苗璐璐

(大連財經學院 會計學院,遼寧 大連 116600)

數(shù)字經濟是一種新的經濟形態(tài),它以數(shù)字技術為基礎,改變了傳統(tǒng)經濟的生產、流通、消費、管理等流程,為企業(yè)帶來新的機遇和挑戰(zhàn)。在數(shù)字經濟時代,企業(yè)財務的智能化應用已成為不可避免的發(fā)展趨勢,數(shù)字經濟的發(fā)展將會加速企業(yè)財務智能化的應用和實現(xiàn)。傳統(tǒng)財務管理主要側重于會計核算和財務報告,強調對歷史數(shù)據的記錄和分析。然而,數(shù)字經濟時代的企業(yè)面臨著更加復雜和多變的經營環(huán)境,需要更快、更準確、更智能的財務管理方式來支持企業(yè)的決策和運營[1]。因此,數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化應用與實現(xiàn)路徑的研究變得尤為重要。

在數(shù)字經濟時代,企業(yè)財務智能化應用與實現(xiàn)路徑研究涉及多個層面和領域。首先,數(shù)字技術為企業(yè)提供了更多的數(shù)據來源和處理方式,如云計算、大數(shù)據、人工智能等技術的廣泛應用,使企業(yè)能夠在財務管理中更好地利用數(shù)據,實現(xiàn)數(shù)據驅動的決策。其次,數(shù)字經濟催生了新的商業(yè)模式和業(yè)務形態(tài),如電子商務、共享經濟、區(qū)塊鏈等,這些新模式和形態(tài)對企業(yè)的財務管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)。企業(yè)需要通過財務智能化應用來適應這些新模式和形態(tài),實現(xiàn)財務數(shù)字化轉型。另外,數(shù)字經濟時代企業(yè)間的競爭也更加激烈,財務管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的地位日益凸顯。企業(yè)需要通過財務智能化應用來提高財務管理的效率和準確性,從而為企業(yè)的競爭優(yōu)勢提供有力的支持。此外,數(shù)字經濟的快速發(fā)展也對企業(yè)的風險管理提出了新的要求。財務智能化應用可以通過數(shù)據分析和預測,幫助企業(yè)識別和管理潛在的財務風險,提高企業(yè)的風險應對能力[2]。因此,研究數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化應用與實現(xiàn)路徑,對于企業(yè)在數(shù)字經濟時代順利進行財務管理和數(shù)字化轉型具有重要的理論和實踐價值。

一、文獻綜述

在企業(yè)的日常經營管理中,財務管理起到至關重要的作用,數(shù)字經濟為財務管理提供了新的發(fā)展機遇,數(shù)字經濟的應用為企業(yè)財務智能化提供了新的實現(xiàn)路徑[3]。本文將數(shù)字經濟對企業(yè)財務管理的影響、數(shù)字經濟對財務智能化應用的賦能等幾個方面進行文獻綜述,以期探討數(shù)字經濟如何賦能企業(yè)財務智能化應用和實現(xiàn)路徑

(一)數(shù)字經濟對企業(yè)財務管理的影響

曾雪云和徐雪寧認為,數(shù)字經濟提升了財務管理的效率和準確性。數(shù)字化技術的應用使財務管理變得更加便捷高效,大大提升了財務管理的效率和準確性,節(jié)省了企業(yè)的時間和人力成本[4]。孛曉燕和郭恒泰指出,數(shù)字經濟優(yōu)化了企業(yè)財務風險管理,數(shù)字經濟的應用為企業(yè)提供了更加全面、準確、及時的數(shù)據信息,可以更加科學地評估企業(yè)的財務風險,并進行相應的風險防范和控制[5]。杜金岷等學者認為,數(shù)字經濟改變了企業(yè)財務管理的方式和思維,數(shù)字經濟的發(fā)展要求企業(yè)必須適應數(shù)字化時代的要求,改變傳統(tǒng)的財務管理方式和思維,轉向數(shù)字化、智能化的財務管理模式[6]。

