高娣 濟寧市應(yīng)急管理綜合執(zhí)法支隊

引言

內(nèi)部控制能對行政事業(yè)單位的管理決策與工作流程起到良好的約束與管控效果，可以提高行政事業(yè)單位每項工作的規(guī)范化程度，從而減小風(fēng)險?；谛聲r代的發(fā)展背景，行政事業(yè)單位開始進入到重要的轉(zhuǎn)型時期，在內(nèi)部控制和風(fēng)險管控上的不足逐漸暴露出來，引起人們的重視，同時人們也逐漸意識到，完善此方面工作關(guān)系到單位今后的進一步發(fā)展。所以，必須聯(lián)系具體狀況，加強此方面的優(yōu)化工作。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制起因——風(fēng)險

風(fēng)險是現(xiàn)代商業(yè)活動不可避免的伴生現(xiàn)象，其中又分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。作為國家行政事業(yè)單位，其主要面臨可控風(fēng)險，并需要采取一系列內(nèi)部控制措施以規(guī)避或降低風(fēng)險到可承受的程度。這些內(nèi)部控制措施包括加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)、規(guī)范操作流程、建立科學(xué)的風(fēng)險控制體系以及強化內(nèi)部監(jiān)督。事實上，內(nèi)部控制的根本作用在于防范風(fēng)險，而實現(xiàn)該目的要從人員管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理以及信息管理等方面對風(fēng)險進行全面控制。因此，對于行政事業(yè)單位而言，完善內(nèi)部控制工作已經(jīng)成為保證其持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的基本要求。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制氛圍

行政事業(yè)單位是國家行政機關(guān)和公共服務(wù)機構(gòu)的重要組成部分。作為公共機構(gòu)，其管理運作需要具備一定的內(nèi)部控制能力，以防范和規(guī)避風(fēng)險，確保良好的管理效果和財務(wù)狀況。然而，由于傳統(tǒng)管理理念和方式方法相對滯后，部分行政事業(yè)單位存在內(nèi)部控制氛圍較差的情況。這種現(xiàn)象主要表現(xiàn)在員工內(nèi)部控制意識不強、部門之間缺乏溝通、存在信息孤島等方面。

首先，員工是內(nèi)部控制的重要參與者和執(zhí)行者，他們對內(nèi)部控制的認識直接影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。然而，在現(xiàn)實中，部分員工缺乏對內(nèi)部控制的了解和認知，無法理解內(nèi)部控制對于工作流程和業(yè)務(wù)管理的重要性。因此，需要加強宣傳和培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制工作的重視程度，增強其內(nèi)部控制意識和能力水平[1]。

其次，部門之間缺乏溝通和協(xié)同合作也是導(dǎo)致內(nèi)部控制不足的主要原因之一。在行政事業(yè)單位的復(fù)雜組織架構(gòu)中，各個部門之間的信息溝通、協(xié)作配合是保障內(nèi)部控制有效性和高效性的重要前提。但部分行政事業(yè)單位存在信息孤島，導(dǎo)致部門難以共享信息和資源，影響了內(nèi)部控制的協(xié)同作用。因此，需要加強各部門之間的溝通和協(xié)作，及時共享信息，建立信息互通的平臺和機制，確保內(nèi)部控制起到防范風(fēng)險的作用。

（二）風(fēng)險評價與預(yù)警機制不健全

就當(dāng)前而言，一些事業(yè)單位依然在各個部門的每項規(guī)章條例中著重強調(diào)了對財務(wù)風(fēng)險的控制和管理，不過，在風(fēng)險預(yù)警機制的創(chuàng)建方面依舊存在不足。許多單位的風(fēng)險預(yù)警依賴于財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的波動來實現(xiàn)，且未設(shè)立專門的風(fēng)險預(yù)警部門。此種狀況就使得單位在遇到行業(yè)動向改變、政策調(diào)整之時，不能及時、系統(tǒng)地進行應(yīng)對，無法對單位的長期、可持續(xù)發(fā)展提供有效的指導(dǎo)作用。此外，風(fēng)險預(yù)警崗位未能做到專人專崗，財務(wù)預(yù)警信息的分析與評估普遍交給基層財務(wù)工作者負責(zé)，出現(xiàn)突發(fā)情況時無法確保預(yù)警工作高效處理。財務(wù)工作人員對于風(fēng)險預(yù)警這項任務(wù)的認知僅僅集中于數(shù)據(jù)的改變上，無法洞悉數(shù)據(jù)背后顯示的潛在危機，使得風(fēng)險預(yù)警工作的實際效果不佳[2]。

