吳清（副教授）（廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院 廣西南寧 530003）

《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）的正式實(shí)施生效，不僅為我國(guó)提供了新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇，也有力地促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程。而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和區(qū)域經(jīng)貿(mào)合作的推進(jìn)都需要高質(zhì)量的營(yíng)商環(huán)境作為基礎(chǔ)。營(yíng)商環(huán)境是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)面臨的社會(huì)制度等外部條件，其中稅收營(yíng)商環(huán)境是一個(gè)重要的組成部分。稅收營(yíng)商環(huán)境反映了一個(gè)國(guó)家的稅收治理水平。良好的稅收營(yíng)商環(huán)境可以減少企業(yè)的制度性成本，增強(qiáng)企業(yè)的對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境，對(duì)促進(jìn)我國(guó)和RCEP 各國(guó)的經(jīng)貿(mào)合作以及推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化具有重要意義?，F(xiàn)有文獻(xiàn)主要是圍繞稅收營(yíng)商環(huán)境對(duì)企業(yè)對(duì)外投資、出口、吸引外商投資等的影響以及稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化等方面展開(kāi)研究。對(duì)于稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的研究，主要是針對(duì)各個(gè)省市等圍繞世界銀行所使用的四個(gè)納稅指標(biāo)進(jìn)行研究和分析，較少結(jié)合RCEP 實(shí)施這一背景進(jìn)行分析。因此，本文圍繞RCEP 實(shí)施背景，探究我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化路徑。

一、RCEP 背景下優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的意義

稅收營(yíng)商環(huán)境的定義有狹義和廣義之分，狹義的稅收營(yíng)商環(huán)境一般是指世界銀行在《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》指標(biāo)體系中衡量“納稅便利度”的“納稅”指標(biāo)，主要考量企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)（總稅率和社會(huì)繳費(fèi)率）和納稅遵從成本（納稅次數(shù)、納稅時(shí)間和報(bào)稅后流程），進(jìn)而評(píng)價(jià)納稅環(huán)境是否有利于企業(yè)的發(fā)展。廣義的稅收營(yíng)商環(huán)境是指營(yíng)商環(huán)境中的稅收［1］，包括企業(yè)從開(kāi)業(yè)到破產(chǎn)整個(gè)生命周期所涉及的稅收業(yè)務(wù)環(huán)境。本文采用的是廣義的稅收營(yíng)商環(huán)境概念。

RCEP 的正式實(shí)施，提升了RCEP 成員國(guó)之間的貿(mào)易便利化水平，推動(dòng)了我國(guó)貿(mào)易量的大幅增加。但企業(yè)在享受關(guān)稅減免紅利、獲取更大市場(chǎng)機(jī)會(huì)的同時(shí)，部分產(chǎn)品如汽車及零部件等也遭遇了進(jìn)口產(chǎn)品的激烈競(jìng)爭(zhēng)。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中突圍，抓住RCEP 提供的發(fā)展機(jī)遇，不僅需要企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略積極應(yīng)對(duì)，也需要稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府部門的助力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度下，稅務(wù)部門助力企業(yè)的重要方式就是努力為企業(yè)營(yíng)造良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。因此，在RCEP實(shí)施的背景下，優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境具有十分重要的意義。首先，稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化，可以減少企業(yè)的納稅時(shí)間和精力，降低企業(yè)的納稅遵從成本，使企業(yè)更專注于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品等的調(diào)整，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而更從容地面對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)。其次，稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化，不僅可以降低企業(yè)的稅收成本負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，還能減少企業(yè)“走出去”的障礙和稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)借助RCEP 市場(chǎng)的東風(fēng)，獲得新一輪的增長(zhǎng)。再次，稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化，使得納稅更加規(guī)范化，可以有效減少騙稅等違法行為的發(fā)生，維護(hù)稅收公平原則，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。最后，稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化，能為“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)營(yíng)造更加規(guī)范、更加可預(yù)期的投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境，吸引更多的資本、人力等生產(chǎn)要素向我國(guó)流動(dòng)，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)繁榮和發(fā)展。