(二)數(shù)字經濟對財務智能化應用的賦能

李為等學者認為,數(shù)字經濟為企業(yè)提供了更加全面、精準、實時的數(shù)據信息,可以更好地支持財務決策和財務分析[7]。李煜華等學者指出,數(shù)字經濟促進了財務管理的自動化和智能化,通過人工智能、機器學習等技術,可以實現(xiàn)財務數(shù)據的自動處理、分析和預測,提高了財務管理的效率和準確性[8]。尹志超等學者認為,數(shù)字經濟為財務管理提供了更加豐富、個性化的服務,例如云財務、財務外包等,可以根據企業(yè)的實際需求和特點,提供定制化的財務服務[9]。王燊成指出,數(shù)字經濟的應用改變了財務管理的角色和地位,從過去的被動記錄者變成了積極參與者和決策者,為企業(yè)發(fā)展提供了重要支持[10]。張敏等學者通過實證分析探討了數(shù)字技術對企業(yè)財務績效的影響,研究使用了統(tǒng)計模型和經濟數(shù)據,分析了數(shù)字技術在企業(yè)財務智能化方面的應用對企業(yè)盈利能力、效率和創(chuàng)新能力的影響[11]。李糧通過對多個實證研究的綜合分析,總結了數(shù)字轉型對企業(yè)財務績效的影響,整合了不同行業(yè)和地區(qū)的數(shù)據,發(fā)現(xiàn)數(shù)字轉型對企業(yè)的利潤、市場價值和運營效率有積極影響,并提出了數(shù)字化戰(zhàn)略在企業(yè)財務智能化中的重要作用[12]。李立成和劉勤研究探討了數(shù)字化對企業(yè)財務報告質量的影響,使用了歐洲上市公司的數(shù)據,分析了數(shù)字化技術在企業(yè)財務報告準確性、透明度和可靠性方面的作用,提供了實證證據支持數(shù)字經濟對企業(yè)財務智能化的推動[13]。

從現(xiàn)有的研究成果來看,關于數(shù)字經濟與財務智能化的研究,部分學者展開了探討,學者的研究主要集中在數(shù)字經濟的定義、數(shù)字經濟對財務管理的影響等方面。由于數(shù)字經濟的出現(xiàn)較晚,學術界對數(shù)字經濟賦能財務智能化的研究較少,現(xiàn)有的研究多是對數(shù)字經濟與財務智能化關系的理論分析,沒有深入分析數(shù)字經濟與財務智能化的內在聯(lián)系,相關的實證研究也較少。以事實為依據的實證研究成為后期重要的研究方向,本文將從實證研究的角度探索二者的關系,既能彌補學術界現(xiàn)有研究的空白,又能為企業(yè)財務智能化的實踐提供參考。

二、數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化的因素分析

(一)變量選取原則

數(shù)字經濟時代下,企業(yè)財務智能化已經成為企業(yè)發(fā)展的趨勢。為了使企業(yè)財務管理更加高效、精準和智能,建立合理、科學、實用的變量體系是非常關鍵的。以下是數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化的變量選取原則。

1.與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致

企業(yè)財務智能化的變量體系應該與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。即變量體系應該反映企業(yè)戰(zhàn)略目標,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標提供支持。因此,在變量體系的選取過程中,需要首先明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃,然后確定與之相一致的財務智能化變量。

2.具有可操作性

財務智能化變量應該具有可操作性。具體來說,變量需要具備明確的計算方法和數(shù)據來源,同時需要便于數(shù)據采集和分析。這樣,企業(yè)可以更加方便地使用這些變量來指導業(yè)務決策和實踐操作。

3.可衡量性

財務智能化變量應該具有可衡量性。這意味著變量需要能夠用數(shù)字或其他形式來表達,并能夠通過數(shù)據收集和分析來實現(xiàn)衡量。這樣,企業(yè)可以更好地監(jiān)控和評估自己的財務智能化水平。

4.能夠反映財務管理的全面性

財務智能化變量應該能夠反映財務管理的全面性。這意味著變量需要涵蓋財務管理的各個方面,如數(shù)據質量、自動化程度、數(shù)據分析能力、決策支持能力和風險管理能力等。

5.具備持續(xù)性和靈活性

財務智能化變量應該具備持續(xù)性和靈活性。變量需要能夠適應企業(yè)財務管理的不斷變化,同時也需要能夠長期使用。此外,變量需要能夠靈活調整和優(yōu)化,以適應企業(yè)的不同需求。

