●徐 誠(chéng) 邱玉新 周 攀 陳亦璇

2023 年2 月15 日， 中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》（中辦發(fā)〔2023〕4 號(hào)）。文件指出，財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督。 加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督建設(shè)，在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、全面從嚴(yán)治黨，特別是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等方面有十分重要的意義，也是全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)管理效能的重要途徑之一。

學(xué)術(shù)界對(duì)“大數(shù)據(jù)”的特征用5V來(lái)概括，即：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（低價(jià)值密度）、Veracity（真實(shí)性）。 大數(shù)據(jù)的這些特點(diǎn)讓我們從不同角度來(lái)認(rèn)識(shí)事物的不同維度，可以更深層次地理解事物的本質(zhì)，從而認(rèn)清客觀規(guī)律。

隨著經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展第五要素，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了越來(lái)重要的地位。 大數(shù)據(jù)應(yīng)用范圍逐漸從自然科學(xué)向社會(huì)科學(xué)拓展，如通過(guò)大數(shù)據(jù)分析來(lái)發(fā)現(xiàn)犯罪分子、通過(guò)大數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)測(cè)各種選舉等。 當(dāng)前國(guó)內(nèi)外關(guān)于大數(shù)據(jù)在財(cái)會(huì)監(jiān)督方面的學(xué)術(shù)理論研究，還主要集中在某一個(gè)領(lǐng)域或某一個(gè)實(shí)用范圍，系統(tǒng)闡述大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的影響還非常少。 沈弋等（2014）從社會(huì)責(zé)任角度，認(rèn)為大數(shù)據(jù)融合性、多樣性、可追溯性的特點(diǎn)，有利于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性、準(zhǔn)確性，從而服務(wù)社會(huì)的發(fā)展；穆文娟（2015）認(rèn)為大數(shù)據(jù)可以在設(shè)計(jì)成本、采購(gòu)成本、銷(xiāo)售成本和運(yùn)輸成本等方面提高成本管理效益；周宏（2020）通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)以多元化發(fā)展為意識(shí)線索的競(jìng)爭(zhēng)網(wǎng)絡(luò)程度中心度的競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)與債券信用風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)，驗(yàn)證了大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于提高企業(yè)信用；孫雪嬌等（2021）通過(guò)實(shí)證研究大數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管的影響，發(fā)現(xiàn)“金稅三期”大數(shù)據(jù)監(jiān)管可以顯著抑制企業(yè)盈余管理的動(dòng)機(jī)，創(chuàng)新了監(jiān)管方式、提高稅收監(jiān)管效率、降低企業(yè)制度交易性成本，有利于優(yōu)化企業(yè)的營(yíng)商環(huán)境；孫鯤鵬等（2022）研究證實(shí)大數(shù)據(jù)在稅務(wù)方面廣泛應(yīng)用，提高了監(jiān)管效率、顯著提升企業(yè)稅務(wù)遵從度；黃世忠等（2022）發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)可以通過(guò)財(cái)務(wù)稅務(wù)、行業(yè)業(yè)務(wù)、公司治理、內(nèi)部控制、數(shù)字特征五個(gè)維度，更有利于識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的行為，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等。

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為人們?nèi)粘Ｉ钪幸徊糠郑瑹o(wú)形中對(duì)人們生活產(chǎn)生了廣泛、深遠(yuǎn)的影響。 在企業(yè)日常管理中， 大數(shù)據(jù)技術(shù)也成為財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要推手，它是企業(yè)表外需要格外關(guān)注的資產(chǎn)，在提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段， 文化旅游產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性、支柱性產(chǎn)業(yè)。本文以湖北文旅集團(tuán)運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展財(cái)會(huì)監(jiān)督的實(shí)踐探索應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)為例， 期望為其他企業(yè)的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作提供有益的借鑒。