（三）內(nèi)部信息溝通與報告不暢

要想保證行政事業(yè)單位的信息溝通高效且順暢，則首先要建立通暢的信息溝通系統(tǒng)。但是由于國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展較晚，一些事業(yè)單位因為管理機制不夠健全，從而造成了內(nèi)部和外部之間信息交流不順暢的情況。目前而言，許多單位已然加大了在技術(shù)研發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施更新等方面的投入力度，不過，外部信息系統(tǒng)已然不太健全，從而溝通不順暢的問題始終存在。部分單位只是做到了垂直層面的信息溝通，和外界有關(guān)機構(gòu)之間的溝通頻率較低。同時，也未能建成統(tǒng)一化的信息交互中心，使得業(yè)務(wù)處理工作大體都是彼此孤立的。還有一些單位沒有建立自身的信息溝通平臺，和外界進行信息溝通時只能夠單向進行，而外界則不能及時、完整、便利地掌握該單位的具體狀況。此外，部分單位從安全性的角度出發(fā)，將信息權(quán)限按照內(nèi)部不同部門的職能加以劃分，不同部門只可以了解自身權(quán)限以內(nèi)的信息數(shù)據(jù)，而不能及時了解其他需要掌握的信息，由此就對內(nèi)控協(xié)調(diào)性、合作效果造成了影響，最終不利于不同部門之間聯(lián)合辦公的效率。

（四）內(nèi)部控制審計監(jiān)督缺位

審計監(jiān)督對于內(nèi)部控制的有效履行至關(guān)重要。但是，當(dāng)前大部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計仍然關(guān)注于財務(wù)報表數(shù)據(jù)，更加注重對財務(wù)數(shù)據(jù)的審計和內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評估。他們忽略了在生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險的防控，并未從單位今后經(jīng)營和發(fā)展過程中存在的風(fēng)險因素實施考慮。因此，審計制度不能有效地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，無法對各部門內(nèi)控和風(fēng)險管控起到理想的監(jiān)督效果。

（五）內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏培訓(xùn)和經(jīng)驗

近年來，盡管事業(yè)單位一直在吸引尖端人才加入，但實際情況顯示，這些單位仍然面臨著人才緊缺的問題。部分事業(yè)單位盡管有設(shè)置內(nèi)部控制及對應(yīng)的稽查崗位，不過這些崗位的職工并未掌握足夠的內(nèi)部控制專業(yè)知識和豐富的經(jīng)驗，所以無法發(fā)揮應(yīng)有的職能作用，使得風(fēng)險控制的效果極為有限。在實施內(nèi)部控制職能時，事業(yè)單位缺乏人才基礎(chǔ)的支持，而且崗位和職責(zé)之間彼此處于分離關(guān)系，這樣欠缺人力、物力支持的內(nèi)控崗位就如同虛設(shè)一般，難以展現(xiàn)出其應(yīng)有作用，更無法有效促進單位內(nèi)控建設(shè)的良性發(fā)展[3]。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的優(yōu)化措施

（一）革新管理理念，營造內(nèi)部控制氛圍

在當(dāng)前形勢下，為了強化風(fēng)險管理，行政事業(yè)單位應(yīng)更新內(nèi)部控制理念，提高員工對內(nèi)部控制的認知與了解水平，促進內(nèi)部控制體系做到全方位覆蓋，同時把內(nèi)部控制措施滲透到日常工作之中，讓所有職工都能積極投身到內(nèi)部控制之中，從而加強內(nèi)部控制在風(fēng)險管控層面發(fā)揮的效果。

