師 巧

內(nèi)部控制對汽車4S店經(jīng)營發(fā)展的影響——以山西大昌一汽大眾4S店為例

師 巧

（山西工程科技職業(yè)大學(xué)，山西 太原 030619）

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范和條例在逐漸優(yōu)化。為了謀求汽車4S店未來的良好發(fā)展，需要結(jié)合現(xiàn)代社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢加強內(nèi)部管理，切實推進(jìn)經(jīng)營管理。文章以山西大昌一汽大眾4S店為例，通過研究和分析其內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估機制、管理體制和監(jiān)控體系，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險評估不重視、內(nèi)部監(jiān)控體系不完善、管理體系較傳統(tǒng)，針對問題提出建議：優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、增強企業(yè)抗風(fēng)險能力、采用國際化管理體系和將監(jiān)控體系與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相結(jié)合。

汽車4S店；一汽大眾；內(nèi)部控制；經(jīng)營發(fā)展

高效的經(jīng)營管理，能在市場競爭中獲得生存空間。由于大多數(shù)汽車4S店都出現(xiàn)了疏于內(nèi)部控制監(jiān)管、各層級之間相互包庇等各種現(xiàn)象，汽車4S店內(nèi)部控制中存在的問題逐漸顯露。所以，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，提升內(nèi)部控制水平，成為大多數(shù)汽車4S店面臨的一項難題。

為了謀求4S店未來的良好發(fā)展，需要結(jié)合現(xiàn)代社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢加強內(nèi)部管理。山西大昌一汽大眾4S店的內(nèi)部控制系統(tǒng)相對其他4S店來說較為完善，因此，本文根據(jù)山西大昌一汽大眾4S店的基本情況，進(jìn)一步研究和分析內(nèi)部控制對4S店的重要性以及對營銷經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的影響。

1 內(nèi)部控制的基本要素

1.1 控制環(huán)境

控制環(huán)境為4S店提供了框架和制度，營造了良好的4S店文化氛圍，為4S店員工創(chuàng)造了積極影響力。內(nèi)部控制中的控制環(huán)境是五要素中最基本的一個要素，相當(dāng)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的根基。包括4S店總經(jīng)理到一線營銷人員的全員職業(yè)修養(yǎng)和勝任能力、企業(yè)整體結(jié)構(gòu)和商業(yè)過程中的商業(yè)模式以及經(jīng)營策略。

1.2 風(fēng)險評估

風(fēng)險是4S店經(jīng)營活動中無法避免的一道難題，大多數(shù)情況下，4S店都需要評估和控制來自4S店內(nèi)外的風(fēng)險。做好風(fēng)險評估有利于4S店在制定既定目標(biāo)時，預(yù)知可能發(fā)生的風(fēng)險[1]。風(fēng)險評估主要包括制定既定目標(biāo)、分析評估存在風(fēng)險以及采取相應(yīng)措施。

1.3 控制活動

控制活動是指管理層應(yīng)該首先做到在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，參照實際可能會發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，然后做出風(fēng)險的預(yù)先判斷和下達(dá)相應(yīng)指令。在4S店的各個級層中都會出現(xiàn)控制活動，比如管理層對員工工作效率的評估分析、對4S店各種信息的處理，以及實際下達(dá)的工作指令等。

1.4 信息與溝通

在4S店中信息是銜接各部門和各項目的重要工具，所以對于經(jīng)營管理來說溝通也顯得尤為重要。此處的信息不只是4S店內(nèi)部的信息，還包含4S店外部市場中的信息，以及經(jīng)營活動中與其他4S店合作往來的相關(guān)信息。4S店應(yīng)當(dāng)建立完善的信息溝通系統(tǒng)，管理層和員工均可以通過系統(tǒng)進(jìn)行信息的傳遞與汲取，也可以起到督促和激勵員工的作用，主要包括信息的整理、傳遞和共享。

1.5 監(jiān)控

內(nèi)部控制系統(tǒng)想要更完善，必須通過監(jiān)控來實現(xiàn)。在4S店內(nèi)部控制正常運行的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制實施監(jiān)控和評估。這一活動應(yīng)當(dāng)在4S店日常管理中進(jìn)行，從日常監(jiān)督、個別評價等角度對4S店內(nèi)部控制進(jìn)行評估評價和分析，來保證4S店的正常運行。