一、湖北文旅集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)展歷程

湖北文化旅游集團(tuán)有限公司（下文簡(jiǎn)稱(chēng)“湖北文旅集團(tuán)”或“集團(tuán)”）是湖北省實(shí)施中部經(jīng)濟(jì)崛起戰(zhàn)略組建的省級(jí)旅游集團(tuán)， 于2009 年5 月掛牌成立，業(yè)務(wù)范圍涵蓋文化旅游、體育康養(yǎng)、商業(yè)貿(mào)易三大產(chǎn)業(yè)板塊。 截至2022 年12 月底，集團(tuán)資產(chǎn)近800 億元，收入總額超260 億元，綜合實(shí)力躋身中國(guó)百?gòu)?qiáng)旅游集團(tuán)第一方陣，五次蟬聯(lián)“中國(guó)旅游集團(tuán)20 強(qiáng)”、四次榮獲“全國(guó)最佳省級(jí)文旅集團(tuán)”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。

集團(tuán)成立至今， 財(cái)會(huì)監(jiān)督工作主要經(jīng)歷了以下三個(gè)階段：

第一階段，賬表財(cái)會(huì)監(jiān)督（2009 年5 月—2012年1 月）。 集團(tuán)于2009 年5 月成立，部分子公司處于比較偏遠(yuǎn)的西部、交通不便、觀念陳舊，同時(shí)集團(tuán)組織架構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)人手不足、財(cái)務(wù)核算體系不完善， 部分子公司還是采取由手工賬向電子賬簿過(guò)渡的方式，財(cái)會(huì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)比較落后，監(jiān)管手段比較缺乏。 此階段各項(xiàng)規(guī)章制度和管理體系正處于逐步建立完善中， 財(cái)會(huì)監(jiān)督工作是以企業(yè)財(cái)務(wù)賬表（或各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)）作為重點(diǎn)。

第二階段，制度和流程結(jié)合財(cái)會(huì)監(jiān)督（2012 年1 月—2017 年2 月）。 該階段集團(tuán)根據(jù)國(guó)家政策和國(guó)資監(jiān)管要求，不斷完善各項(xiàng)管理制度、尤其強(qiáng)化了流程管理， 業(yè)務(wù)板塊不斷增加， 形成了文化旅游、新型城鎮(zhèn)化、商貿(mào)物流和產(chǎn)業(yè)投資四大板塊。各個(gè)板塊財(cái)務(wù)核算體系存在明顯差異， 單一財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)會(huì)監(jiān)督模式難以滿(mǎn)足實(shí)踐工作需求， 集團(tuán)財(cái)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)需要推出分業(yè)務(wù)板塊的會(huì)計(jì)核算指引，并按照板塊分別進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督，提升了財(cái)會(huì)監(jiān)督效果。 在此期間，集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息化水平建設(shè)取得了很大的提升，2012 年上線了浪潮軟件核算模塊，2014 年上線了預(yù)算管理模塊，2015 年實(shí)現(xiàn)了資金“收支兩條線”線上審批管理。 此階段財(cái)會(huì)監(jiān)督主要特點(diǎn)，是通過(guò)浪潮財(cái)務(wù)ERP(核算、預(yù)算、資金、資產(chǎn)等模塊）和分業(yè)務(wù)板塊會(huì)計(jì)核算指引實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督。