(二)關鍵變量選取

數(shù)字經濟已成為企業(yè)發(fā)展的新趨勢,數(shù)字技術的廣泛應用推動了企業(yè)的數(shù)字化轉型。數(shù)字經濟為企業(yè)提供了新的機遇和挑戰(zhàn),其中一個重要方面是數(shù)字經濟對企業(yè)財務智能化應用的賦能。數(shù)字經濟下,企業(yè)可以通過應用數(shù)字技術,實現(xiàn)財務流程的自動化、智能化和數(shù)字化,提高財務決策的效率和精度,從而更好地適應市場的變化和促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。以下是數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化應用與實現(xiàn)路徑研究所需要考慮的關鍵變量。

1.數(shù)據質量

財務數(shù)據的質量對于財務管理的準確性和有效性至關重要,因此,建立數(shù)據質量變量是數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化的第一步。數(shù)據質量變量應包括數(shù)據準確性、完整性、及時性、一致性、可信性等方面的要求,同時還需要對數(shù)據的來源、格式、存儲、傳輸、處理等環(huán)節(jié)進行管控,保證財務數(shù)據的質量和可靠性。

2.自動化程度

數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化的核心是實現(xiàn)財務管理的自動化,因此,建立自動化程度變量是必不可少的。自動化程度變量應包括財務流程的自動化率、自動化程度、自動化效率等方面的要求,同時還需要對自動化系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性、可擴展性等方面進行管控,保證自動化系統(tǒng)的高效運轉和可靠性。

3.數(shù)據分析能力

數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化的另一個核心是實現(xiàn)財務數(shù)據的深度分析和挖掘,因此,建立數(shù)據分析能力變量是必不可少的。數(shù)據分析能力變量應包括數(shù)據分析的深度、廣度、準確性、實時性等方面的要求,同時還需要對數(shù)據分析工具的功能、性能、適用性等方面進行管控,保證數(shù)據分析的高效性和精準性。

4.決策支持能力

數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化的最終目標是提供準確的財務信息和決策支持,因此,建立決策支持能力變量是非常關鍵的。決策支持能力變量應包括財務報表的質量、實時性、多維度分析能力等方面的要求,同時還需要對財務報表的呈現(xiàn)方式、交互方式、適用范圍等方面進行管控,保證決策支持的精準性和實用性。

5.風險管理能力

數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化的另一個重要目標是加強風險管理,因此,建立風險管理能力變量是必不可少的。風險管理能力變量應包括風險識別、評估、防范、監(jiān)測、應對等方面的要求,同時還需要對風險管理流程的規(guī)范化、標準化、自動化等方面進行管控,保證風險管理的全面性和有效性。

三、數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化實證分析

(一)數(shù)據收集與驗證

數(shù)字經濟正在改變企業(yè)的運營方式和財務管理方式,使企業(yè)財務智能化應用成為數(shù)字化轉型的必然選擇。本文的研究數(shù)據主要來源于以下幾個方面:一是行業(yè)數(shù)據。了解所處行業(yè)數(shù)字化轉型的發(fā)展情況、數(shù)字化財務應用的應用程度、數(shù)字化財務應用的優(yōu)點和局限等;二是企業(yè)數(shù)據。了解企業(yè)的財務管理情況,收集數(shù)據包括財務報表、財務流程、財務人員的職責和分工、財務軟件的使用情況等;三是經濟數(shù)據。了解數(shù)字經濟在企業(yè)中的應用情況、數(shù)字經濟帶來的變革、數(shù)字經濟對企業(yè)財務管理的影響等。以上數(shù)據主要來源于上市公司公開披露的財務報表、國家統(tǒng)計局網站、地方統(tǒng)計局網站、wind數(shù)據庫,數(shù)據區(qū)間為2011—2021年。

單位根檢驗(Unit Root Test)是一種用來檢驗時間序列數(shù)據是否具有單位根的統(tǒng)計方法。在時間序列數(shù)據中,如果存在單位根,意味著該序列具有隨機漫步(random walk)的特性,即序列的當前值取決于前一時刻的值,而不受其他因素的影響。這種特性使得序列具有非平穩(wěn)性,即序列的均值和方差都會隨著時間的推移而發(fā)生變化。為了保證實證分析結果的科學性與有效性,通常會在實證分析之前進行數(shù)據平穩(wěn)性檢驗,常用的檢驗方法為單位根檢驗,主要有ADF、LLC、PP、IPS等四種檢驗方法,檢驗結果如表1所示。