2 山西大昌一汽大眾4S店現(xiàn)狀及問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境

山西大昌一汽大眾4S店根據(jù)自身情況制定了企業(yè)戰(zhàn)略，在運營過程中形成業(yè)務(wù)的單位開發(fā)、生產(chǎn)和銷售的區(qū)域性業(yè)務(wù)組織，以活動范圍和區(qū)域組織作為利潤的中心，每個區(qū)域組織承擔(dān)各自相應(yīng)利潤的責(zé)任。但這樣分散的活動范圍和區(qū)域組織，會導(dǎo)致生產(chǎn)和銷售的利潤很難結(jié)合在一起，出險業(yè)務(wù)權(quán)力過于不集中和責(zé)任不明確[2]。雖然一汽大眾4S店內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)較為完善，但部分管理人員沒有建立對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，4S店經(jīng)理的發(fā)展重心在整體市場占有率和銷售經(jīng)營利潤率的增長上，沒有重視內(nèi)部控制，員工則認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅屬于財務(wù)的工作，一線銷售人員認(rèn)為只需做好銷售和服務(wù)顧問工作即可，后臺人員認(rèn)為只需做好相應(yīng)的服務(wù)工作就好，并不相互配合。但一汽大眾屬于大型企業(yè)，其賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫也極其龐大，隨之而來的數(shù)據(jù)收集、資料歸類以及信息傳遞等，都是4S店面臨的困難，4S店的內(nèi)部控制工作成效難以保證。

2.2 風(fēng)險評估

風(fēng)險評估在4S店經(jīng)營中是必要的，這其中的風(fēng)險不僅包括諸如財務(wù)、資金流、消費信貸等企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，還包括市場經(jīng)濟(jì)帶來的各種危機，比如來自外部環(huán)境的競爭風(fēng)險以及政府限購限排限號的政策風(fēng)險，相比外部風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險容易被忽略。如果無法對風(fēng)險進(jìn)行識別和管控，對4S店的經(jīng)營發(fā)展會造成很大程度的阻礙。在經(jīng)營管理方面，大昌一汽大眾4S店有一些混亂，沒有專門獨立的內(nèi)部控制、監(jiān)管部門和相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫支持以及生產(chǎn)、銷售數(shù)據(jù)分析平臺，這些因素都是大昌一汽大眾4S店經(jīng)營運行的風(fēng)險點。在風(fēng)險評估和規(guī)避方面，大昌一汽大眾4S店有一定的風(fēng)險評估能力，但主要是針對外部市場經(jīng)濟(jì)以及政府的政策風(fēng)險，沒有關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險，在對內(nèi)部控制進(jìn)行評估時，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化評估機制、缺少評價標(biāo)準(zhǔn)以及客觀性與科學(xué)性較欠缺。在執(zhí)行方面，4S店即使能夠預(yù)測當(dāng)某一種風(fēng)險發(fā)生并了解風(fēng)險發(fā)生時如何進(jìn)行處理，在具體實施過程中，也無法及時對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，存在一定的滯后性和盲目性。

2.3 管理體制較傳統(tǒng)

通常企業(yè)在形成一定規(guī)模之后的管理模式逐漸定型，管理結(jié)構(gòu)也趨于穩(wěn)定。但如果想要4S店不斷發(fā)展的話，就必須采取一定的手段完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。一汽大眾作為國際化公司，其內(nèi)部控制的監(jiān)管肯定會難控制，因為信息量大，結(jié)構(gòu)過于分散，一汽大眾大昌4S店沒有專門的內(nèi)部措施。同時，4S店的人事制度，雖然明確了權(quán)力和責(zé)任，但由于各部門本身的目標(biāo)和工作模式不一樣，業(yè)務(wù)部門和一線銷售人員對一些內(nèi)部控制的指標(biāo)和數(shù)據(jù)不是很了解，同樣內(nèi)部控制部門也無法完全掌握銷售部門的工作內(nèi)容和性質(zhì)，這樣就會造成各部門間的溝通不順暢，信息傳遞不完全，導(dǎo)致部門間的信息不對稱。一汽大眾4S店的制度過于傳統(tǒng)，只是參照工齡和學(xué)歷每月按規(guī)定發(fā)工資，以及對于銷售人員的業(yè)績發(fā)放績效，并沒有結(jié)合員工的貢獻(xiàn)度以及努力程度和業(yè)績等各方面給予員工一些獎勵和福利。對4S店貢獻(xiàn)較大的員工，除了設(shè)置高薪制度沒有給出相應(yīng)的其他獎勵機制，無法調(diào)動員工的工作積極性。