第三階段， 大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督（2017 年3 月至今）。 該階段，集團(tuán)財(cái)務(wù)核算體系比較健全，人財(cái)物等資源儲(chǔ)備更加充足， 可以有選擇性打造集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力， 其中最重要的手段就是企業(yè)數(shù)字化建設(shè)，致力于打造文旅行業(yè)標(biāo)桿。 2014 年4 月，集團(tuán)成立了湖北聚游科技有限公司，2020 年正式啟動(dòng)了數(shù)字平臺(tái)建設(shè)，2021 年文旅數(shù)字平臺(tái)開(kāi)始試運(yùn)行，2022 年2 月組建湖北數(shù)字文旅集團(tuán)有限公司，致力于打造集“在線旅游運(yùn)營(yíng)、文旅基礎(chǔ)信息化、文旅大數(shù)據(jù)、目的地智慧旅游平臺(tái)建設(shè)運(yùn)營(yíng)等”于一體的“一部手機(jī)游湖北”平臺(tái)，目前已經(jīng)獲湖北省專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)等榮譽(yù)。 集團(tuán)借助信息化技術(shù)， 結(jié)合湖北省文旅廳打造圍繞升級(jí)分時(shí)預(yù)約平臺(tái)，構(gòu)建“一部手機(jī)游湖北”，服務(wù)產(chǎn)業(yè)監(jiān)管決策、湖北文旅大數(shù)據(jù)中心和政府業(yè)務(wù)管理，落實(shí)業(yè)財(cái)融合、 大數(shù)據(jù)監(jiān)管。 此階段財(cái)會(huì)監(jiān)督主要特點(diǎn)是，綜合行業(yè)終端數(shù)據(jù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，通過(guò)“一部手機(jī)游湖北” 和財(cái)務(wù)共享平臺(tái)構(gòu)建大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)。

二、湖北文旅集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的困境

經(jīng)過(guò)十余年高速發(fā)展，集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督的困難主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）集團(tuán)業(yè)務(wù)板塊多、細(xì)分行業(yè)差異大，財(cái)會(huì)監(jiān)督難以面面俱到

當(dāng)前， 集團(tuán)文旅板塊擁有3000 多平方公里優(yōu)質(zhì)旅游資源，已形成景區(qū)、酒店、旅行社、交通、演藝等九大業(yè)態(tài)，全面覆蓋“吃住行游購(gòu)?qiáng)省绷舐糜我亍?在體育康養(yǎng)方面集團(tuán)重點(diǎn)推進(jìn)文旅體康融合發(fā)展，提高賽事引領(lǐng)、產(chǎn)業(yè)集聚和平臺(tái)輻射等核心能力，將航空運(yùn)動(dòng)、體育賽事、體育冠軍等植入文旅項(xiàng)目。 組建湖北國(guó)貿(mào)集團(tuán)，著重發(fā)揮湖北國(guó)貿(mào)集團(tuán)進(jìn)出口貿(mào)易平臺(tái)功能，形成“外貿(mào)綜合服務(wù)、跨境電商、平行進(jìn)口汽車(chē)、戰(zhàn)略物資保供、供應(yīng)鏈數(shù)字服務(wù)”五大服務(wù)平臺(tái)。 三大板塊齊頭并進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，助力集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）業(yè)務(wù)覆蓋區(qū)域廣、點(diǎn)多線長(zhǎng)，增加了財(cái)會(huì)監(jiān)督難度

集團(tuán)業(yè)務(wù)主要集中在文旅行業(yè)， 涵蓋吃、 住、行、游、購(gòu)、娛等要素。據(jù)百度百科描述，文旅業(yè)務(wù)涉及有括住宿、演藝、餐飲等超30 個(gè)子類(lèi)，再細(xì)分業(yè)務(wù)超過(guò)1000 個(gè)，且隨著科技發(fā)展、商業(yè)模式推陳出新，業(yè)務(wù)數(shù)量會(huì)進(jìn)一步增加。集團(tuán)景區(qū)覆蓋區(qū)域廣，在湖北省內(nèi)外包括40 家景區(qū)（其中5A 級(jí)5 家）、40余家酒店，覆蓋全省及新疆地區(qū)，且隨著省屬?lài)?guó)企重組改革，集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍逐漸向北上廣等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)域延伸，進(jìn)一步增加了集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督的難度。

圖1 湖北文旅集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系

（三）大量?jī)?nèi)部數(shù)據(jù)未進(jìn)行有效整合和利用，財(cái)會(huì)監(jiān)督難以開(kāi)展

經(jīng)過(guò)十余年的發(fā)展，集團(tuán)已建立財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多個(gè)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等內(nèi)部數(shù)據(jù)規(guī)模呈現(xiàn)幾何級(jí)爆發(fā)式增長(zhǎng)，但集團(tuán)并未讓這些數(shù)據(jù)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)未實(shí)現(xiàn)高效融合，數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)還停留在文件中，內(nèi)部數(shù)據(jù)尚未轉(zhuǎn)化為數(shù)字資源，沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)化為有效信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)價(jià)值創(chuàng)造。