表1 數(shù)據檢驗

從表1的分析結果來看,變量財務智能化、數(shù)據質量、自動化程度、數(shù)據分析能力、決策支持能力、風險管理能力均不存在單位根,說明數(shù)據平穩(wěn),通過了數(shù)據有效性驗證,可以進行實證分析。

(二)相關性分析

通過表2可知:變量財務智能化與數(shù)據質量的相關系數(shù)為0.056,且p<1%,說明數(shù)據質量與財務智能化顯著正相關;變量財務智能化與自動化程度的相關系數(shù)為0.073,且p<1%,說明自動化程度與財務智能化顯著正相關;變量財務智能化與數(shù)據分析能力的相關系數(shù)為0.040,且p<1%,說明數(shù)據分析能力與財務智能化顯著正相關;變量財務智能化與決策支持能力的相關系數(shù)為0.011,且p<1%,說明決策支持能力與財務智能化顯著正相關;變量財務智能化與風險管理能力的相關系數(shù)為0.014,且p<1%,說明風險管理能力與財務智能化顯著正相關。

表2 相關性分析結果

(三)回歸分析

由表3可知:變量數(shù)據質量的回歸系數(shù)為0.080,且p<1%,說明數(shù)據質量對財務智能化有顯著的促進作用;變量自動化程度的回歸系數(shù)為0.106,且p<10%,說明自動化程度對財務智能化有顯著的促進作用;變量數(shù)據分析能力的回歸系數(shù)為0.278,且p<10%,說明數(shù)據分析能力對財務智能化有顯著的促進作用;變量決策支持能力的回歸系數(shù)為0.138,且p<5%,說明決策支持能力對財務智能化有顯著的促進作用;變量風險管理能力的回歸系數(shù)為0.109,且p<10%,說明數(shù)據質量對財務智能化有顯著的促進作用。根據回歸分析結果,本文的回歸模型可以表示為:

表3 回歸分析結果

Y=0.946+0.080X1+0.106X2+0.278X3+0.138X4+0.109X5

(1)

四、數(shù)字經濟賦能企業(yè)財務智能化的策略

經濟數(shù)字化已經成為推動企業(yè)發(fā)展和提升競爭力的重要手段,數(shù)字經濟也在不斷賦能企業(yè)財務智能化應用,實現(xiàn)企業(yè)的數(shù)字化轉型。本文以2011—2021年為研究區(qū)間,分析了數(shù)字經濟對財務智能化的作用路徑。研究發(fā)現(xiàn):數(shù)據質量、自動化程度、數(shù)據分析能力、決策支持能力、風險管理能力對財務智能化有著明顯的促進作用,并從上述幾個方面,分析了實現(xiàn)企業(yè)財務智能化的策略和措施。其中,提高數(shù)據質量、自動化處理、數(shù)據分析、決策支持和風險管理是實現(xiàn)企業(yè)財務智能化的關鍵因素。企業(yè)可以根據自身情況和需求,采取相應的策略和措施,實現(xiàn)財務智能化的目標,提升財務管理的效率和水平。實現(xiàn)企業(yè)財務智能化需要考慮多方面因素,包括數(shù)據質量、自動化程度、數(shù)據分析能力、決策支持能力和風險管理能力。

第一,數(shù)據質量:確保財務數(shù)據的準確性和完整性是實現(xiàn)財務智能化的基礎。企業(yè)可以通過建立數(shù)據采集規(guī)范和質量控制機制,以及應用數(shù)據清洗和標準化工具,提高數(shù)據質量。此外,定期對財務數(shù)據進行審核和核對,以確保數(shù)據的準確性和可信度。數(shù)據集成是指將多個不同來源和格式的數(shù)據集成到一個統(tǒng)一的數(shù)據倉庫或數(shù)據庫中,以便于數(shù)據的管理和使用。數(shù)據集成可以避免數(shù)據重復和數(shù)據不一致問題,同時提高數(shù)據的可靠性和可用性。數(shù)據質量評估是指對數(shù)據進行評估和測試,以確定數(shù)據是否滿足預期的質量標準和要求。數(shù)據質量評估可以幫助識別數(shù)據質量問題并提供改進方案,以提高數(shù)據的質量和可信度。

