劉文娣

摘 要：國有企業(yè)的資金是企業(yè)的血液，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，若企業(yè)資金管理不當(dāng)，將給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。資金管理工作對于企業(yè)而言有著至關(guān)重要的作用，近年來，越來越多國有企業(yè)認(rèn)識到資金管理工作的重要性，借助資金管理體系的優(yōu)化，保障資金流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)都得到有效管控，避免資金管理不當(dāng)，產(chǎn)生舞弊或資金鏈斷裂等一系列風(fēng)險。但是部分國有企業(yè)的資金管理還存在一定的問題，因此有必要針對相關(guān)問題進行探討，以改進國有企業(yè)的資金管理水平。

關(guān)鍵詞：國企；資金管理；措施

一、國企資金管理的重要性

國有企業(yè)的資金具有周轉(zhuǎn)期短、來源多樣的特點，資金貫穿于企業(yè)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)，資金的存量存在不穩(wěn)定性，資金的流轉(zhuǎn)會受到內(nèi)外部各類因素的影響，若資金管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢，甚至產(chǎn)生資金鏈斷裂的問題。國有企業(yè)通過完善資金管理體系，能夠保障資金順暢流轉(zhuǎn)，避免經(jīng)營過程中的風(fēng)險，提高資金的安全性，改進資金會計核算的準(zhǔn)確性。

二、國企資金管理的問題

第一，授權(quán)審批控制不力。部分國有企業(yè)在授權(quán)審批的過程中，存在過于注重個人審批忽視集體審批的問題，對于大額資金支出仍采用個人審批，容易產(chǎn)生較高風(fēng)險。

第二，會計控制不完善。會計控制要求在會計憑證等方面加強控制，防范憑證不齊全、制度存在漏洞等一系列問題。但是很多國有企業(yè)的會計控制工作不夠科學(xué)，無法充分發(fā)揮會計控制在資金管理工作中的作用，資金管理工作存在不合規(guī)的問題。

第三，全面預(yù)算管理落實不到位。很多國有企業(yè)沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的要求，企業(yè)無法借助于全面預(yù)算管理體系實現(xiàn)對資金的嚴(yán)格管控。

第四，內(nèi)部審計工作不完善。部分國有企業(yè)沒有針對內(nèi)部審計工作健全審計流程，企業(yè)可能由于沒有及時發(fā)現(xiàn)管理的風(fēng)險或不足之處，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和漏洞無法第一時間予以彌補，提高了企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。

三、國企資金管理的措施

（一）完善授權(quán)審批控制

國有企業(yè)資金的授權(quán)審批控制要求各項資金的支出必須經(jīng)過審批才能夠正常開展，否則不能開展。通過落實授權(quán)審批控制，要求各層級責(zé)任人在自身權(quán)限范圍內(nèi)開展相應(yīng)的貨幣資金支出，從而保障企業(yè)的貨幣資金管理工作更加科學(xué)。根據(jù)不同的形式授權(quán)，可以劃分為普通授權(quán)和特殊授權(quán)兩種，普通授權(quán)的時間較長，且具有正式任命權(quán)，例如授權(quán)企業(yè)的出納開展資金的保管；特殊授權(quán)指的是授予企業(yè)內(nèi)部的部分人員在特定期限內(nèi)開展特定工作，例如針對企業(yè)出差的人員，授予其在出差期間能夠支出相應(yīng)的資金。通過明確授權(quán)審批的要求，保障企業(yè)各層級人員在自身的授權(quán)范圍內(nèi)開展資金管理，避免由于資金管理的權(quán)力約束不當(dāng)給企業(yè)發(fā)展帶來的問題。同時，授權(quán)還可以分為個人授權(quán)和集體授權(quán)，集體授權(quán)是通過召開會議，由多人參與到其中審批資金支出的方式；個人授權(quán)則是授予某人特定的權(quán)利開展相關(guān)資金的審批，例如授予企業(yè)的總經(jīng)理開展一定額度范圍內(nèi)資金的支出。個人授權(quán)更具有效率性，能夠提高審批工作的效率，但是如果權(quán)力制衡工作不到位，個人授權(quán)可能會產(chǎn)生濫用權(quán)力甚至腐敗的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的正常效益受到影響。國有企業(yè)對于重大資金支出業(yè)務(wù)需要采用集體授權(quán)以保障其權(quán)威性，而對于日常資金支出業(yè)務(wù)則采取個人授權(quán)以提高其效率性。

（二）強化會計控制

第一，加強對收付款憑證的控制。收付款憑證包括銀行收款通知單、銀行付款通知單、費用報銷憑證、借款單等方面單據(jù)，企業(yè)需要按照會計制度與內(nèi)部控制規(guī)范的要求針對企業(yè)內(nèi)部資金相關(guān)的票據(jù)加強管理，明確票據(jù)保管、領(lǐng)用等方面要求，詳細(xì)登記票據(jù)的信息，防范票據(jù)遺失或被盜用的問題。在票據(jù)控制時，需要加強對相關(guān)票據(jù)的保管，對于收據(jù)需要由財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并監(jiān)督財務(wù)章蓋章的過程，蓋章之后需要對票據(jù)進行定期的清點，判斷票據(jù)是否連續(xù)編號，是否所有票據(jù)都加蓋財務(wù)章。同時，需要詳細(xì)登記票據(jù)的數(shù)量、起止號碼、蓋章時間等信息，落實崗位責(zé)任制，確保票據(jù)得到嚴(yán)格管理，防范票據(jù)被盜用的問題。對于作廢的票據(jù)需要加蓋作廢章，并且對作廢的票據(jù)妥善保管。在付款管理方面，要求所有支付的憑證都得到嚴(yán)格審批與復(fù)核，并具備完整的手續(xù)，落實崗位分工要求，保障票據(jù)支出具有真實性、合理性。企業(yè)內(nèi)部的人員在有用款需求時，需要明確款項支取原因、支付金額、支出時間、支付方式。在辦理借款或費用報銷時，財務(wù)部門需要審核各項原始憑證是否真實，確保所有的憑證都得到嚴(yán)格審批，之后經(jīng)過復(fù)核才能辦理支出，嚴(yán)禁超限額、超預(yù)算開支。在支票控制方面，需要確保支票由企業(yè)的出納專門保管，明確管理責(zé)任，出納不得同時保管支票相關(guān)的全部財務(wù)印章，防范出納貪污公款的問題?？瞻字币膊坏孟壬w章之后由出納保管，否則將導(dǎo)致風(fēng)險提高。

