□ 湖南株洲 楊 帆

當(dāng)前環(huán)境下，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到了各行各業(yè)，審計(jì)模式也隨之發(fā)生了變化。本文認(rèn)為，大數(shù)據(jù)審計(jì)會(huì)提高獨(dú)立審計(jì)效率、解決獨(dú)立審計(jì)地域限制以及加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)客觀公正。但新型審計(jì)模式下，被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多樣化、審計(jì)人員信息技術(shù)能力薄弱以及監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量相關(guān)制度的缺失，都給獨(dú)立審計(jì)人員帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。最后，本文針對(duì)這三個(gè)方面，提出了一些應(yīng)對(duì)建議，來(lái)提高獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量。

一、引言

隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)改善獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量，符合新時(shí)代發(fā)展的要求，也是當(dāng)前和未來(lái)工作發(fā)展的大趨勢(shì)。習(xí)近平總書(shū)記曾強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。國(guó)家有關(guān)部門(mén)也曾提出，將進(jìn)一步探索審計(jì)工作中使用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段的有效途徑和對(duì)策，提高大數(shù)據(jù)分析在審計(jì)活動(dòng)中的運(yùn)用力度，提高審計(jì)報(bào)告品質(zhì)。

當(dāng)今世界已經(jīng)跨進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代，在社會(huì)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)存在大量的信息，這些信息數(shù)據(jù)需要被挖掘，需要加以整合，才有其使用價(jià)值。陳偉認(rèn)為，大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)鍵是對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而最常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法則是數(shù)據(jù)詢(xún)問(wèn)，通過(guò)數(shù)據(jù)詢(xún)問(wèn)可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索并獲得審計(jì)證據(jù)。

目前，社會(huì)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了傳統(tǒng)模式下審計(jì)方法所能處理的范圍。需要通過(guò)大數(shù)據(jù)手段解決一般數(shù)據(jù)工具不能解決的高效率采集、整理、儲(chǔ)存和分析數(shù)據(jù)的問(wèn)題，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，能夠提高中國(guó)在全球競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見(jiàn)，探索大數(shù)據(jù)背景下如何提升審計(jì)質(zhì)量是非常重要的。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的影響

1.擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所差距。一般在四月份之前，我國(guó)大中小型企業(yè)都會(huì)雇傭獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)完成其每年年報(bào)的審計(jì)工作，這種模式對(duì)小型審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，是留有一絲的發(fā)展空間的。而大數(shù)據(jù)背景下，國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所率先使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，享受到了新技術(shù)所帶來(lái)的紅利，內(nèi)資八大會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)也隨之跟上了國(guó)際步伐。在審計(jì)工作中使用新技術(shù)的事務(wù)所，不僅享受到了新技術(shù)帶來(lái)的工作優(yōu)勢(shì)，也減輕了傳統(tǒng)審計(jì)工作的成本，同時(shí)還在審計(jì)市場(chǎng)中吸引了大部分客戶(hù)的眼球，加強(qiáng)了自己的主導(dǎo)地位。整體而言，這對(duì)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)工資是利大于弊的。但對(duì)我國(guó)大多數(shù)的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，缺乏足夠的資金以及專(zhuān)業(yè)的人才去引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，更難說(shuō)享受到其在實(shí)際的審計(jì)工作中所帶來(lái)的福利，這無(wú)疑會(huì)進(jìn)一步降低我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所與業(yè)務(wù)范圍廣的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.提高綜合型人才需求及培訓(xùn)成本。新技術(shù)的出現(xiàn)勢(shì)必帶來(lái)新知識(shí)的學(xué)習(xí)，大數(shù)據(jù)背景下獨(dú)立審計(jì)最重要的資產(chǎn)之一，即綜合型審計(jì)人才。迅速發(fā)展的高新技術(shù)下，我國(guó)越來(lái)越多的集團(tuán)開(kāi)始搭建企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心，培訓(xùn)本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員采用財(cái)務(wù)管理軟件和協(xié)同軟件來(lái)運(yùn)行日常的財(cái)務(wù)工作，利用智能軟件來(lái)分析投資問(wèn)題，輔助企業(yè)進(jìn)行投資。傳統(tǒng)的定期人工審計(jì)將越來(lái)越難以應(yīng)對(duì)社會(huì)中所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)，因此審計(jì)工作的核心轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)人員日積月累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和已有的審計(jì)方法嵌入到新的固定的大數(shù)據(jù)技術(shù)模型中。故在此情況下，審計(jì)市場(chǎng)迫切需要專(zhuān)業(yè)扎實(shí)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的綜合型審計(jì)人才。對(duì)于獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，綜合型審計(jì)人員比例越來(lái)越高，審計(jì)人員的培訓(xùn)成本以及對(duì)新技術(shù)開(kāi)發(fā)投資的支出比例也會(huì)相應(yīng)提高，這使獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)初期，對(duì)新興技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)以及審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)等審計(jì)成本大幅增加。