首先，企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部控制的培訓(xùn)和宣傳。常態(tài)化地開展內(nèi)控培訓(xùn)活動，強化員工之間的協(xié)作，提高員工對內(nèi)控工作的理解程度。為了確保內(nèi)控培訓(xùn)的實際效果，可以采取組織案例交流、話題互辯、座談會等措施，幫助員工更深入、完整地理解內(nèi)控相關(guān)的專業(yè)知識。同時，也可以將內(nèi)控工作的有關(guān)內(nèi)容編輯整理成微視頻的形式，以方便內(nèi)部職工輕松學(xué)習(xí)。

其次，企業(yè)應(yīng)該引導(dǎo)各個部門之間的協(xié)作。組織內(nèi)控培訓(xùn)活動有利于創(chuàng)建更加和諧、良好的內(nèi)控氛圍，增強風(fēng)險預(yù)防意識，讓所有職工都可以意識到內(nèi)控在風(fēng)險預(yù)防方面的重要作用，同時明晰內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系，創(chuàng)建多個部門之間廣泛互助、協(xié)作、彼此制約的內(nèi)控機制。

最后，為了可以更有效地實現(xiàn)在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控氣氛，還要積極改變管理理念，提高對內(nèi)控工作的重視程度，不斷改進單位之中的業(yè)務(wù)流程、設(shè)立的崗位等，還需將不同部門之間的權(quán)責(zé)關(guān)系予以細化，防止發(fā)生問題之時出現(xiàn)彼此推諉的情況。在做到以上工作后，再創(chuàng)建多部門協(xié)作的工作體系，加強不同部門間的溝通和交流，避免發(fā)生信息不對稱、彼此獨立的問題，進而對信息的順利傳遞造成影響。

（二）建立健全評價和監(jiān)督體系

為了保證行政事業(yè)單位的風(fēng)險管控效果，就應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的監(jiān)督和評價機制，及時體現(xiàn)出內(nèi)控和風(fēng)險防控工作的實際狀況。其中，通過創(chuàng)建科學(xué)、合理的檢查機制，能夠切實提高單位中內(nèi)控和風(fēng)險管控的工作效率，同時還要把內(nèi)控與風(fēng)險防控建設(shè)狀況視為重要的考察內(nèi)容，定期公開考察結(jié)果。當(dāng)檢查結(jié)束之后，應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)管理部門公開檢查的結(jié)果，并整理成公正、合理的反饋建議，以此作為有關(guān)部門對自身內(nèi)控工作予以調(diào)整與改進的指導(dǎo)。另外，還應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前的內(nèi)部控制評價機制予以優(yōu)化，制定詳細、完善的測評報告，針對測評結(jié)果予以深入剖析，做到對內(nèi)控評價結(jié)果的充分利用。最后，為了對內(nèi)控建設(shè)結(jié)果進行公正合理的檢驗，也要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，并賦予其足夠的地位和可供行使的權(quán)利。在實施內(nèi)控和風(fēng)險管控工作時，必須結(jié)合多元的審計方式，強化部門之間的協(xié)同合作，加強對單位之中經(jīng)濟活動的管控與約束[4]。

（三）加強信息溝通與報告

其一，需要創(chuàng)建外部溝通系統(tǒng)。此系統(tǒng)面向的對象包括單位供貨商、基層采購人員、客戶群、財務(wù)人員等。其中，財務(wù)人員和供貨方、客戶之間的溝通十分關(guān)鍵，財務(wù)人員可基于此系統(tǒng)和供貨方、客戶協(xié)商財務(wù)資金等相關(guān)事件，同時還能方便后期回訪工作的開展，有效防控財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。行政事業(yè)單位還需要創(chuàng)建專門的外部反饋平臺作為官方信息的公開渠道，將一些需要對外公布的信息基于此渠道向外宣傳，如此既便于外部掌握單位中最新制定的服務(wù)政策，還能使得單位中的各項動態(tài)被更多的人關(guān)注，發(fā)揮出良好的宣傳效果。另外，針對銀行、其他政府單位等官方機構(gòu)，必須設(shè)立網(wǎng)絡(luò)化資金協(xié)調(diào)溝通平臺，以此做到和該單位的直接溝通，優(yōu)化互聯(lián)溝通交流渠道，做到對資金的集中化、規(guī)范化管理，減小資金管理方面的風(fēng)險性。及時收集資金相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，對這些信息進行集中化整理，把數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化成具有利用和操作價值的管理類信息數(shù)據(jù)，以此為事業(yè)單位的長期持續(xù)發(fā)展提供可靠的決策支撐，提高單位的內(nèi)控水平。