二、我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門在落實(shí)深化“放管服”改革方面實(shí)施了減稅降費(fèi)等一系列政策和措施，使得我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境得到了逐步改善，企業(yè)稅負(fù)有了一定的下降，企業(yè)的納稅時(shí)間和納稅次數(shù)也明顯減少，納稅便利度和納稅服務(wù)滿意度都得到了一定的提高。但是，這些改善還是比較有限的。在世界銀行公布的《2020 年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》中，我國(guó)的營(yíng)商環(huán)境便利度排名比上年提升了15 位，總體排名第31 位，但衡量稅收營(yíng)商環(huán)境的納稅指標(biāo)僅比上年提升了9位，總體排名第105 位。相比其他指標(biāo)，納稅指標(biāo)成為了我國(guó)營(yíng)商環(huán)境中的薄弱部分。這說(shuō)明，我國(guó)的稅收營(yíng)商環(huán)境依然有較大的提升空間，其相關(guān)問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（一）稅收法治化程度有待進(jìn)一步提高

法治是最好的營(yíng)商環(huán)境。而稅收營(yíng)商環(huán)境的法治化，主要體現(xiàn)就是遵循稅收法定原則。這意味著納稅主體的權(quán)利義務(wù)、課稅要素、征收程序等都由法律明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能擅自變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序［2］。這就為企業(yè)提供了可置信的政府承諾，營(yíng)造出一個(gè)穩(wěn)定、透明、可預(yù)期的稅收營(yíng)商環(huán)境。盡管近幾年來(lái)我國(guó)持續(xù)對(duì)相關(guān)法律進(jìn)行了立法修法工作，但是現(xiàn)有的18 個(gè)稅種中，還有增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等幾個(gè)稅種尚未完成立法。稅收治理領(lǐng)域的規(guī)定多以部門規(guī)章的形式發(fā)布，稅收法律的起草、修改、解釋等工作主要由財(cái)稅部門主導(dǎo)，國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)參與較少，這無(wú)疑會(huì)削弱稅收法律的權(quán)威性和公信力。而且，我國(guó)還未制定統(tǒng)籌性的稅收基本法，未能對(duì)稅收法律領(lǐng)域的目標(biāo)、基本原則等一些共性的問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。稅收營(yíng)商環(huán)境的法治化還體現(xiàn)在執(zhí)法的法治化。稅收法定原則意味著納稅人違反稅收征收制度時(shí)將承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)償性或懲罰性責(zé)任，能促使納稅人自愿守法、自愿納稅，提高稅收遵從度。但是稅收?qǐng)?zhí)法有關(guān)法律法規(guī)的不完善以及執(zhí)行的不規(guī)范，使得這一原則未能得到充分體現(xiàn)，這就使小部分納稅人產(chǎn)生了僥幸心理，容易發(fā)生短期套利或者是偷稅漏稅的行為，破壞稅收營(yíng)商環(huán)境的公平性。

（二）納稅服務(wù)質(zhì)量和效果有待改善

優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)不僅可以提高征稅效率，還能降低納稅人的納稅遵從成本，促進(jìn)納稅人稅法遵從度的提升。隨著國(guó)家對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量的重視和信息化的發(fā)展，我國(guó)稅務(wù)部門的納稅服務(wù)水平和納稅服務(wù)能力得到了較大改善，但是和納稅人的期望之間還存在一定的差距，納稅服務(wù)質(zhì)量和效果有待改善。主要體現(xiàn)在：

第一，納稅咨詢的針對(duì)性和時(shí)效性不夠強(qiáng)。現(xiàn)有的稅收咨詢服務(wù)對(duì)于納稅咨詢問(wèn)題的回答不夠有針對(duì)性，有時(shí)只是告知相關(guān)法規(guī)條款，不能結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)說(shuō)明如何具體實(shí)施，無(wú)法真正解決納稅人的疑惑。特別是對(duì)“走出去”的企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)涉外稅收問(wèn)題更是難以通過(guò)納稅咨詢來(lái)解決。此外，有些網(wǎng)絡(luò)咨詢采用留言的方式，智能機(jī)器人的回復(fù)雖快但有時(shí)答非所問(wèn)，人工回復(fù)又比較慢，時(shí)效性不強(qiáng)，難以及時(shí)幫助納稅人解決問(wèn)題。

