◎文/彭娉婷 陳瓊

一、引言

自海南開(kāi)啟自由貿(mào)易港建設(shè)以來(lái)， 企業(yè)對(duì)投資海南自由貿(mào)易港熱情高漲，市場(chǎng)主體迅速增加。 但相比其他省份，海南本土的大型企業(yè)相對(duì)較少。 鑒于此，海南不論是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 還是自由貿(mào)易港的建設(shè)都需要依靠中小企業(yè)。 目前，海南省中小企業(yè)發(fā)展正遇瓶頸期，需要其打開(kāi)格局，抓住機(jī)遇，正視問(wèn)題，突破原有思維，求新求變，獲得全新發(fā)展。 而綜合來(lái)看，財(cái)稅管理的狀況會(huì)直接影響一個(gè)企業(yè)的發(fā)展， 所以需要對(duì)自貿(mào)港建設(shè)背景下海南省中小企業(yè)財(cái)稅管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析， 并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)措施，以期推動(dòng)海南省中小企業(yè)的健康、高效發(fā)展，進(jìn)而助推海南自由貿(mào)易港的建設(shè)。

二、海南自貿(mào)港建設(shè)情況

2018 年中央決定支持海南全島建設(shè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，支持海南逐步探索、穩(wěn)步推進(jìn)中國(guó)特色自由貿(mào)易港建設(shè)，分步驟、分階段建立自由貿(mào)易港政策和制度體系。 自此，海南陸續(xù)開(kāi)展支持自由貿(mào)易港建設(shè)的各項(xiàng)工作。 過(guò)去五年，海南自貿(mào)港建設(shè)開(kāi)局起步，全面深化改革開(kāi)放實(shí)現(xiàn)重大突破，經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展取得明顯成效，海南推動(dòng)中國(guó)特色自由貿(mào)易港建設(shè)實(shí)現(xiàn)了從“順利開(kāi)局”到“蓬勃展開(kāi)”到“進(jìn)展明顯”，再到當(dāng)前的“蓬勃興起”的喜人變化。

三、自貿(mào)港背景下海南省中小企業(yè)財(cái)稅管理現(xiàn)狀分析

（一）海南省中小企業(yè)的發(fā)展概況

隨著各項(xiàng)利好政策的出臺(tái)， 再加上中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用不容小覷， 海南省政府特別重視中小企業(yè)的“做大做強(qiáng)”。 近幾年，雖然有突發(fā)應(yīng)急事件的影響，但海南省中小企業(yè)還是取得了一定的發(fā)展，對(duì)GDP 的貢獻(xiàn)情況也相對(duì)比較樂(lè)觀。

（二）自貿(mào)港背景下海南省中小企業(yè)財(cái)稅管理存在的問(wèn)題分析

自由貿(mào)易港的建設(shè)， 給海南省中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇。 縱觀海南省中小企業(yè)的發(fā)展概況，發(fā)現(xiàn)其在財(cái)稅管理方面尚還有許多待解決的問(wèn)題存在。 通過(guò)對(duì)自貿(mào)港背景下海南省中小企業(yè)財(cái)稅管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其主要存在以下問(wèn)題：

1.財(cái)稅管理體系不完善

自貿(mào)港建設(shè)背景下， 海南省較多中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)當(dāng)下的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行有效利用， 從而無(wú)形中使得稅收成本一直沒(méi)有得到“精減”，不利于中小企業(yè)發(fā)展積極性的提高。 同時(shí)，海南省部分中小企業(yè)對(duì)自身認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)稅監(jiān)管機(jī)制，不利于財(cái)稅監(jiān)管職能的實(shí)現(xiàn)，從而會(huì)使得中小企業(yè)存在“監(jiān)守自盜”的行為，這就會(huì)直接影響中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

自貿(mào)港建設(shè)背景下，海南省出臺(tái)各項(xiàng)利好政策吸引全國(guó)、全世界各地的人才落地海南，為自貿(mào)港的長(zhǎng)期發(fā)展儲(chǔ)備各類(lèi)人才。 但人才的引進(jìn)主要還是集中用于大型企業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)等的建設(shè)，并沒(méi)有具體針對(duì)中小企業(yè)建設(shè)、發(fā)展的相關(guān)方案。 海南省中小企業(yè)發(fā)展所需的人才隊(duì)伍后備力量不足，原有的人才隊(duì)伍沖勁不夠，所具備的各方面能力不足以支撐企業(yè)的發(fā)展、壯大。 其中，財(cái)稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高尤其明顯。 中小企業(yè)要完全享受到海南自由貿(mào)易港建設(shè)帶來(lái)的紅利，就必須有專(zhuān)業(yè)的人員能對(duì)各項(xiàng)利好政策進(jìn)行正確解讀，并能將政策在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行落實(shí)。 但財(cái)稅人員多數(shù)都不具備這樣的素質(zhì)，不能完全了解并適用各項(xiàng)政策，無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)財(cái)稅方面的優(yōu)惠。