其二，應(yīng)當(dāng)健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部溝通機制，為各個部門之間的溝通提供穩(wěn)定、順暢的渠道，達成內(nèi)控信息化的目標(biāo)，做到對資金有關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)的合理連接。基于統(tǒng)一性標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)建互聯(lián)互通的全面預(yù)算、資金核算等財務(wù)資金管控平臺，做到對內(nèi)控工作的全面性協(xié)同和貫通，做到對單位資金使用各個流程的全面性管控。例如，可以對資金的來源、實施使用、規(guī)劃分配等流程予以監(jiān)控，以此制定更加科學(xué)合理的使用規(guī)劃方案。也可把財務(wù)票據(jù)、規(guī)章制度傳入此系統(tǒng)，生成對應(yīng)的數(shù)據(jù)資料，讓財務(wù)報表內(nèi)容更為完整。此系統(tǒng)能夠?qū)Y金的使用和預(yù)算之間存在的差別給出提示，為預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提供關(guān)鍵信息，可作為內(nèi)控工作順利實施的重要基礎(chǔ)保障。

（四）加強內(nèi)部審計監(jiān)督

目前，行政事業(yè)單位必須提高風(fēng)險防范意識，避免權(quán)力的進一步擴張，需要把監(jiān)督和審計貫徹落實到日常管理工作之中。不僅要積極配合上級部門組織的審計和監(jiān)察工作以外，還必須強化內(nèi)部審計監(jiān)督制度的建設(shè)，貫徹“防患于未然”的指導(dǎo)思想，將不足之處及時改進，避免違規(guī)行為的出現(xiàn)[5]。

首先，需強化內(nèi)部審計工作。相較于外部審計，內(nèi)部審計能夠從更深層面落實管理工作。在開展內(nèi)部審計時，必須及時掌握問題源頭，針對某些隱蔽性較強的問題，必須從深層面予以挖掘，給出優(yōu)化意見。內(nèi)部審計必須堅持以風(fēng)險管控為指導(dǎo)，結(jié)合風(fēng)險組合理念，相較于單一的內(nèi)審而言更具系統(tǒng)性，也更為規(guī)范。風(fēng)險管控指導(dǎo)下的內(nèi)控工作，將審計人員的職責(zé)義務(wù)做出了改變，傳統(tǒng)內(nèi)審工作人員更注重行為的規(guī)范性，而在風(fēng)險管控下的內(nèi)審工作人員則聚焦于風(fēng)險的防控。

（五）提升內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員素質(zhì)

單位還需重視人才的篩選，將專業(yè)實力強、道德素質(zhì)高作為崗位選聘的核心標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把控好人才選聘關(guān)口，而這也是確保內(nèi)控質(zhì)量的主要措施之一。只有確保關(guān)鍵崗位職工具有足夠高的素養(yǎng)與專業(yè)實力，方可確保單位內(nèi)控策略的有效實施。此外，不僅要重視人才的選拔，同時也需加強對現(xiàn)有職工的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，爭取不斷提高整個人才隊伍的業(yè)務(wù)能力。

結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制是防范與解決風(fēng)險問題的關(guān)鍵措施。當(dāng)前行政事業(yè)單位正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，必須結(jié)合自身具體經(jīng)營發(fā)展情況，變更管理理念，在內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控和風(fēng)險防控氛圍，切實執(zhí)行內(nèi)控方案，減小風(fēng)險出現(xiàn)的概率，并加強風(fēng)險管控，加快信息化建設(shè)速度，從多個角度出發(fā)有效提升風(fēng)險控制效果與內(nèi)控實施效率。