（四）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)制約了集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督高質(zhì)量發(fā)展

目前， 集團(tuán)財(cái)務(wù)人員工作仍是以財(cái)務(wù)核算為主。 基層財(cái)務(wù)人員約占集團(tuán)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的70%左右，會(huì)計(jì)信息處理、 業(yè)務(wù)管控財(cái)務(wù)人員約占20%左右，而支持集團(tuán)業(yè)務(wù)決策的財(cái)務(wù)人員僅占10%左右。這樣財(cái)會(huì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，決定了當(dāng)前財(cái)務(wù)工作制約財(cái)會(huì)監(jiān)督功能正常發(fā)揮。

基于以上原因，依靠傳統(tǒng)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督存在明顯的困難， 導(dǎo)致財(cái)會(huì)監(jiān)督角色缺失、效果不佳。

三、湖北文旅集團(tuán)大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督主要做法

（一）集團(tuán)大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)

集團(tuán)大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)主要由三部分組成，即依托于“一部手機(jī)游湖北”大數(shù)據(jù)平臺(tái)、集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)和大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺(tái)。 其中，“一部手機(jī)游湖北”大數(shù)據(jù)平臺(tái)、集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)是財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)的基礎(chǔ)，大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺(tái)則是融合兩者形成應(yīng)用決策平臺(tái)。

一是建立了全省范圍的“一部手機(jī)游湖北”業(yè)務(wù)平臺(tái)?！耙徊渴謾C(jī)游湖北”業(yè)務(wù)平臺(tái)是在充分分析集團(tuán)數(shù)據(jù)供求基礎(chǔ)上，利用景區(qū)檢票閘機(jī)、停車(chē)場(chǎng)服務(wù)平臺(tái)、智能攝像頭、酒管理系統(tǒng)、電子票務(wù)系統(tǒng)、 統(tǒng)一收銀系統(tǒng)等實(shí)時(shí)獲取景區(qū)游客相關(guān)數(shù)據(jù)，同時(shí)打通與省公安廳、交通等外部數(shù)據(jù)渠道，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外數(shù)據(jù)平臺(tái)互聯(lián)互通。該平臺(tái)定位“一站出游、一碼通服、一樞集散、一網(wǎng)通管”，未來(lái)將與集團(tuán)業(yè)務(wù)、政務(wù)、商家、采產(chǎn)銷(xiāo)服六方面數(shù)據(jù)，聚合到“一部手機(jī)游湖北”業(yè)務(wù)平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)了組織、人員、客商等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及核算規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)化。大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)共享單據(jù)，實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)勾稽關(guān)系關(guān)聯(lián)，為數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、對(duì)比、穿透奠定基礎(chǔ)。該平臺(tái)的主要目的在于，將集團(tuán)松散數(shù)據(jù)利用信息化技術(shù)， 打造成集智慧化、數(shù)字化、信息化、資產(chǎn)化于一體的產(chǎn)業(yè)監(jiān)管決策平臺(tái)和湖北文旅大數(shù)據(jù)中心?！耙徊渴謾C(jī)游湖北”業(yè)務(wù)平臺(tái)建設(shè)，按照以數(shù)字文旅為發(fā)展主線，技術(shù)和運(yùn)營(yíng)兩翼齊飛， 并堅(jiān)持持續(xù)提升現(xiàn)有數(shù)據(jù)源深度和廣度，繼續(xù)豐富視頻流、客流、消費(fèi)等文旅數(shù)據(jù)，加強(qiáng)建設(shè)節(jié)假日數(shù)據(jù)測(cè)算、輿情監(jiān)測(cè)、中三角旅游一體化專(zhuān)題監(jiān)測(cè)、重點(diǎn)文化場(chǎng)館監(jiān)測(cè)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。平臺(tái)數(shù)據(jù)具有可視化、實(shí)時(shí)且可以追溯的特點(diǎn)，為集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督提供了大數(shù)據(jù)支撐。持續(xù)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，為優(yōu)化、提升集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督提供了基礎(chǔ)保證。如此，“一部手機(jī)游湖北”平臺(tái)不斷完善、各項(xiàng)功能不斷優(yōu)化，平臺(tái)數(shù)據(jù)價(jià)值不斷增加。 2020 年9月， 集團(tuán)正式啟動(dòng)“一部手機(jī)游湖北項(xiàng)目” 建設(shè)，2021 年1 月12 日上線試運(yùn)行。 截至2023 年5 月30 日數(shù)據(jù)如下： 上線景區(qū)551 個(gè)、 文博場(chǎng)館285家、 酒店1.5 萬(wàn)家、 線路超2200 條、 特產(chǎn)商品超1100 個(gè)、注冊(cè)用戶(hù)超1080 萬(wàn)人等。