2.4 監(jiān)控體系不完善

監(jiān)控體系對整個內(nèi)部控制來說是最關(guān)鍵的，一方面像一汽大眾這樣的國際化公司更應(yīng)該加強內(nèi)部控制部門的監(jiān)管力度，保證監(jiān)控工作的嚴(yán)謹(jǐn)。但從山西大昌一汽大眾4S店的組織結(jié)構(gòu)分布就可以發(fā)現(xiàn)，基本上都是各部門負(fù)責(zé)其本職工作，沒有互相監(jiān)督，部門內(nèi)部也沒有互相牽制，沒有將內(nèi)部控制活動流程進(jìn)行完全整合，沒有對內(nèi)部控制活動中涉及的部門進(jìn)行標(biāo)注，因此無法對流程中的責(zé)任點及控制活動進(jìn)行確認(rèn)。另一方面，4S店屬于銷售服務(wù)公司，除了整車銷售還有配件銷售，如果做不好內(nèi)部控制，在年末盤點時就會出現(xiàn)汽車配件的實際庫存和實際記錄有出入的情況，這就存在私人挪用的可能，當(dāng)實物資產(chǎn)差額較小時，4S店管理者會選擇直接讓財務(wù)人員將其計入當(dāng)期損益，不深入研究出現(xiàn)差異的原因，這些都是4S店經(jīng)營發(fā)展過程中的直接障礙。

3 山西大昌一汽大眾4S店內(nèi)部控制改進(jìn)對策

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

大昌一汽大眾大昌4S店可以通過優(yōu)化自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng)庫，為其注入一些新時代的產(chǎn)物，比如大數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)庫的更新不僅可以保證信息的高質(zhì)量傳遞，還可以節(jié)省很多人員成本，更大程度節(jié)約資源，充分利用節(jié)省下來的時間，做一些更有意義的工作，可以給企業(yè)帶來更多的利益流入[3]。一汽大眾大昌4S店應(yīng)當(dāng)強化經(jīng)理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視，為內(nèi)部控制體系建立相應(yīng)的人力支持。要通過講座、座談、例會以及企業(yè)微信等方式，增強一線員工對于內(nèi)部控制的觀念認(rèn)知，使員工重視內(nèi)部控制這項工作，進(jìn)而在行動上積極配合。同時，4S店應(yīng)按照內(nèi)部控制工作的要求，落實好各崗位的工作職責(zé)，避免人浮于事的現(xiàn)象。此外，還應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制人員的選拔、培訓(xùn)、考核、激勵等過程，完善人才選拔和培養(yǎng)機制，重視人才管理，避免優(yōu)秀人才的流失。此外，定期開展部門間的交流會議，及時提出協(xié)作中出現(xiàn)的問題并加以解決，也可以促進(jìn)不同部門的了解和認(rèn)識，推動內(nèi)部控制信息的快速傳遞。

3.2 增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力

4S店實施內(nèi)部控制計劃，也有利于4S店了解市場的變化情況，及時根據(jù)市場變化對經(jīng)營政策做出修整。一汽大眾4S店可以依據(jù)市場的大數(shù)據(jù)情況和4S店的現(xiàn)階段風(fēng)險承受力，運用有效工具應(yīng)對風(fēng)險，將風(fēng)險盡最大努力控制在不影響4S店經(jīng)營活動的范圍內(nèi)[4]。4S店應(yīng)專門設(shè)置獨立的內(nèi)部控制部門和管控部門，同時對現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行完善和強化，保障其科學(xué)性，規(guī)范管理4S店資產(chǎn)，強化風(fēng)險預(yù)警能力，及時應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。相對其他國產(chǎn)汽車企業(yè)來說，國際化公司所面臨的風(fēng)險更為多樣化，4S店應(yīng)采取一層又一層的風(fēng)險管控方式，將風(fēng)險一一排除在外。除此之外，4S店需要不斷了解和學(xué)習(xí)國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)先進(jìn)的風(fēng)險評估方法，并對自身風(fēng)險評估機制中的不足進(jìn)行總結(jié)和改善。最后，提高信息獲取能力，企業(yè)的經(jīng)營決策不僅要分析財務(wù)信息，還要了解非財務(wù)信息，擴展信息獲取渠道，為4S店提供盡可能全面客觀的資料。

