蘇燕玲 廈門廣播電視集團(tuán)

引言

國庫集中支付制度是指在國庫單一賬戶體系基礎(chǔ)上，以政府采購制度和非稅收入收繳制度改革為突破口，以提高財政資金使用效益為目標(biāo)，將所有財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，即全部財政收入直接進(jìn)入國庫或財政專戶；所有財政支出均通過國庫單一賬戶支付給供應(yīng)商，從而實現(xiàn)預(yù)算單位零余額賬戶與財政部門之間的資金清算。國庫集中支付制度的優(yōu)點是有利于規(guī)范財政支出行為并加大預(yù)算執(zhí)行力度，同時有利于對行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督。國庫集中支付制度是財政部門在國家財政收支管理方面的一項重大改革，該制度的實施對政府經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響。在國庫集中支付制度下，政府職能部門和行政事業(yè)單位必須履行職能，根據(jù)預(yù)算使用資金，同時要加強對資金使用的管理。

一、國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務(wù)管理的影響

（一）對當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)管理具有優(yōu)化與促進(jìn)作用

1.提高財務(wù)管理效率：國庫集中支付制度將事業(yè)單位的資金集中到國庫賬戶中，實現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理和監(jiān)督，從而精簡了資金流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，提升資金使用效率。國庫集中支付制度實施前，事業(yè)單位在預(yù)算年度前根據(jù)單位的實際情況編制預(yù)算，然后由財政部門根據(jù)審批后的預(yù)算下達(dá)資金指標(biāo)，事業(yè)單位根據(jù)指標(biāo)和計劃向銀行申請資金，再由銀行將資金劃轉(zhuǎn)到國庫賬戶中，整個過程需要經(jīng)過多次的資金流轉(zhuǎn)，不僅降低了財務(wù)管理效率，而且增加了財務(wù)管理成本。而實行國庫集中支付制度后，財政部門下達(dá)資金指標(biāo)時就已經(jīng)確定了事業(yè)單位的預(yù)算編制內(nèi)容，事業(yè)單位在向銀行申請資金時就已經(jīng)確定了資金的用途和額度。財政部門只需要將資金指標(biāo)下達(dá)給銀行即可，省去了多個環(huán)節(jié)，提高財務(wù)管理效率的同時也降低了財務(wù)管理成本[1]。

2.降低財務(wù)風(fēng)險：國庫集中支付制度規(guī)范了資金管理流程，減少了資金管理中的漏洞和風(fēng)險，保障了事業(yè)單位的資金安全。國庫集中支付制度實施前，根據(jù)相關(guān)預(yù)算資金指標(biāo)，事業(yè)單位的資金指標(biāo)會先下達(dá)給銀行，然后由銀行將資金劃轉(zhuǎn)到事業(yè)單位賬戶中，整個過程涉及多個環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)資金流失和挪用的現(xiàn)象。而實行國庫集中支付制度后，事業(yè)單位只需要將資金指標(biāo)下達(dá)給銀行即可，不需要經(jīng)過多次流轉(zhuǎn)，減少了資金管理過程中的漏洞和風(fēng)險，避免了資金損失。

3.提升財務(wù)透明度：國庫集中支付制度實現(xiàn)了資金的公開透明，使得事業(yè)單位的財務(wù)狀況更加清晰明了，有利于監(jiān)督和管理。在實行國庫集中支付制度之前，事業(yè)單位的資金由財政部門統(tǒng)一管理，財務(wù)人員在進(jìn)行會計核算時，會計信息無法反映出資金的真正使用情況，只能通過會計科目和報表的形式反映資金的使用情況，無法真正反映資金的實際狀況。而實行國庫集中支付制度后，財政部門就能夠從事業(yè)單位財務(wù)管理的角度出發(fā)，對資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，使財務(wù)信息更加透明公開，確保事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。

（二）國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務(wù)管理的啟示

1.加強財務(wù)管理制度建設(shè)：事業(yè)單位應(yīng)該建立完善的財務(wù)管理制度，規(guī)范資金管理流程，提高財務(wù)管理效率和透明度。國庫集中支付制度要求事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制支出，對于不合理、不合法的支出，要及時退回。同時，應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度，合理設(shè)置崗位，明確財務(wù)人員和財務(wù)管理的權(quán)限、職責(zé)，確保資金安全，并建立健全內(nèi)部控制制度[2]。