圖2 湖北文旅集團(tuán)大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系

二是高標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)。 目前集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平建設(shè)， 已經(jīng)完成一期項(xiàng)目建設(shè)，二期項(xiàng)目建設(shè)正在穩(wěn)步推進(jìn)中。 在堅(jiān)持服務(wù)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展下，初步建立了基于“三權(quán)”財(cái)務(wù)模型清晰劃分共享財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)職能分工邊界，在客戶(hù)端（或手機(jī)移動(dòng)端）實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)上報(bào)、數(shù)據(jù)查詢(xún)和數(shù)據(jù)處理，穩(wěn)步推進(jìn)了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和資金一體化建設(shè)。 集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)已經(jīng)逐步在景區(qū)酒店、商貿(mào)等業(yè)務(wù)中應(yīng)用，通過(guò)“一部手機(jī)游湖北”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各種電子影像和應(yīng)用平臺(tái)，將業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)，再通過(guò)財(cái)務(wù)手段（預(yù)算管理、資金管理、稅務(wù)管理、報(bào)表管理等），將業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)融入日常財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，有效實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)端財(cái)會(huì)監(jiān)督。 在厘清財(cái)務(wù)共享職責(zé)邊界基礎(chǔ)上，標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)作業(yè)流程，推進(jìn)“業(yè)財(cái)資稅”一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化總部管控、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、提高財(cái)務(wù)工作效率的目標(biāo)，加快財(cái)務(wù)組織由重核算向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型、提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效益轉(zhuǎn)型，最大程度地釋放財(cái)務(wù)共享服務(wù)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)和集約效益。 集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)在一定程度上發(fā)揮了業(yè)務(wù)中臺(tái)的作用，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化、 標(biāo)準(zhǔn)化、流程化加工，打通業(yè)務(wù)端與數(shù)據(jù)端之間隔閡，達(dá)到了提升財(cái)務(wù)響應(yīng)力、 執(zhí)行力，服務(wù)前臺(tái)業(yè)務(wù)創(chuàng)新等目的。 財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可視化的運(yùn)用，拓展財(cái)務(wù)的組織邊界和職能邊界，逐步轉(zhuǎn)變成為企業(yè)數(shù)據(jù)中心，為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)價(jià)值支撐。

