◎文/王俊

一、工程竣工結算常見爭議概述

工程竣工結算是指施工企業(yè)按照所簽訂合同約定的全部承包內容完成施工，經驗收質量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進行最終的工程價款結算。 從工程竣工結算的實踐來看，常見的竣工結算爭議包括：工程變更導致的價款變更結算、材料價差的結算、工程索賠及工程甩項處理費用等。 工程竣工結算最直接最有力的依據，來源于雙方簽訂的合同文件， 合同往往是來源于招標文件及投標文件。 因此， 工程竣工結算與合同文件及招標文件、投標文件環(huán)環(huán)相扣，某種程度上來說，招投標階段及合同簽訂階段往往就決定了工程的竣工結算走向。

二、工程竣工結算中常見爭議、產生原因及預防分析

（一）工程變更導致的價款變更結算

工程變更是指在工程實施中由于工程現場環(huán)境影響或建設方需求變更，對原有設計方案、質量標準、工藝方案或項目施工方案等進行的變更， 最常見的工程變更主要為設計變更和施工方案變更。 工程變更可能會導致結算價款的增加，也可能會導致結算價款的減少。 由于合同邊界范圍不清晰或前期招標階段項目深度不足， 工程變更往往會成為項目竣工結算中爭議較大的一項。 因此，在項目的前期階段，需要盡可能地完善招標文件、技術文件及合同商務文件等相關文件。

一般情況下， 在招投標階段工程設計深度較高，對建設現場環(huán)境或現場地質水文等環(huán)境條件進行了詳細的勘測，此類項目基本上較少出現工程變更。 招標人只需要注意在招標文件編制時盡可能把范圍邊界描述清楚，編制工程量清單時盡可能不漏項缺項。 投標人也應在投標報價時復核項目內容及工程量清單，發(fā)現有遺漏或錯誤的情況及時詢問招標人。 在合同設計時，可以選擇固定總價包干的價格模式，前期的項目信息越充分越準確，則后期的工程變更就越少，同時竣工結算編審工作也越順利。

對于某些項目來說， 前期招標階段設計深度不足或建設環(huán)境復雜容易導致前期無法準確探明所有地質水文情況。 比如，有的項目在招標階段只有初步設計，甚至有的項目建設工期緊迫， 在招標階段只有可行性研究報告及概念設計文件， 又或者在招標階段對工程現場只進行了粗略勘察，所獲取的信息不夠充分，往往容易導致項目實施過程中產生較多的變更。 針對于此類項目，招標人在招標之前首先應當收集過往已完成同類型項目的相關信息，并結合本項目的特殊情況加以總結提煉。 這樣雖然項目的信息不夠完善，但有同類型項目做參考，也會大大減少后期實施過程的工程變更。 在招標階段，招標人應當選擇具有同類型項目豐富實施經驗的承包商，該類承包商可以利用自身豐富的經驗在施工過程中提前介入并提供更科學的解決方案。 最重要的是，在項目實施過程中發(fā)生變更后，發(fā)承包雙方應當及時進行簽字確認，完善程序和相應資料，在竣工結算時，按照過程中確認的價款結算即可。

（二）材料價差的結算

對于工業(yè)項目建設工程而言， 材料成本是除設備采購成本之外的另一個最主要成本， 而對于普通的房屋建筑物而言，材料成本則是最大的成本，往往可以占到項目總成本的50%以上。 因此，材料費的結算決定了建設方項目投資控制走向，同時，也決定了承包方在該項目的盈虧走向。 因此，材料費用的結算會成為竣工結算時較大爭議的一項，而解決這項爭議，最主要的是在合同擬定的時候進行詳細的設定。

對于建設周期較短的項目， 如工期僅有幾個月或一年以下，在市場行情較為平穩(wěn)的情況下，材料費漲跌的風險較小。 合同擬定時基本可以設置風險包干費，將材料漲跌的風險全部交由承包人承擔， 或者僅對某一項或某幾項最主要的材料約定價差調整。