第二，納稅繳費(fèi)便利度不高。一些基層稅務(wù)部門的納稅服務(wù)窗口和前臺(tái)工作人員較少，使得辦稅人等待時(shí)間較長(zhǎng)；辦稅人使用自助納稅服務(wù)設(shè)備時(shí)，有時(shí)需反復(fù)操作，降低了納稅便利度；此外，納稅人在申報(bào)納稅時(shí)需要填制大量表格，由于納稅系統(tǒng)比較多且沒(méi)有進(jìn)行信息共享，有些信息需要重復(fù)填寫，再加上有些表格比較復(fù)雜且填寫指引性不夠強(qiáng)，需要納稅人花費(fèi)大量的時(shí)間和精力。特別是在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，遇到網(wǎng)站或系統(tǒng)運(yùn)行故障就更加費(fèi)時(shí)費(fèi)神。

第三，稅收宣傳效果不佳。由于稅務(wù)部門在宣傳稅收新政時(shí)，未能充分了解納稅人的需求和偏好，大多是基于稅務(wù)部門的角度來(lái)確定宣傳內(nèi)容和宣傳方式等，且稅收政策變化快、新政多，使得稅收宣傳內(nèi)容多而廣泛，缺乏針對(duì)性，納稅人僅僅了解皮毛，難以用于實(shí)踐。

（三）協(xié)同治稅機(jī)制有待推進(jìn)

稅收是一個(gè)國(guó)家的主要財(cái)政收入來(lái)源，雖由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征管，但稅收工作離不開(kāi)政府各部門和社會(huì)的支持和參與。稅收的征收和管理需要用到大量的信息和數(shù)據(jù)，包括稅收金額的確定、稅收優(yōu)惠資格的認(rèn)定、稅收風(fēng)險(xiǎn)的研判等，而我國(guó)稅務(wù)部門和工商、銀行、海關(guān)、公安等相關(guān)部門之間存在或多或少的信息壁壘。由于很多信息無(wú)法共享，稅務(wù)工作人員在進(jìn)行稅收征管時(shí)需要花費(fèi)不少時(shí)間和精力來(lái)收集和審核，也容易產(chǎn)生稅收征管的漏洞，使不法分子有機(jī)可乘。以房屋交易為例，通過(guò)住建部門、公安部門等的信息共享，既可以減少納稅人對(duì)信息的報(bào)送，也可以使稅務(wù)部門快速獲取相關(guān)信息并判斷是否滿足個(gè)稅減免等稅收優(yōu)惠條件，提高辦稅效率。又如出口退稅，如果稅務(wù)部門能獲取海關(guān)艙單等信息，就可以更快更有效地辨別哪些是假出口。然而在實(shí)務(wù)中，不少基層稅務(wù)部門無(wú)法進(jìn)行信息共享，容易產(chǎn)生判斷失誤，騙取稅收優(yōu)惠、出口退稅和留抵退稅等違法行為時(shí)有發(fā)生，破壞了稅收的公平原則。而為了盡可能發(fā)現(xiàn)騙稅行為，稅務(wù)部門要求納稅人提供佐證信息，同時(shí)通過(guò)增加審核流程和審核時(shí)間來(lái)保證審核的準(zhǔn)確性，無(wú)形中也會(huì)增加納稅人的納稅時(shí)間。造成各部門之間信息共享壁壘的主要原因是各部門沒(méi)有建立協(xié)同合作的制度保障。此外，各部門的信息來(lái)源和種類多樣化，如何進(jìn)行信息整合，保證數(shù)據(jù)運(yùn)用的安全性，這些問(wèn)題目前還沒(méi)有得到很好的解決。一些地方已經(jīng)開(kāi)始嘗試構(gòu)建協(xié)同治稅機(jī)制，但受到制度和技術(shù)的約束，機(jī)制建立推進(jìn)較慢，目前只在少部分業(yè)務(wù)中實(shí)施。