3.大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)的沖擊使財(cái)稅管理工作難以順利開(kāi)展

數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)、人工智能、RPA 財(cái)務(wù)機(jī)器人等技術(shù)對(duì)當(dāng)下財(cái)稅工作帶來(lái)沖擊。 海南省中小企業(yè)的財(cái)稅管理如果還是停留在傳統(tǒng)的模式上， 不去接受新技術(shù)，不錄用既懂專(zhuān)業(yè)知識(shí)又熟悉數(shù)智工具的財(cái)稅人員，就會(huì)使得財(cái)稅管理工作無(wú)法正常順利展開(kāi)， 從而會(huì)導(dǎo)致一些毫無(wú)技術(shù)含量的工作需要占據(jù)大量的時(shí)間， 而需要去進(jìn)行的諸如數(shù)據(jù)分析類(lèi)的工作無(wú)法展開(kāi)， 使得中小企業(yè)的財(cái)稅工作效率無(wú)法得到有效提高， 不利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

4.業(yè)財(cái)稅融合進(jìn)展緩慢

自貿(mào)港建設(shè)背景下，再加上當(dāng)下信息化進(jìn)程的加快，海南省中小企業(yè)必須將業(yè)財(cái)稅進(jìn)行充分融合， 才有助于解決當(dāng)下財(cái)稅面臨的問(wèn)題。 目前，海南省中小企業(yè)智能化技術(shù)應(yīng)用不熟練，導(dǎo)致其業(yè)財(cái)稅融合進(jìn)展緩慢。 相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)稅部門(mén)并沒(méi)有在日常工作中進(jìn)行有效的溝通，無(wú)法做到業(yè)務(wù)與財(cái)稅的銜接。 當(dāng)前，市場(chǎng)大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始啟用更智能的財(cái)務(wù)軟件， 從而方便其進(jìn)行業(yè)財(cái)稅的融合，但海南省多數(shù)中小企業(yè)并不具備這樣的條件，所以也無(wú)法推動(dòng)業(yè)財(cái)稅的融合。

5.融資困難、發(fā)展資金不充足

基本大多數(shù)中小企業(yè)的企業(yè)規(guī)模、 資產(chǎn)規(guī)模以及年度應(yīng)納稅所得額等都無(wú)法與大型企業(yè)相提并論，不利于中小企業(yè)融資， 即便現(xiàn)在有自由貿(mào)易港這樣的優(yōu)勢(shì)，海南省中小企業(yè)的融資依舊困難，發(fā)展資金并不充足，不能為發(fā)展籌備所需資金，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展壯大產(chǎn)生障礙。

四、改進(jìn)自貿(mào)港背景下海南省中小企業(yè)財(cái)稅管理的措施

為讓海南省中小企業(yè)能緊緊抓住自由貿(mào)易港建設(shè)的機(jī)遇，針對(duì)其財(cái)稅管理存在的問(wèn)題提出以下完善措施：

（一）完善財(cái)稅管理體系

完善的財(cái)稅管理體系便于統(tǒng)籌企業(yè)整體的財(cái)稅相關(guān)工作。 自貿(mào)港背景下，海南省中小企業(yè)需要抓住機(jī)遇，順應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行重新洗牌，建立完善的財(cái)稅管理體系，統(tǒng)籌其整體發(fā)展。 在原有財(cái)稅制度的基礎(chǔ)上，依照最新的財(cái)稅法律法規(guī)政策制度完善財(cái)稅管理體系， 進(jìn)而優(yōu)化財(cái)稅管理相關(guān)工作。 具體而言，海南省中小企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的財(cái)稅管理制度做進(jìn)一步優(yōu)化。 比如，規(guī)范員工報(bào)銷(xiāo)流程，注重報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的合理性審查；定期盤(pán)點(diǎn)清查各項(xiàng)資產(chǎn)情況，提高使用效率。 其次，海南省中小企業(yè)可以對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行合理分工，以明確職責(zé)，從而建立一個(gè)穩(wěn)定和諧的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)。 比如，設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)企業(yè)的整體稅務(wù)工作。 最后，海南省中小企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步完善自身的內(nèi)部控制制度， 從源頭確保財(cái)稅相關(guān)信息的真實(shí)性、可靠性。 比如，進(jìn)一步健全現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審批制度，出臺(tái)清晰明確的審批具體流程， 確保每一項(xiàng)財(cái)務(wù)審批嚴(yán)格遵守審批規(guī)章制度。 還可以規(guī)范預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)部控制。