圖3 湖北文旅集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)體系

三是打造“財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)”大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)。重點(diǎn)打通業(yè)務(wù)端與財(cái)務(wù)端兩者之間的融合，達(dá)到財(cái)務(wù)端對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督。 集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)“一部手機(jī)游湖北”獲取業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)后，再經(jīng)過(guò)采集、抽取、清洗、轉(zhuǎn)換、加載、聚合和加密等處理，打通業(yè)務(wù)端與財(cái)務(wù)端數(shù)據(jù)。 財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)將業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端數(shù)據(jù)融合為一體后，再運(yùn)用對(duì)比分析、構(gòu)成分析、趨勢(shì)分析、異常分析、期間分析等方法，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)提升途徑、降低集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段等。該體系建設(shè)最重要的是將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)有效地融合為一體， 形成高效的財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)與集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督。 財(cái)會(huì)監(jiān)管對(duì)象重點(diǎn)為集團(tuán)下屬二級(jí)控股子公司，財(cái)會(huì)監(jiān)督重點(diǎn)內(nèi)容包括“三重一大”事項(xiàng)執(zhí)行情況、年度重點(diǎn)財(cái)會(huì)考核指標(biāo)、日常業(yè)務(wù)管理合規(guī)性、歷史遺留問(wèn)題解決情況、資金集中情況、職工薪酬等，形成橫向到邊、縱向到底多維度監(jiān)管體系，達(dá)到了強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督職能、各項(xiàng)制度執(zhí)行落地和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的，為財(cái)會(huì)監(jiān)督提供了準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 財(cái)會(huì)監(jiān)督體系定期根據(jù)集團(tuán)年度決算工作、內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行必要調(diào)整， 規(guī)避業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)脫節(jié)，同時(shí)及時(shí)引入公安廳安防系統(tǒng)數(shù)據(jù)、文旅部等外部數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化升級(jí)，持續(xù)優(yōu)化集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。

綜上，打造“三位一體”的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)由“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心+財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心”業(yè)向“財(cái)會(huì)監(jiān)督中心”的轉(zhuǎn)變。

四、湖北文旅集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督應(yīng)用案例

案例1：通過(guò)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部監(jiān)督。

集團(tuán)下屬的某景區(qū)曾經(jīng)出現(xiàn)票務(wù)人員與安保人員相互勾結(jié)， 倒賣(mài)景區(qū)扶梯票謀取非法利益，安保人員將游客檢票后棄置的扶梯票交給售票人員，由售票人員按正常票賣(mài)給其他游客，安保人員在檢票時(shí)如遇到游客出示的扶梯票為已使用過(guò)的回收票，通過(guò)人為控制閘機(jī)讓游客正常通過(guò)，最后售票人員根據(jù)當(dāng)天系統(tǒng)出票數(shù)量，清點(diǎn)出多余的售票收入，再分給參與倒票人員，從而獲取不正當(dāng)利益。

現(xiàn)在已通過(guò)大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)，將票務(wù)代碼等信息錄入檢票系統(tǒng)，每日將售票數(shù)據(jù)、檢票數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)收銀數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析， 如有異常自動(dòng)報(bào)警，堵塞管理漏洞。

案例2：通過(guò)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的客源分析。

“一部手機(jī)游湖北平臺(tái)”自動(dòng)匯總統(tǒng)計(jì)各景區(qū)游客數(shù)據(jù)，包括省內(nèi)外、男女性別和消費(fèi)偏好等信息。 比如，經(jīng)平臺(tái)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)集團(tuán)某景區(qū)省外客源主要來(lái)自湖南省、廣東省、河南省和四川省，省內(nèi)景區(qū)客源主要來(lái)自宜昌、武漢等地區(qū)；客源人群年齡主要集中在20—40 歲之間， 主要為年輕女性消費(fèi)者，等等。 基于此，該景區(qū)廣告營(yíng)銷(xiāo)投放主要集中這些省市，并且投向于年輕女性消費(fèi)群活躍的小紅書(shū)等新媒體，這樣就可以有效提高廣告投放的精準(zhǔn)度和效果。

案例3：通過(guò)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)實(shí)現(xiàn)快速的市場(chǎng)反饋。

集團(tuán)景區(qū)存在“分布廣、業(yè)務(wù)多樣化、淡旺季不同步”等特點(diǎn)。 如集團(tuán)旗下神農(nóng)架景區(qū)、恩施大峽谷因具有避暑的特點(diǎn)，夏季酒店一房難求，異?；鸨欢怕≈械染皡^(qū)在夏季相對(duì)處于淡季。 同一時(shí)間段，不同景區(qū)勞動(dòng)用工需求存在明顯差異。 2022 年根據(jù)“一部手機(jī)游湖北”平臺(tái)數(shù)據(jù)反映情況，集團(tuán)組織古隆中、湖北飯店等公司人員前往神農(nóng)架景區(qū)支援，全年節(jié)約人工成本超100 萬(wàn)元，一定程度上提高了勞務(wù)用工的效益。