第二，優(yōu)化結(jié)算管理。國有企業(yè)的結(jié)算方式包括現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算，非現(xiàn)金結(jié)算主要是轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬作為有效的結(jié)算方法，能夠防范企業(yè)在現(xiàn)金交易過程中產(chǎn)生人員接觸現(xiàn)金帶來的舞弊風(fēng)險。因此，國有企業(yè)需要嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算，盡可能讓所有的業(yè)務(wù)都以轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式開展。國有企業(yè)還需要嚴(yán)格按照規(guī)定開立銀行賬戶辦理存款、取款、結(jié)算等方面工作，并及時處理管理中發(fā)現(xiàn)的問題。同時，國有企業(yè)需要加強對銀行收付憑證的管理，對于不同的收付業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定保管憑證，通過合理管理結(jié)算憑證并登記賬簿，對憑證開展編號，防范管理不當(dāng)給企業(yè)帶來的損失。

第三，防范坐支問題。國有企業(yè)需要加強對庫存現(xiàn)金的管理，超限現(xiàn)金必須當(dāng)日及時存入銀行，不得用于支出。對于超限的支出業(yè)務(wù)須要通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)控坐支的行為，不能設(shè)賬外賬。通過落實收支兩條線管理原則，清晰地反映出國有企業(yè)的資金收支情況，避免舞弊問題發(fā)生的可能性，并通過開展現(xiàn)金收支與銀行賬戶記錄的核對，強化對貨幣資金的管理。

（三）重視全面預(yù)算管理

國有企業(yè)的全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)，預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的關(guān)鍵，預(yù)算編制的效果直接影響到預(yù)算管理的合理性，決定了資金是否能夠得到有效地控制，并決定了資金支出的控制規(guī)劃是否合理。預(yù)算的編制是一項工作量大的工作，為了確保全體成員參與到預(yù)算編制中，需要明確各層級人員在預(yù)算編制工作中的要求，以上下結(jié)合的方式讓各層級人員都參與到預(yù)算編制過程中，從而讓預(yù)算編制工作更加合理。通過上下結(jié)合的編制方法，反復(fù)修正預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)下達執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要求各項資金都必須在預(yù)算的額度范圍內(nèi)，對于超預(yù)算的資金不得支出。在申請各項支出時，資金支出的申請人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員都需要對預(yù)算額度進行檢查，超預(yù)算的不得通過。在預(yù)算考核時，需要對預(yù)算執(zhí)行的情況進行考核，分析各層級人員是否嚴(yán)格按照資金支出的要求開展管理。對于預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、資金超支或浪費等問題的人員予以懲罰，通過獎懲并重的方式督促全體成員都能夠積極參與到資金管理過程中。

（四）改進內(nèi)部審計職能

第一，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計職能。首先，改進審計機構(gòu)設(shè)置。為了提高國有企業(yè)審計工作的獨立性，內(nèi)部審計委員會應(yīng)直接設(shè)置在董事會之下，獨立于企業(yè)的其他部門，對于審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題可以直接向董事會匯報，有利于提升溝通效率，并有利于提高審計的權(quán)威性；其次，明確內(nèi)部審計工作的職責(zé)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計委員會需要對各項資金支出的合理性進行審計，并結(jié)合企業(yè)的工作實際編制審計工作計劃，監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金流、資金流轉(zhuǎn)等方面的活動。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的離職需要開展經(jīng)濟責(zé)任審計，對于重大的財務(wù)異常需要進行專項審計，通過健全審計監(jiān)督機制，防范國有企業(yè)資金管理過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并針對存在的薄弱環(huán)節(jié)制定完善的優(yōu)化機制。

第二，明確內(nèi)部審計機構(gòu)在資金審計中的具體審計內(nèi)容。國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)在資金審計中需要審計以下幾個方面。首先，分析企業(yè)的各層級人員是否嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的要求設(shè)置，是否存在人員一權(quán)獨大的問題；其次，需要檢查授權(quán)審批制度的落實是否嚴(yán)格，是否存在越權(quán)審批等問題；再次，檢查各類票據(jù)與印鑒是否得到妥善保管。在票據(jù)檢查時，需要分析票據(jù)是否連續(xù)編號，判斷票據(jù)保管是否符合規(guī)定。在印鑒保管檢查時，需要檢查印鑒是否由同一人保管。當(dāng)內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)資金管理工作中存在的問題或漏洞時，企業(yè)需要及時予以改進。

四、結(jié)語

本文對國有企業(yè)資金管理工作進行研究，認(rèn)為國有企業(yè)資金管理對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。國有企業(yè)需要制定恰當(dāng)?shù)馁Y金管理措施，確保資金的風(fēng)險得到有效管控，從而保障資金得到高效利用，避免資金被挪用等一系列風(fēng)險，保障國有企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的目標(biāo)。

（作者系中級會計師，研究方向：資金管理，供職單位：承德公路工程監(jiān)理有限責(zé)任公司）

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