而對于建設周期較長的大型工程項目， 受市場波動影響較大，此類項目應當對材料價差進行約定。 首先，在招標前，招標人應當對項目的主要材料用量進行分析，并調研主要材料的市場行情波動情況， 對于材料用量較大的或材料市場行情波動較大情況，應當列入暫估價，如建設工程最常用的鋼筋、混凝土、中砂、碎石等材料。 其次，該類項目在合同文本擬定時應明確以下八個要素， 避免后期執(zhí)行及結算時產生爭議。

第一個要素是調整的頻率， 是按月調整或按季度調整抑或是其他的調整頻率，應當在合同里加以明確。

第二個要素是調整的價格參考來源，是選用具體某一天的信息價還是選用具體某一天的市場價，或是別的價格參考等都應在合同中明確。 其中，尤其要注意在合同中明確具體選用的某一天，因為材料的市場價格每一天都有可能發(fā)生波動甚至波動幅度特別大，如果沒有約定，對于承包人而言，往往會選擇價格較高的某天為參考，而對于發(fā)包人而言，則會選擇價格較低的某天，雙方容易因此產生糾紛。

第三個因素是調整的時間基點， 是按照當期價格與開工當月的某材料參考價作對比， 還是按照當期價格與投標報價當月的某材料參考價作對比， 抑或是按照當期價格與合同簽訂當月的某材料參考價作對比， 應當在前期進行明確。

第四個因素是調整的各類材料參照。 在工程實踐中往往會選定某類材料的某一型號作為該類材料的價格調整參照， 而選定的該型號應是該項目用量最大或較大的型號， 而不是對所有用到的各型號都按各自價差進行調整。 一方面，這會大大增加發(fā)承包雙方的工作量，另一方面，以同一類材料來看，某一型號的材料漲跌幅度往往能夠代表該類材料其他型號材料的漲跌情況，比如，常見的混凝土價格調差， 常用C25 或C30 型號的混凝土價格漲跌作為調差基準。

第五個因素是價差調整的范圍。 為了減少發(fā)承包雙方的工作量，在合同文本中應約定材料價差調整的范圍，比如，設置材料價差±5%以內或±10%以內不予調整，由發(fā)承包雙方共同承擔此范圍內的價差風險。 當材料價差高于該范圍時，按相應的調整方法進行調整，具體價差調整范圍發(fā)承包雙方應在合同中明確約定。

第六個因素是每期材料調整量的確認。 一般情況下，工程材料會經歷采購、運輸、倉儲再到現場使用并最終形成工程實體的過程，需要一定的周期。 而發(fā)包人進行材料價差結算的前提條件是該批材料形成了工程實體， 故在材料調差工程量確認時應當考慮到材料采購周期。 具體的做法是：按照當月工程項目各類材料的實際用量，追溯到所用材料的采購日期， 按照各采購日期所對應的價差調整期進行調差計算。

第七個因素是材料價差調整的流程設置。 主要需明確材料價差調整的申報格式設置、 審批流程設置及所需要的附件格式。 流程設置在滿足管理要求的前提下應當盡可能精簡，因為材料調差本身已經具有滯后性。

第八個因素是材料價差調整的價款如何支付。 一般情況下， 對于價差的調整應當在確認后與工程進度款同期支付，以免遺漏。

在合同文本清晰設置好上述要素后， 在合同簽訂后的履約過程中， 承包人應當積極收集材料調差所需要的證據文件，按照規(guī)定的流程、格式及時申報，以免過期失效導致發(fā)包人不予審批， 在承包人及時申報后發(fā)包人也應予以及時審批。 如此雙方在項目實施過程中對材料調差費用不斷確認， 在竣工結算時則可按過程確認金額進行結算，從而減少爭議。

（三）工程索賠結算

大型建設工程項目因工期長， 項目建設自然環(huán)境及社會環(huán)境復雜，潛在風險因素多，索賠事件發(fā)生的概率較大。 常見的索賠情況有：地質條件引起的索賠、項目標準提高的索賠、 施工中斷的索賠及不可抗力因素引起的索賠（如超強臺風、疫情等）等。