第二,自動化程度:自動化處理財務數(shù)據可以提高財務處理效率和準確性。企業(yè)可以采用自動化的財務處理工具,例如自動記賬、自動分類、自動報表生成等工具,將財務數(shù)據處理的工作量減少到最低程度,并保證數(shù)據的準確性和一致性。傳統(tǒng)的財務憑證需要手工填寫、審核和存儲,容易產生錯誤并耗費大量時間。電子化財務憑證可以通過數(shù)字化技術實現(xiàn)財務憑證的自動化,包括發(fā)票掃描、憑證識別、憑證自動生成和憑證傳輸?shù)?以降低手工憑證的工作量和減少錯誤率。傳統(tǒng)的報表生成需要手工處理數(shù)據,而自動化報表生成可以通過數(shù)據分析工具自動分析和處理數(shù)據,生成準確的財務報表。自動化報表生成可以節(jié)約時間、降低錯誤率和提高數(shù)據分析的精度和準確度。

第三,數(shù)據分析能力:企業(yè)可以應用數(shù)據分析工具和技術,例如數(shù)據挖掘、機器學習、人工智能等,對財務數(shù)據進行深度分析。通過數(shù)據分析,企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)潛在的商業(yè)機會和風險,并做出相應的決策。為了進行財務數(shù)據分析,首先需要進行數(shù)據采集和整合。通過建立數(shù)據倉庫或數(shù)據湖等統(tǒng)一的數(shù)據存儲平臺,將企業(yè)各個系統(tǒng)產生的數(shù)據集中起來,并通過ETL工具進行數(shù)據清洗和轉換,保證數(shù)據的質量和一致性。數(shù)據挖掘是從大量數(shù)據中發(fā)現(xiàn)并提取有用信息的過程,是財務數(shù)據分析的重要手段。通過應用數(shù)據挖掘技術,可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據中的潛在關系和規(guī)律,包括趨勢分析、財務比率分析、成本分析等。數(shù)據分析可以應用多種分析工具,包括Excel、SQL、Python、R等。

第四,決策支持能力:企業(yè)可以應用決策支持系統(tǒng)來幫助決策者更好地理解財務數(shù)據,并做出更加明智的決策。決策支持系統(tǒng)可以幫助決策者快速獲取關鍵數(shù)據和分析結果,并提供模擬和預測功能,使決策者能夠更好地了解不同決策的影響和后果。通過應用預算和業(yè)績管理工具,企業(yè)可以制定和執(zhí)行財務預算、監(jiān)控業(yè)績和偏差,并通過比較實際業(yè)績和預算來評估企業(yè)的財務狀況。這有助于企業(yè)實現(xiàn)預算目標、發(fā)現(xiàn)問題和提高效率。企業(yè)需要通過制定和執(zhí)行財務策略來實現(xiàn)其長期發(fā)展目標。通過應用戰(zhàn)略規(guī)劃工具,企業(yè)可以識別市場機會、制定目標和計劃,并跟蹤和監(jiān)控其執(zhí)行情況,確保企業(yè)在正確的方向上前進。

第五,風險管理能力:企業(yè)需要收集、整理和分析各種財務數(shù)據來識別潛在風險和問題。財務智能化工具可以幫助企業(yè)自動收集和整理數(shù)據,并提供可視化報告和分析結果,讓企業(yè)更好地了解其財務狀況。財務風險是企業(yè)運營中不可避免的一個問題。企業(yè)可以應用風險管理工具和技術,例如風險評估、風險監(jiān)測和風險控制,幫助企業(yè)有效地管理財務風險。通過風險管理,企業(yè)可以及時地發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險,并采取相應的措施,減少財務損失和影響。企業(yè)需要為員工提供財務管理和風險管理的培訓和教育,這可以幫助員工更好地理解財務風險、掌握管理技能,并提高其風險意識和應對能力,促進企業(yè)的財務穩(wěn)定性和可持續(xù)性。