，確保項(xiàng)目各方利益的均衡。在此基礎(chǔ)上，項(xiàng)目部制定施工方案、編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)與公司相關(guān)部門充分溝通，確保項(xiàng)目預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目部要充分運(yùn)用信息技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，保證工程項(xiàng)目順利實(shí)施。

二是加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門要與相關(guān)部門加強(qiáng)溝通、合作，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)，在預(yù)算管理中不斷改進(jìn)工作方法，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。在公司層面上，要組織相關(guān)部門的員工參加專業(yè)培訓(xùn)，提升員工參與預(yù)算管理的能力，提升團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。

三是借助信息技術(shù)，建立科學(xué)、完善的資金管理系統(tǒng)，提高工程項(xiàng)目資金結(jié)算的效率和準(zhǔn)確性。信息化系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的采集和處理，提供準(zhǔn)確的資金流向和結(jié)算情況，降低預(yù)算管理可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和誤差。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，由于項(xiàng)目相對(duì)分散且數(shù)量較多，公司層面應(yīng)統(tǒng)籌預(yù)算管理相關(guān)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與填報(bào)要求，明確項(xiàng)目部相關(guān)人員在預(yù)算管理中的職責(zé)，確保項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展。

（五）建立激勵(lì)機(jī)制

建立相應(yīng)的考核與激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施，激勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理，激發(fā)工作積極性。

首先，公司要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)。依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)各部門和全體員工進(jìn)行評(píng)估和考核。在考核過(guò)程中，要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。例如針對(duì)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核，可以將預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況作為考核標(biāo)準(zhǔn)之一。

其次，要建立公平公正的獎(jiǎng)懲制度。根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，激勵(lì)績(jī)效突出的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)。對(duì)未能實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的要給予相應(yīng)的處罰。例如，針對(duì)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的團(tuán)隊(duì)或個(gè)人，要批評(píng)相關(guān)部門的責(zé)任人，并扣除績(jī)效獎(jiǎng)金；針對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的團(tuán)隊(duì)或個(gè)人，要給予獎(jiǎng)勵(lì)。明確獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)和流程，讓員工了解懲罰的原因和目的。通過(guò)設(shè)定合理的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)項(xiàng)目參與者的積極性與主動(dòng)性。

結(jié)語(yǔ)：

施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)包括制定明確的預(yù)算目標(biāo)、合理規(guī)劃項(xiàng)目成本、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、建立激勵(lì)機(jī)制和加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)和需求，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。施工企業(yè)還要不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略，適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。