地質條件引起的索賠主要是工程現場實際施工地質情況與投標報價時參考的地質情況不一致。 導致該類情況的主要原因是地勘報告不夠準確甚至地勘報告有誤，該風險應當由發(fā)包人承擔。 這就要求發(fā)包人在項目前期應當選擇業(yè)績豐富、勘測儀器先進、勘測人員經驗豐富的單位。 對于承包人而言，應當在發(fā)現施工現場與招標圖紙存在較大偏差時，及時與發(fā)包人溝通解決方案，并商定補償方案。 在施工過程中注意收集整理保存相關證據文件，如圖像、影像資料等，并及時報送發(fā)包方確認，在項目完成后第一時間與發(fā)包人協(xié)商確認。

項目標準提高主要分為項目整體標準提高和項目部分標準提高。 項目整體標準提高主要是發(fā)包人原因調整，如某項目在招標前建設標準為合格標準， 合同簽訂后需達到國家優(yōu)質工程標準。 在此類情況下，因提高標準而增加的費用應當由發(fā)包人承擔。 由于質量標準的變化并沒有明確參考的價格標準，因此在結算中也極具爭議。 工程實踐中，可以采用實際成本法來核算需增加的工程價款，即核算為達到新標準需額外投入的成本額， 在原合同價基礎上增加相應成本即可。 項目部分標準提高指的是某個單位工程或分部工程因所處特殊環(huán)境或設計原因等等導致需要提高標準， 此類情況需具體區(qū)分標準提高產生的原因。 通常，由于承包人原因導致的標準提高則需承包人自身承擔額外成本， 不予索賠， 而由于非承包人原因（可能是自然環(huán)境也可能是設計缺陷的補救）導致的標準提高則需由發(fā)包人承擔額外成本。

施工中斷情形產生的原因較多， 可能是發(fā)包人自身原因如資金鏈斷裂等， 也可能是承包人原因如公司重大變動等，也可能是國家政策原因如環(huán)保要求、產業(yè)轉型、宏觀調控等因素中止項目建設。 對于發(fā)包人原因或國家政策原因導致的施工中斷，一方面，承包人應收集施工現場窩工的機械和人工情況提出相應的索賠；另一方面，對于停工期間承包人照管施工現場的費用應當由發(fā)包人承擔支付，同時在達到復工條件后，應當對剩余施工內容的合同價根據當前的市場價格水平重新商談。 而對于承包人原因導致的施工中斷， 發(fā)包人可以要求承包人在某一期限內恢復施工，逾期未恢復，發(fā)包人可以單方面解除合同， 結算價款處理時可以按合同約定的違約條款扣除相應的違約金，也可以根據剩余工程重新招標后的中標價，對比剩余工程的原合同價， 超出部分的成本由原承包人承擔。

事實上，不可抗力因素也會導致施工中斷，工程實踐中較為常見的有超強臺風、 山洪暴發(fā)以及突發(fā)應急事件影響。 不過此類因素往往引起施工短期中斷，在災害過去或得到控制之后是可以恢復施工狀態(tài)。 對于不可抗力因素的索賠，根據《中華人民共和國民法典》，總原則是“發(fā)承包雙方各自損失各自擔”，即各自損失各自承擔，現場已完工程、已到場材料的損壞由發(fā)包人負責，承包人自有或租賃使用的機械、材料等損失由承包人負責，不可抗力發(fā)生后現場清理的費用由發(fā)包人負責。 此項索賠的爭議點通常在于索賠費用的計算依據。 承包人務必要收集整理提交相關證據文件，如圖像、影像資料等，同時應當及時關注當地造價站或造價行政主管部門發(fā)布的指導文件，根據指導文件進行計算。 另外，承包人應注意合同約定的索賠程序，如索賠事件發(fā)生后28 天內提交索賠意向通知書， 發(fā)送索賠意向通知書后28 天內提出索賠報告。若索賠事件持續(xù)進行，承包人應當階段性發(fā)送索賠報告，在索賠事件終了28 天內，報送最終的索賠報告和相關文件等。

三、結語

綜上所述，對于工程項目而言，許多竣工結算爭議問題不能累積到竣工結算階段處理， 處理的最佳時間貫穿了項目的全過程。 在項目前期需要精心策劃、仔細擬定文本，在項目執(zhí)行過程中嚴格按照擬定的文本及時執(zhí)行。 出現爭議問題后發(fā)承包雙方及時商定、通力合作，在爭議發(fā)生的時點及時處理，并完善程序和資料。 只有如此，才能在最后竣工結算時減少爭議。