（四）企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有待進(jìn)一步降低

近年來(lái)，我國(guó)通過(guò)各種措施不斷降低企業(yè)稅費(fèi)。但是，和RCEP 成員國(guó)相比，我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)還是比較高。在世界銀行2020 年?duì)I商環(huán)境納稅指標(biāo)中，我國(guó)的總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率是59.2%，遠(yuǎn)高于RCEP 成員國(guó)中的新加坡（21%）、泰國(guó)（29.5）、韓國(guó)（33.3）、新西蘭（34.6）和馬來(lái)西亞（38.7），也高于世界平均水平，這說(shuō)明我國(guó)的總體稅負(fù)還是有下降的空間。雖然我國(guó)也推出了大量的稅收優(yōu)惠政策，但并不是所有的企業(yè)都能享受。此外，我國(guó)企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保障費(fèi)也比較高，較高的社保負(fù)擔(dān)會(huì)對(duì)企業(yè)的資金支付能力造成一定的負(fù)面影響，不利于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和對(duì)外發(fā)展。因此，我國(guó)仍需進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)的力度。

三、我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化路徑

在RCEP 實(shí)施的背景下，我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化，除了借鑒RCEP 成員國(guó)的先進(jìn)做法，還需考慮RCEP 實(shí)施對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境產(chǎn)生的特殊要求，以及RCEP 區(qū)域稅收協(xié)調(diào)的趨勢(shì)。具體來(lái)說(shuō)，可通過(guò)以下路徑進(jìn)行優(yōu)化。

（一）提高稅收法治化程度

稅收法治化程度的提高最重要的就是落實(shí)稅收法定原則。

第一，要構(gòu)建科學(xué)合理的稅收法律體系，建立稅收基本法，統(tǒng)籌各稅種相關(guān)法律的共性問(wèn)題，提高稅法體系的系統(tǒng)性，推進(jìn)尚未完成立法的增值稅等稅種的立法進(jìn)程，增強(qiáng)稅收法規(guī)的公信力和權(quán)威性。同時(shí)可以參考其他國(guó)家的做法，通過(guò)立法手段實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門和其他部門的信息互聯(lián)互通［3］，為稅收工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。堅(jiān)持課稅要素法定，尤其是稅率法定和稅收優(yōu)惠法定［4］。稅收優(yōu)惠政策是政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和引導(dǎo)資源合理配置的重要手段，具有一定的靈活性，需要通過(guò)稅收授權(quán)來(lái)維護(hù)其與稅收立法穩(wěn)定性之間的平衡。因此，要規(guī)范稅收授權(quán)，保證授權(quán)的合法性和合理性，既要滿足政府宏觀調(diào)控需要，也要確保稅收政策的相對(duì)穩(wěn)定，避免政策的頻繁變動(dòng)，以營(yíng)造穩(wěn)定、可預(yù)期的稅收營(yíng)商環(huán)境。

第二，要推動(dòng)稅收征管法等相關(guān)稅收法規(guī)的修訂，簡(jiǎn)化稅收征收流程，減少自由裁量空間，細(xì)化明確稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)的行使，推動(dòng)稅收征管的規(guī)范性，確保程序的法定。同時(shí)，對(duì)執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)和尋租行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，對(duì)存在違法行為的納稅人依法進(jìn)行懲罰，從而對(duì)納稅人形成可置信的威脅，促使他們依法納稅，提高稅法遵從度，保證稅收營(yíng)商環(huán)境的公平性。

第三，稅收法定原則也體現(xiàn)在納稅人的權(quán)益保護(hù)上。特別是RCEP 正式生效后，隨著我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的增加，涉外稅收爭(zhēng)議也越來(lái)越多，如何保護(hù)納稅人的權(quán)益就成為急需解決的問(wèn)題。因此，需要制定相關(guān)行政法規(guī)，建立納稅人權(quán)益保護(hù)機(jī)制，完善納稅人權(quán)益保護(hù)程序和渠道。