3.改變現(xiàn)有的獨(dú)立審計(jì)模式。傳統(tǒng)的審計(jì)模式一般是抽樣審計(jì)，該種模式屬于定期審計(jì)，從局部抽樣分析從而外延到整體分析，雖在某種層面而言是減輕了審計(jì)工作量，但并不具有普遍性，對(duì)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量也難以保證。與日漸成熟的高新技術(shù)一樣，獨(dú)立審計(jì)的模式也在發(fā)生質(zhì)和量的變化。

相較于抽樣審計(jì)而言，大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)模式則為全面數(shù)據(jù)審計(jì)模式，也稱(chēng)為總體審計(jì)模式，該種模式屬于持續(xù)性審計(jì)，可以全面分析到與被審計(jì)單位相關(guān)的所有數(shù)據(jù)。獨(dú)立審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變導(dǎo)致審計(jì)人員可以對(duì)被審計(jì)單位的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行更全面的跟蹤，只需要通過(guò)檢閱以大數(shù)據(jù)形式呈現(xiàn)的審計(jì)證據(jù)，就可以達(dá)到評(píng)估和審查被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的。此種模式也能避免傳統(tǒng)審計(jì)模式下不可避免的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能促使審計(jì)人員以更全面的角度，去發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的更多問(wèn)題。

三、大數(shù)據(jù)背景對(duì)獨(dú)立審計(jì)的影響

1.提高獨(dú)立審計(jì)效率。大數(shù)據(jù)背景下涌現(xiàn)出了多種先進(jìn)的技術(shù)來(lái)幫助獨(dú)立審計(jì)提高工作效率。例如，Python編程語(yǔ)言的出現(xiàn)，給審計(jì)工作人員帶來(lái)了省略了大量基礎(chǔ)繁瑣的工作。審計(jì)人員可以利用類(lèi)似于Python編程的大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)處理數(shù)據(jù)，輕松實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化以及數(shù)據(jù)分析等其他有益于審計(jì)工作的程序。

四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別引進(jìn)了Cortex大數(shù)據(jù)平臺(tái)、Data Due Diligence、大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)EY Helix以及IBM Watson計(jì)算技術(shù)，也給社會(huì)審計(jì)行業(yè)指明了前進(jìn)的方向。當(dāng)前背景下的審計(jì)數(shù)據(jù)較傳統(tǒng)模式來(lái)看也擴(kuò)展成了各種各樣的混合型數(shù)據(jù)，若繼續(xù)采用傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向型審計(jì)，不僅加大了審計(jì)工作成本，還降低了審計(jì)工作效率，而新技術(shù)恰好可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)構(gòu)的缺陷。

2.解決獨(dú)立審計(jì)地域限制。傳統(tǒng)模式下，獨(dú)立審計(jì)工作的正常進(jìn)行要求審計(jì)工作人員進(jìn)駐到被審計(jì)的單位直接審計(jì)。而在大數(shù)據(jù)背景下的新技術(shù)審計(jì)很大程度上緩解了審計(jì)工作的地域限制。