五、湖北文旅集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督取得成效

經(jīng)過(guò)十余年的發(fā)展，集團(tuán)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作取得成績(jī)主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

一是助力集團(tuán)經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)提升。 通過(guò)大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督全面預(yù)算管理更加精準(zhǔn)有效、業(yè)財(cái)融合持續(xù)深化，將傳統(tǒng)重點(diǎn)事項(xiàng)由線下審批監(jiān)管調(diào)整為線上實(shí)時(shí)監(jiān)管，提高了監(jiān)管效益；通過(guò)對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率常態(tài)化監(jiān)管、對(duì)低效無(wú)效資產(chǎn)及時(shí)處理、優(yōu)化集團(tuán)控股三、四級(jí)法人企業(yè)數(shù)量、及時(shí)退出無(wú)回報(bào)的參股企業(yè)等，集團(tuán)經(jīng)營(yíng)效率持續(xù)提高、資本結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化；集團(tuán)經(jīng)營(yíng)效益經(jīng)受住了疫情考驗(yàn)。

二是加速集團(tuán)會(huì)計(jì)核算體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。 結(jié)合大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建設(shè)及應(yīng)用， 集團(tuán)分板塊、分業(yè)務(wù)編制了《湖北文旅集團(tuán)會(huì)計(jì)制度匯編（上、中、下）》三冊(cè)，將這些制度匯編融入線上財(cái)務(wù)共享平臺(tái)和“一部手機(jī)湖北”平臺(tái)。 同時(shí)，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度會(huì)根據(jù)國(guó)家政策變化持續(xù)優(yōu)化，并結(jié)合財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、 及時(shí)對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了修訂、完善。

三是服務(wù)集團(tuán)合法合規(guī)性建設(shè)成果豐碩。 經(jīng)大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督運(yùn)用，集團(tuán)各項(xiàng)巡視巡察發(fā)現(xiàn)的常規(guī)問(wèn)題持續(xù)下降， 各項(xiàng)微腐敗被大數(shù)據(jù)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，及時(shí)提醒約談相關(guān)當(dāng)事人；重大違紀(jì)違規(guī)行為持續(xù)為零；“三重一大” 事項(xiàng)合規(guī)性監(jiān)督體系日益健全；大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為合規(guī)體系建設(shè)提供了持續(xù)完善重點(diǎn)。

四是筑牢集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。 全面系統(tǒng)梳理出集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、 風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)清單，并指定集團(tuán)專(zhuān)屬部門(mén)負(fù)責(zé)，不定期專(zhuān)項(xiàng)檢查并定期形成書(shū)面建議。 近年，集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等管控良好，集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率在宏觀經(jīng)濟(jì)不好的情況下，維持在70%以?xún)?nèi)，在行業(yè)內(nèi)處于比較低水平。 重點(diǎn)監(jiān)督債務(wù)、違法違紀(jì)、資金安全和生產(chǎn)安全等風(fēng)險(xiǎn)，確保可控在控，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效緩解和釋放。

五是鍛造了一支高效、 精干的財(cái)會(huì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)。集團(tuán)近幾年的高質(zhì)量發(fā)展， 為培養(yǎng)出一支精練、高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)提供了發(fā)展的平臺(tái)。 截至目前，集團(tuán)2人入選全國(guó)高端會(huì)計(jì)人才，7 人入選湖北省高端會(huì)計(jì)人才、2 人入選湖北省財(cái)政廳會(huì)計(jì)制度專(zhuān)家、3 人入選湖北省會(huì)計(jì)信息學(xué)會(huì)專(zhuān)家、2 人入選武漢市高級(jí)會(huì)計(jì)人才庫(kù)、38 人擁有高級(jí)會(huì)計(jì)師（2 人有正高級(jí)會(huì)計(jì)師）、30 人擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格證書(shū)。 特別是通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，集團(tuán)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)化水平不斷提升，戰(zhàn)斗力也不斷增強(qiáng)。