2.強化內(nèi)部控制：事業(yè)單位應(yīng)該加強內(nèi)部控制，建立健全的財務(wù)管理制度和流程，防范財務(wù)風(fēng)險。國庫集中支付制度使工作流程更加規(guī)范，確保資金安全。同時，事業(yè)單位應(yīng)該加強對資金使用的監(jiān)督和控制，提高財務(wù)管理水平，避免違規(guī)操作。

3.提高財務(wù)人員素質(zhì)：事業(yè)單位應(yīng)該加強財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高財務(wù)人員的素質(zhì)和能力，使財務(wù)人員充分認(rèn)識到國庫集中支付的規(guī)定與要求，從而使得財務(wù)人員在進(jìn)行會計核算及辦理業(yè)務(wù)支出時，不折不扣地按規(guī)定或要求進(jìn)行。

二、國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務(wù)管理的挑戰(zhàn)

（一）支付方式方面

國庫集中支付制度規(guī)定事業(yè)單位資金支付的方式和范圍必須按照國家財政預(yù)算執(zhí)行，不能隨意支出，否則將面臨違規(guī)使用資金的風(fēng)險。在日常工作中，由于財務(wù)人員不具備專業(yè)的財政知識，很難對事業(yè)單位的收支情況進(jìn)行全面掌握，在實際操作中很容易出現(xiàn)錯誤。比如在購買辦公用品時，財務(wù)人員可能不知道購買數(shù)量和價格是否超出預(yù)算；在購建固定資產(chǎn)時，一些經(jīng)辦人員對于是否規(guī)范立項，是否走集中采購或招采流程等不清楚，導(dǎo)致出現(xiàn)了些規(guī)范性問題。

（二）支付流程方面

國庫集中支付制度規(guī)定，財政部門對事業(yè)單位的資金支付實行全面監(jiān)管，并由國庫統(tǒng)一辦理支付。國庫集中支付制度要求事業(yè)單位必須按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行資金申請和報銷，事業(yè)單位的收支必須由財政部門監(jiān)督。這就要求事業(yè)單位必須建立完善的財務(wù)管理制度和流程，確保資金使用的合法性和規(guī)范性。在國庫集中支付制度下，財政部門通過預(yù)算對事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)做出安排；財政部門還通過資金監(jiān)管平臺對事業(yè)單位的財政資金實行動態(tài)監(jiān)管，實時掌握預(yù)算資金的使用情況，一旦發(fā)現(xiàn)超支情況，將會對單位進(jìn)行處罰[3]。

（三）監(jiān)督管理方面

一方面，事業(yè)單位要履行主體責(zé)任，根據(jù)國庫集中支付制度要求加強對資金的管理。這要求事業(yè)單位立足于內(nèi)部控制及財經(jīng)紀(jì)律的要求，加強對各項資金的監(jiān)督和管理，防止資金的濫用和浪費。目前，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不夠完善，制度建設(shè)和執(zhí)行力度不夠，事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，將內(nèi)控制度融入到各項資金相關(guān)的業(yè)務(wù)工作中，從而加強對資金的監(jiān)督和管理。另一方面，要加強資金使用績效管理，科學(xué)合理設(shè)定績效指標(biāo)值，如實反映各產(chǎn)出指標(biāo)。目前，有些事業(yè)單位沒有設(shè)置國庫集中支付或部門預(yù)算管理的績效指標(biāo)，或者雖然設(shè)置了績效指標(biāo)，但在實際工作中很少能對指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)定，導(dǎo)致績效考核的結(jié)果無法反映事業(yè)單位工作人員的勞動成果和工作態(tài)度，從而降低了資金使用績效。因此，事業(yè)單位必須設(shè)置科學(xué)合理的績效指標(biāo)，加強對資金使用情況的考核，從而提高資金使用效益。

（四）信息公開方面

國庫集中支付制度要求事業(yè)單位必須加強財務(wù)信息公開和透明度。這就要求事業(yè)單位必須及時公開財務(wù)信息，接受社會監(jiān)督，提高財務(wù)管理的透明度和公信力。