（二）改善納稅服務(wù)質(zhì)量和效果

第一，要樹(shù)立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念。無(wú)論是納稅咨詢還是稅收宣傳等，都應(yīng)從納稅人需求出發(fā)，從納稅人的角度來(lái)思考工作的方式、流程、具體措施等。這就需要在事前通過(guò)各種方式廣泛收集納稅人需求，并分析納稅人需求的合理性。對(duì)于明顯不能滿足納稅人需求的方式和流程等，要及時(shí)進(jìn)行整改。

第二，提高納稅咨詢的針對(duì)性和時(shí)效性。對(duì)于稅務(wù)咨詢?nèi)藛T，可以采用定期換崗的方式，到辦稅服務(wù)大廳接觸實(shí)務(wù)，以不斷增加和更新知識(shí)儲(chǔ)備。此外還要完善網(wǎng)絡(luò)咨詢功能，提高咨詢回答的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，必要時(shí)可以借助社會(huì)力量，聘請(qǐng)高校教師等稅務(wù)專業(yè)人員開(kāi)設(shè)專家在線咨詢，隨問(wèn)隨答，及時(shí)解決納稅人在線上辦稅中遇到的各種問(wèn)題。對(duì)于RCEP 的涉稅業(yè)務(wù)，可以設(shè)置線上咨詢專欄，由從事涉外稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)工作人員聯(lián)合其他專業(yè)人員組建一個(gè)專家團(tuán)隊(duì)，定期開(kāi)展線上解答。也可以每月設(shè)置現(xiàn)場(chǎng)溝通日，解答納稅人的疑惑。

第三，提高納稅繳費(fèi)便利度。對(duì)于線下辦稅業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅流程，加大辦稅服務(wù)大廳的人力和財(cái)力保障，科學(xué)設(shè)置辦稅窗口，通過(guò)預(yù)約、錯(cuò)峰辦稅提醒等方式引流，盡可能減少納稅人的等待時(shí)長(zhǎng)。對(duì)于線上辦稅業(yè)務(wù)，要及時(shí)更新完善辦稅自助設(shè)備，完善整合各辦稅業(yè)務(wù)系統(tǒng)，打破業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的信息壁壘，規(guī)范、簡(jiǎn)化納稅信息的填報(bào)，實(shí)現(xiàn)“多稅合一”申報(bào)，增強(qiáng)填報(bào)過(guò)程的簡(jiǎn)便性。同時(shí)優(yōu)化辦稅系統(tǒng)的功能和穩(wěn)定性，減少系統(tǒng)故障，優(yōu)化納稅人辦稅體驗(yàn)。

第四，增強(qiáng)稅收宣傳的效果。根據(jù)納稅人的需求和宣傳內(nèi)容制定有針對(duì)性的宣傳策略，采用線下線上宣傳相結(jié)合的方式，依托公共場(chǎng)所、稅務(wù)網(wǎng)站、短視頻平臺(tái)、各知名財(cái)經(jīng)類微信公眾號(hào)等，采用易于理解的傳播形式，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅收宣傳內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和理解。針對(duì)在RCEP 成員國(guó)有投資和貿(mào)易的企業(yè)，制作與RCEP 有關(guān)的涉稅宣傳小視頻以及精簡(jiǎn)短文，通過(guò)微信公眾號(hào)向其推送。同時(shí)，在稅務(wù)部門網(wǎng)站上設(shè)置RCEP 投資貿(mào)易稅務(wù)專欄，對(duì)相關(guān)稅收政策和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)進(jìn)行宣傳。