大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)模式已經(jīng)從傳統(tǒng)的定期審計(jì)轉(zhuǎn)變成持續(xù)性審計(jì)，通過(guò)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以解決審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作受時(shí)間地點(diǎn)的限制；可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員在線(xiàn)上對(duì)被審計(jì)單位完成獨(dú)立審計(jì)工作；可以通過(guò)非接觸的方式對(duì)被審計(jì)單位及其所處環(huán)境進(jìn)行審閱，再執(zhí)行一系列的審計(jì)程序，完成對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)工作。在此期間，審計(jì)人員還可以隨時(shí)增加審計(jì)程序，實(shí)時(shí)進(jìn)行更多的審計(jì)手段，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)的缺點(diǎn)，提高了獨(dú)立審計(jì)的工作質(zhì)量。

3.加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)客觀公正。獨(dú)立審計(jì)在審計(jì)事務(wù)所、被審計(jì)單位和審計(jì)客戶(hù)之間建立了審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系。傳統(tǒng)審計(jì)方式更多的是依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力以及個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員通常也是通過(guò)事后審計(jì)才能得出審計(jì)結(jié)論，這種審計(jì)方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量無(wú)法給出積極的保證。

大數(shù)據(jù)審計(jì)模式大幅減少了紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)，大幅增加了電子審計(jì)證據(jù)，加大了審計(jì)證據(jù)的復(fù)雜性，但審計(jì)人員可以通過(guò)總體審計(jì)模式達(dá)到全面了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)證據(jù)的綜合運(yùn)用，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)的交叉驗(yàn)證，提高獨(dú)立審計(jì)人員主觀判斷的準(zhǔn)確性，有助于獨(dú)立審計(jì)人員保持獨(dú)立、客觀、公正的原則，提高職業(yè)責(zé)任感與審計(jì)的有效性。

四、大數(shù)據(jù)背景下獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題分析

De Angelo等學(xué)者認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是對(duì)審計(jì)工作過(guò)程和結(jié)果的檢驗(yàn)。喻少華等學(xué)者認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量只是對(duì)審計(jì)結(jié)果的檢驗(yàn)。在實(shí)際工作中，審計(jì)質(zhì)量通常指的是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

1.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多樣化。受大數(shù)據(jù)技術(shù)迅猛發(fā)展的影響，很多企業(yè)產(chǎn)生一定程度上的業(yè)務(wù)擴(kuò)張或者變動(dòng)。對(duì)于獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，被審計(jì)單位也開(kāi)始由紙質(zhì)文件記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)向線(xiàn)上應(yīng)用記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)，但是在這一轉(zhuǎn)變過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)和電子審計(jì)證據(jù)并存的局面。

對(duì)非互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言，其在大數(shù)據(jù)社會(huì)環(huán)境下可以在互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行相應(yīng)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和產(chǎn)品服務(wù)升級(jí)，可以更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)升級(jí)，拓寬自己的業(yè)務(wù)廣度。無(wú)論是線(xiàn)下的業(yè)務(wù)往來(lái)還是線(xiàn)上的業(yè)務(wù)往來(lái)都會(huì)留下痕跡，對(duì)于獨(dú)立審計(jì)人員來(lái)講，這不僅增加了審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的工作數(shù)量，也加大了獨(dú)立審計(jì)工作的難度。

對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言，審計(jì)人員的工作難度則是更深?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的往來(lái)業(yè)務(wù)會(huì)涉及更寬廣的領(lǐng)域，比起非互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)更加不受時(shí)間地點(diǎn)的限制，甚至很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更加容易通過(guò)各種先進(jìn)技術(shù)掩蓋自己的業(yè)務(wù)行跡，隱蔽自身真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這給獨(dú)立審計(jì)人員出了一道更加復(fù)雜的難題。

2.審計(jì)人員信息技術(shù)能力薄弱。就我國(guó)大多數(shù)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，審計(jì)人員初始所學(xué)習(xí)的相關(guān)審計(jì)知識(shí)都是比較理論化的，更多的是比較貼近傳統(tǒng)的審計(jì)方法。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計(jì)人員能進(jìn)行審計(jì)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都逐步呈現(xiàn)出信息化的趨勢(shì)，這對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及審計(jì)思維，甚至相關(guān)技術(shù)手段都發(fā)起了挑戰(zhàn)。