六、財(cái)會(huì)監(jiān)督未來(lái)展望

湖北文旅集團(tuán)在財(cái)會(huì)監(jiān)督方面取得了上述成績(jī)，但仍然存在許多不足地方，未來(lái)將在以下四個(gè)方面改進(jìn)完善：

一是借助信息技術(shù)，將智慧監(jiān)督理念融合到財(cái)會(huì)監(jiān)督中。 在充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)實(shí)行全流程的分析和監(jiān)督，尤其是需要將智慧監(jiān)督理念融合到財(cái)會(huì)監(jiān)督之中。要結(jié)合信息技術(shù)發(fā)展的最新成果和文旅業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)重點(diǎn)、關(guān)鍵性業(yè)務(wù)等進(jìn)行有效監(jiān)督。

二是與紀(jì)檢、巡視巡察、審計(jì)等其他監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動(dòng)，形成良好的監(jiān)督合力。 近年，集團(tuán)抓黨建、強(qiáng)紀(jì)檢和內(nèi)部審計(jì)， 已取得一些社會(huì)廣泛認(rèn)可的成績(jī)，但是這些工作與財(cái)會(huì)監(jiān)督工作沒(méi)有形成良好的聯(lián)動(dòng)。 未來(lái)集團(tuán)將充分利用信息化的基礎(chǔ)上，將集團(tuán)巡視、巡查和內(nèi)部審計(jì)等形成數(shù)據(jù)納入大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督效率和效益，服務(wù)集團(tuán)的高質(zhì)量發(fā)展。

三是對(duì)標(biāo)央企、國(guó)企先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，錨定“全國(guó)一流文旅企業(yè)”奮斗目標(biāo)，在大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督上再出發(fā)。湖北文旅集團(tuán)作為省屬?lài)?guó)企，將積極對(duì)標(biāo)國(guó)內(nèi)一流文旅企業(yè)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理組織、財(cái)務(wù)管理機(jī)制和功能手段四項(xiàng)變革，不斷優(yōu)化財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，致力于打造國(guó)內(nèi)一流文旅企業(yè)。

四是按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》精神，全方位加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督建設(shè)。繼續(xù)深化融合“一部手機(jī)游湖北”和財(cái)務(wù)共享建設(shè)，加快集團(tuán)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，全面提升集團(tuán)信息化應(yīng)用水平，尤其運(yùn)用大數(shù)據(jù)等信息化手段， 切實(shí)提升財(cái)會(huì)監(jiān)管效能，服務(wù)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展。

五是強(qiáng)化大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督人才建設(shè)。財(cái)會(huì)監(jiān)督是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，不是一朝一夕就能完成的。 這項(xiàng)工作最重要的就是人才，集團(tuán)需要在充分利用好人力資源，應(yīng)不斷根據(jù)外部環(huán)境變化，在選強(qiáng)配齊財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍的基礎(chǔ)上、重點(diǎn)建立起適合集團(tuán)發(fā)展的財(cái)會(huì)監(jiān)督人才培養(yǎng)長(zhǎng)效機(jī)制，關(guān)鍵是培養(yǎng)適應(yīng)集團(tuán)大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)展的復(fù)合型人才。

信息技術(shù)特別是大數(shù)據(jù)技術(shù)迅猛發(fā)展，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督產(chǎn)生了巨大挑戰(zhàn)，譬如高效處理業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)據(jù)安全性等問(wèn)題。 如何有效應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，不僅需要從企業(yè)頂層制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)等方面入手，還要從健全數(shù)據(jù)全生命周期安全管理、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)行全方位的布局，高效地利用信息技術(shù)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督的效用。