（二）提高財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

海南省中小企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)新政策新法規(guī)， 獲取更多與當(dāng)下財(cái)稅管理相關(guān)聯(lián)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。 此外， 海南省中小企業(yè)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變自身的思維模式， 要從全局的思維角度分析整理企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)稅數(shù)據(jù)資料，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、相關(guān)法律知識(shí)，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r給出科學(xué)合理的分析， 給企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向以及發(fā)展路徑提供方向。 除了具備更加豐富的多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)與技能，財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)提高自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)參與、走訪各個(gè)車(chē)間、部門(mén)，了解企業(yè)生產(chǎn)狀況與細(xì)節(jié)，從而更好地開(kāi)展財(cái)稅相關(guān)工作。 同時(shí)，建立完善的財(cái)稅人員培訓(xùn)體系，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的財(cái)稅高質(zhì)量人才，以服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

（三）加快對(duì)新技術(shù)的學(xué)習(xí)

數(shù)字化時(shí)代，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能、財(cái)務(wù)機(jī)器人等新技術(shù)廣泛應(yīng)用。 在這樣的時(shí)代背景下，海南省中小企業(yè)財(cái)稅管理工作欲得以完善， 就需要督促財(cái)稅人員以及各崗位管理人員、技術(shù)人員加快對(duì)新技術(shù)的學(xué)習(xí)。 首先，可以邀請(qǐng)財(cái)稅專(zhuān)家、 知名企業(yè)家等對(duì)當(dāng)下最新的財(cái)稅政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)制度等進(jìn)行專(zhuān)題講解，讓財(cái)稅人員以及其他各部門(mén)人員了解并熟悉相關(guān)政策。 其次，結(jié)合最新的財(cái)稅智能化工具， 定期開(kāi)展財(cái)稅部門(mén)全員參與的有關(guān)新技術(shù)應(yīng)用的培訓(xùn)。 同時(shí)，選拔財(cái)稅部門(mén)人員定期前往新技術(shù)運(yùn)用較好的企業(yè)進(jìn)行參觀、交流、學(xué)習(xí)，并安排他們返回企業(yè)后進(jìn)行統(tǒng)一匯報(bào)， 然后結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有效借鑒，從而促進(jìn)智能化工具與財(cái)稅工作的融合。 最后，加大對(duì)新技術(shù)的投入與研究，比如，可以集結(jié)人員開(kāi)發(fā)適用的財(cái)稅軟件，從而簡(jiǎn)化工作，降低工作量，提高應(yīng)用效率和準(zhǔn)確度。

（四）推進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合進(jìn)度

海南省中小企業(yè)應(yīng)該加快推進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合進(jìn)度，打破“信息孤島”，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。 首先，利用大數(shù)據(jù)、人工智能、財(cái)務(wù)機(jī)器人等技術(shù)，完善財(cái)稅相關(guān)資源共享，建立完備的業(yè)財(cái)稅融合體系， 在企業(yè)內(nèi)部制定財(cái)稅部分與其他部門(mén)工作融合、 信息共享的制度， 并規(guī)范具體流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化，打通企業(yè)內(nèi)部信息有效溝通、流轉(zhuǎn)的通道。 其次，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，讓其他部門(mén)人員能及時(shí)了解財(cái)稅數(shù)據(jù)， 從而促進(jìn)財(cái)稅部門(mén)能更好地融入到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。 在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)稅數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅數(shù)據(jù)前后各期的對(duì)比，從而更有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行精準(zhǔn)分析，從而更有利于問(wèn)題的解決。

（五）拓寬融資渠道

自貿(mào)港建設(shè)背景下， 海南省中小企業(yè)應(yīng)該拓寬融資渠道，充實(shí)發(fā)展所需資金。 首先，可以適當(dāng)采用證券化融資的方式進(jìn)行融資，以此來(lái)減輕企業(yè)的資金壓力。 其次，可以通過(guò)自身實(shí)力去吸引更多的投資者， 以此拓寬融資渠道，充實(shí)發(fā)展資金。

（六）用足財(cái)稅優(yōu)惠政策

得益于海南自由貿(mào)易港各項(xiàng)政策的出臺(tái)， 海南省中小企業(yè)可以充分利用其中的各項(xiàng)財(cái)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行財(cái)稅處理，并在原有政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為企業(yè)節(jié)省稅務(wù)成本。

五、結(jié)語(yǔ)

依托自貿(mào)港建設(shè)背景， 海南省中小企業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境較之前有很大改善，但受限于自身?xiàng)l件，海南省中小企業(yè)在近些年并沒(méi)有取得較為快速的發(fā)展。 在其發(fā)展過(guò)程中，財(cái)稅管理的相關(guān)問(wèn)題尤為突出。 為此，要完善財(cái)稅管理體系， 提高財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)， 加快對(duì)新技術(shù)的學(xué)習(xí)，推進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合進(jìn)度，拓寬融資渠道，用足財(cái)稅優(yōu)惠政策，從根本上完善財(cái)稅管理工作，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展。