挑戰(zhàn)之一是目前我國的《政府信息公開條例》規(guī)定，各級政府及政府部門是政府信息公開的主體，目前的法律并沒有對事業(yè)單位的信息公開作具體規(guī)定。因此，事業(yè)單位的國庫支付方面的信息公開，主要還是根據(jù)財政部門關(guān)于預(yù)算公開的要求進(jìn)行公示或公開披露。

挑戰(zhàn)之二是事業(yè)單位必須充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過各種渠道加強對單位人員的培訓(xùn)，提高其對國庫集中支付應(yīng)用信息化系統(tǒng)的認(rèn)識和理解程度，確保預(yù)算執(zhí)行情況能夠及時、準(zhǔn)確地在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中反映出來。事業(yè)單位要根據(jù)相關(guān)要求加大信息化建設(shè)的投入，根據(jù)本地財政的統(tǒng)一安排來完善相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)運行。

三、國庫集中支付制度下事業(yè)單位財務(wù)管理的改進(jìn)策略

（一）做好賬戶管理特別是要對零余額賬戶強化管理

1.建立零余額賬戶管理制度，規(guī)范賬戶開立、使用、銷戶等流程。事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行零余額賬戶制度，明確規(guī)定零余額賬戶的開戶、銷戶流程，制定嚴(yán)格的銷戶管理制度，加強對賬戶的管理。

2.加強對零余額賬戶的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決賬戶異常情況。根據(jù)需要，定期對零余額賬戶余額、結(jié)余資金等進(jìn)行檢查，確保財政資金安全。實行“零余額賬戶專管員制度”，加強對零余額賬戶的管理，嚴(yán)格執(zhí)行零余額賬戶的管理規(guī)定。

3.定期對零余額賬戶進(jìn)行清理，避免賬戶滯留和資金閑置?？蓪㈤e置的零余額賬戶轉(zhuǎn)為財政專戶，提高資金使用效率。要對財政專戶的資金使用情況進(jìn)行分析，分析是否存在閑置的零余額賬戶，如存在則需要及時清理；如不存在，則將資金轉(zhuǎn)入財政專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理[4]。

（二）強化預(yù)算一體化管理與國庫集中支付的對接

1.建立預(yù)算一體化管理制度，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價的全過程管理。目前，很多事業(yè)單位都建立了預(yù)算一體化管理制度，但在實際運行中，缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致財政資金的使用效益不高。因此，事業(yè)單位應(yīng)盡快建立預(yù)算一體化管理制度，將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價全過程管理進(jìn)行有機(jī)融合。

2.加強預(yù)算與國庫集中支付的對接，確保資金使用符合預(yù)算安排和政策要求。目前，很多事業(yè)單位的預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致資金支出時存在較大風(fēng)險。在國庫集中支付制度下，事業(yè)單位可以通過預(yù)算一體化管理系統(tǒng)的對接，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督體系和內(nèi)部控制制度，從而提高財政資金的使用效益。

（三）完善國庫支付系統(tǒng)，推進(jìn)信息化建設(shè)

1.完善國庫支付系統(tǒng)的功能和性能，在保證準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上提升支付效率。財政主管部門要根據(jù)國庫集中支付的相關(guān)要求，適時對相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行更新、改造、升級，不斷完善系統(tǒng)應(yīng)用的配套要求，比如加強對報賬單據(jù)的審核功能，實現(xiàn)報賬憑證在多個付款人之間的傳遞；建立統(tǒng)一的銀行賬戶管理系統(tǒng)，實現(xiàn)與銀行賬戶管理系統(tǒng)的對接等。

2.推進(jìn)信息化建設(shè)，實現(xiàn)國庫集中支付管理的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化。財政國庫管理部門應(yīng)積極推進(jìn)國庫集中支付改革，提高支付效率和管理水平，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，通過建立財政與銀行信息共享平臺，實現(xiàn)銀行賬戶管理系統(tǒng)與財政國庫支付系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)對銀行賬戶的實時監(jiān)控。

3.提高用戶的信息化素養(yǎng)和技能，提高國庫集中支付相關(guān)系統(tǒng)的使用效果和效率。事業(yè)單位應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)等信息技術(shù)，進(jìn)一步加強對財務(wù)管理工作的信息化建設(shè)，通過開發(fā)和應(yīng)用相關(guān)的國庫集中支付系統(tǒng)，促進(jìn)財務(wù)管理工作的信息化，從而提高財務(wù)管理的效率和效果。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度