3.3 采用國際化管理體制

管理機制好比企業(yè)的閥門，好的規(guī)則制度會推動公司發(fā)展，反之則會阻礙。一汽大眾4S店應(yīng)該對內(nèi)部控制實現(xiàn)嚴(yán)密監(jiān)管，采取國際統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程化控制，就是在每個流程點都設(shè)置財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管，從根源處斬斷所有可能會出現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險，從而實現(xiàn)嚴(yán)密的內(nèi)部控制監(jiān)管。例如：要求基層一線銷售員工定期向其直屬領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報告，更要求領(lǐng)導(dǎo)層不定期對內(nèi)部控制進(jìn)行抽查。從另外的角度來講，當(dāng)企業(yè)的管理體制走向國際化時，需要對其他國界、地域等相關(guān)業(yè)務(wù)展開一系列管理，從內(nèi)部入手，抓住核心，從體制上變通。在薪酬激勵方面，一汽大眾4S店應(yīng)該給員工一種家的氛圍，讓員工在工作時感到舒適和溫暖；給部分優(yōu)秀員工高薪待遇，為員工提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機會，發(fā)放除工資外的獎金福利等，尊重員工有助于提高員工的積極性和團(tuán)隊協(xié)作的效率。與此同時，員工的積極參與，將幫助公司更靈活、更迅速地對不斷變化的環(huán)境作出有效判斷，是企業(yè)的良好決策基礎(chǔ)。

3.4 將監(jiān)控體系與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相結(jié)合

要保證4S店的內(nèi)部監(jiān)控活動的健全，首先應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計活動不應(yīng)該受到任何人的限制和約束，建立獨立的內(nèi)部審計部門，在組織結(jié)構(gòu)上與內(nèi)部控制部門平級，并吸收和培養(yǎng)專業(yè)的審計人員；其次，內(nèi)部監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)存在于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，4S店要加強對事前、事中監(jiān)督的重視，以事后監(jiān)督為輔，要對4S店的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、持續(xù)、系統(tǒng)的監(jiān)督，維護(hù)店內(nèi)資產(chǎn)的安全，減少風(fēng)險。除此之外，4S店可以根據(jù)總公司制定的一套完善的監(jiān)控體系，結(jié)合自身的實際組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整。4S店內(nèi)部還應(yīng)該鼓勵員工投訴企業(yè)內(nèi)部不道德和違法等行為，并設(shè)立調(diào)查組，可以對投訴的真實性進(jìn)行調(diào)查。最后根據(jù)這些存在的問題，再對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，進(jìn)一步實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

4 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部控制監(jiān)管問題逐漸在汽車行業(yè)4S店發(fā)展中變得不容輕視，從一汽大眾4S店的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及日常監(jiān)管中所反映的問題也是絕大多數(shù)企業(yè)共同面臨的。在4S店內(nèi)部控制這一問題中，4S店應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險評估機制、采用國際化管理制度和加強監(jiān)控體系，結(jié)合自身問題制定適用本企業(yè)的一套內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時采取有效措施調(diào)整，分析問題所在并加以改正，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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The Influence of Internal Control on the Operation and Development of Automobile 4S Shop－Take Shanxi Dachang FAW-volkswagen 4S Shop as an Example

SHI Qiao

( Shanxi Vocational University of Engineering Science and Technology, Taiyuan 030619, China )

Along with the rapid development of modern market economy, norms and regulations concerning internal control in our country are gradually optimized.In order to seek the good develop- ment of automobile 4S shop in the future,it is necessary to strengthen the internal management according to the economic development trend of modern society, and effectively promote the operation and management.This paper takes Shanxi Dachang FAW-Volkswagen 4S shop as an example.Through the research and analysis of its internal control environment, risk assessment mechanism, management system and monitoring system, it finds that it pays little attention to risk assessment, its internal monitoring system is not perfect, and its management system is more traditional.This paper puts forward suggestions for this problems: optimize the internal control environment, enhance the enterprise's ability to resist risks, adopt the international management system and integrate the monitoring system with the business structure.

Automotive 4S shops; FAW-volkswagen; Internal control;Management development

G712

A

1671-7988(2023)18-179-04

師巧（1991－），女，碩士，講師，研究方向為汽車服務(wù)工程，E-mail:18835122426@163.com。

10.16638/j.cnki.1671-7988.2023.018.035