（三）加快推進(jìn)協(xié)同治稅機(jī)制

RCEP 的正式實(shí)施，使得我國(guó)企業(yè)的進(jìn)出口貿(mào)易量大為增加。稅收要助力企業(yè)發(fā)展，就必須聯(lián)合海關(guān)等部門，通過(guò)協(xié)同治稅機(jī)制，在提高出口退稅效率的同時(shí)又能有效預(yù)防企業(yè)騙取出口退稅行為。要建立協(xié)同治稅機(jī)制，首先要制定政府各部門之間協(xié)同合作的制度規(guī)范，為協(xié)同治稅提供制度支持。其次，要打破稅務(wù)部門和海關(guān)、工商等涉稅部門之間的信息壁壘，建立和完善涉稅信息的交換與共享，從而提高辦稅效率，降低納稅人辦稅成本。但信息共享不是一蹴而就的，由于各部門管理方式不一，信息的形式、來(lái)源多樣化，而且還要考慮數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，這不僅需要協(xié)調(diào)各部門利益，還要有較高的信息整合技術(shù)，沒(méi)有一定的財(cái)力和技術(shù)人才支持是難以實(shí)現(xiàn)的，因此可以采用先試點(diǎn)再逐步推廣的方式。目前我國(guó)已經(jīng)在廣州、上海等部分經(jīng)濟(jì)條件較好的地區(qū)進(jìn)行了營(yíng)商環(huán)境創(chuàng)新試點(diǎn)?？梢钥紤]在這些區(qū)域?qū)Σ糠謽I(yè)務(wù)試行涉稅信息共享，構(gòu)建協(xié)同治稅機(jī)制。例如在上海等出口業(yè)務(wù)量比較大的沿海城市，試行海關(guān)、稅務(wù)、工商等部門信息共享，推行企業(yè)出口退稅信息聯(lián)網(wǎng)查詢與核驗(yàn)，提高辦稅效率。在項(xiàng)目成熟時(shí)，再推廣到其他省市。

此外，要加快推動(dòng)納稅人信用體系建設(shè)，將納稅人信用融入社會(huì)信用體系中，通過(guò)和銀行、海關(guān)等部門的信息共享，對(duì)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合管理。對(duì)于納稅信用評(píng)價(jià)等級(jí)較低的納稅人，通過(guò)限制融資授信、限制高消費(fèi)等方式進(jìn)行聯(lián)合懲戒，對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)等級(jí)較高的納稅人給予進(jìn)出口等業(yè)務(wù)優(yōu)先辦理等獎(jiǎng)勵(lì)措施，促使納稅人重視納稅信用，進(jìn)而從整體上促進(jìn)納稅人稅收遵從度的提高，實(shí)現(xiàn)協(xié)同治稅。

（四）進(jìn)一步降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

首先，進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅稅率。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，區(qū)域稅收協(xié)調(diào)是趨勢(shì)，因此需要在區(qū)域稅收協(xié)調(diào)的大背景下制定減稅的政策。在企業(yè)所得稅的減稅政策中，可以適當(dāng)參考RCEP 各國(guó)的稅率，同時(shí)結(jié)合我國(guó)的具體情況，適當(dāng)降低當(dāng)前的所得稅稅率，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。盡可能實(shí)行統(tǒng)一的所得稅稅率［5］，減少使用容易引發(fā)爭(zhēng)議的稅收優(yōu)惠政策，既保證稅收政策的穩(wěn)定性，減少企業(yè)為滿足稅收優(yōu)惠的刻意控制行為，同時(shí)也能規(guī)避有害稅收競(jìng)爭(zhēng)。其次，推進(jìn)企業(yè)稅外費(fèi)用改革。規(guī)范地方政府收費(fèi)項(xiàng)目，盡可能減少或合并現(xiàn)有收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)格審批新增收費(fèi)項(xiàng)目。同時(shí)還要適當(dāng)下調(diào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)比率，切實(shí)降低企業(yè)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)。雖然近年來(lái)我國(guó)的社保費(fèi)費(fèi)率已經(jīng)有所下降，但工資不斷上漲導(dǎo)致繳費(fèi)基數(shù)加大，使得企業(yè)的實(shí)際費(fèi)用負(fù)擔(dān)并沒(méi)有明顯減輕。因此，可以通過(guò)進(jìn)一步下調(diào)醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等社保費(fèi)率，減少企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用。通過(guò)進(jìn)一步的減稅降費(fèi)，減少企業(yè)的制度性成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)空間，為企業(yè)走出去奠定良好的基礎(chǔ)。