1.嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和要求辦理支付手續(xù)，確保資金使用合法、合規(guī)。事業(yè)單位的財務(wù)管理人員要嚴(yán)格按照國庫集中支付制度的規(guī)定進(jìn)行操作，并根據(jù)單位實際情況和相關(guān)要求，選擇適當(dāng)?shù)闹Ц斗绞剑凑找?guī)定的程序辦理支付手續(xù)，確保資金使用合法、合規(guī)，以提高資金使用效益。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度，加強對資金使用的監(jiān)督和管理。隨著國庫集中支付制度的不斷深入，事業(yè)單位必須建立完善的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)預(yù)算收支的科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)而保證財政資金的安全、高效使用，這對事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了更高的要求。

3.針對國庫集中支付的相關(guān)工作，事業(yè)單位應(yīng)在財政部門的統(tǒng)一管理下進(jìn)行相關(guān)績效考核與評價，主要包括如下指標(biāo)：一是支付準(zhǔn)確性：國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)確保支付信息的準(zhǔn)確性，包括支付金額、收款方賬戶信息、支付時間等。二是支付效率：國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)確保支付的及時性和高效性，包括支付處理時間、支付成功率等。三是支付安全性：國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)確保支付信息的安全性，包括支付數(shù)據(jù)的加密、支付系統(tǒng)的防護(hù)措施等。四是支付服務(wù)質(zhì)量：國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)提供優(yōu)質(zhì)的支付服務(wù)，包括支付系統(tǒng)的穩(wěn)定性、支付服務(wù)的響應(yīng)速度、支付服務(wù)的用戶體驗等。五是支付成本控制：國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)控制支付成本，包括支付手續(xù)費、支付系統(tǒng)的維護(hù)成本等。六是支付監(jiān)管合規(guī)性：國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)符合相關(guān)監(jiān)管要求，包括支付信息的披露、支付數(shù)據(jù)的備份、支付系統(tǒng)的審計等。其中，服務(wù)質(zhì)量、支付安全等相關(guān)指標(biāo)主要側(cè)重于定性考察，而其他的重點在于定量考察，各地可以根據(jù)發(fā)展階段的不同，給相關(guān)指標(biāo)考慮賦予不同的權(quán)重[5]。

（五）加強與財政部門的溝通和協(xié)調(diào)

1.加強與財政部門的溝通和協(xié)調(diào)，及時了解政策和制度變化。及時與財政部門溝通，在制定和修改財務(wù)管理制度時，應(yīng)注意與財政部門保持同步，對于一些不合理的制度及時修改，保證財務(wù)管理工作的規(guī)范性和科學(xué)性。

2.加強對政策和制度變化的解讀和分析，及時提出建議和意見。對于一些不合理的制度及時修改，保證財務(wù)管理工作的規(guī)范性和科學(xué)性；對于一些考核指標(biāo)可溝通財政部門進(jìn)行修改或調(diào)整，保證事業(yè)單位在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中符合法律法規(guī)的要求。

3.建立健全的信息共享與披露機(jī)制，加強與財政部門的合作和協(xié)作。行政事業(yè)單位要根據(jù)相關(guān)要求，完善預(yù)算編制并按要求進(jìn)行公示；要與財政部門建立健全的信息共享機(jī)制，保證雙方可以及時獲取對方需要的信息；在執(zhí)行預(yù)算過程中，雙方可以實現(xiàn)實時溝通，避免在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，保證事業(yè)單位的各項工作都符合國家政策法規(guī)的要求。

結(jié)語

國庫集中支付制度對事業(yè)單位提出了新的要求，也對其財務(wù)管理施加了積極的影響，這要求事業(yè)單位必須深刻認(rèn)識到國庫集中支付對事業(yè)單位規(guī)范發(fā)展的作用，不斷加強內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范辦理各項資金業(yè)務(wù)，提高財務(wù)管理的規(guī)范性和透明度，完善信息系統(tǒng)建設(shè)，采取積極有效的措施加以改進(jìn)和優(yōu)化，全面提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，為財政改革提供良好的保障。