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)入到各行各業(yè)，促使各類(lèi)行業(yè)數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)交叉融合，對(duì)于獨(dú)立審計(jì)人員而言，雖然能夠利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加工整理，將各種難以收集的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息運(yùn)用到實(shí)踐上，從而更好地實(shí)施審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。但審計(jì)人員將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到實(shí)際工作中，不僅考驗(yàn)了審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)程度，也考驗(yàn)了審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用程度。大部分獨(dú)立審計(jì)人員目前還未能很好的使用審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，而各類(lèi)企業(yè)則先一步開(kāi)始利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)促進(jìn)公司的發(fā)展，衍生出來(lái)的各種形式的交易往來(lái)，短期內(nèi)是不利于審計(jì)工作的進(jìn)行的，對(duì)獨(dú)立審計(jì)人員也帶來(lái)了不小的壓力。

3.監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量相關(guān)制度缺失。對(duì)于獨(dú)立審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密是從事審計(jì)工作的基本職業(yè)道德。但是并不是所有審計(jì)人員都具有自我約束力，想要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，相應(yīng)的制度約束對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量是必不可少的一部分。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用引起了國(guó)家有關(guān)部門(mén)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注意，有關(guān)部門(mén)意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)進(jìn)入到各行各業(yè)，若是不及時(shí)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)對(duì)其進(jìn)行約束，那大數(shù)據(jù)技術(shù)就是一把雙刃劍，在促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的同時(shí)，也會(huì)給社會(huì)帶來(lái)危害，但目前，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行處理方面的相關(guān)技術(shù)主要集中在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，而政府工作人員對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)處于一個(gè)陌生階段，如何對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)監(jiān)督人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)大難題。這也使得政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下很難發(fā)揮自己的監(jiān)督作用。中注協(xié)也為了貫徹落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃，就各種審計(jì)數(shù)據(jù)的采集規(guī)范發(fā)布了征求意見(jiàn)稿，意在制定出約束獨(dú)立審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)的行為，以此來(lái)確保審計(jì)市場(chǎng)上的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

五、大數(shù)據(jù)背景下獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的提升

1.健全大數(shù)據(jù)審計(jì)信息平臺(tái)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和信息技術(shù)的成熟，政府審計(jì)應(yīng)依托大數(shù)據(jù)技術(shù)建設(shè)審計(jì)信息系統(tǒng)，嚴(yán)格統(tǒng)一審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)和共享，加快發(fā)展數(shù)據(jù)信息技術(shù)共享手段，克服傳統(tǒng)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)共享的局限，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間審計(jì)數(shù)據(jù)共享的運(yùn)行模式。

在利用大數(shù)據(jù)建設(shè)政府審計(jì)信息平臺(tái)的過(guò)程中，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集和共享，逐步覆蓋各級(jí)政府審計(jì)部門(mén)的大數(shù)據(jù)信息化手段。省市兩級(jí)信息系統(tǒng)的建設(shè)將保證政府審計(jì)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的統(tǒng)一和完善，保證大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的質(zhì)量。

2.培養(yǎng)綜合型審計(jì)人才。大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，在進(jìn)行社會(huì)審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)大數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)應(yīng)著眼于全面提高獨(dú)立審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。像財(cái)務(wù)部門(mén)，要面對(duì)大量的數(shù)據(jù)和信息，人工計(jì)算很難實(shí)現(xiàn)對(duì)大量數(shù)據(jù)和信息的綜合分析和比較，而利用大數(shù)據(jù)可以有效改善這種情況。

獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立關(guān)于審計(jì)部門(mén)人才的培養(yǎng)機(jī)制，有針對(duì)性地培養(yǎng)會(huì)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，且擁有數(shù)據(jù)整理分析能力和審計(jì)信息審核能力的綜合性審計(jì)人才，以促進(jìn)獨(dú)立審計(jì)的健康發(fā)展。除建立培訓(xùn)機(jī)制外，后期還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，以克服獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)中的審計(jì)部門(mén)在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用方面的人才匱乏。

3.優(yōu)化相關(guān)制度強(qiáng)化監(jiān)管力度。審計(jì)過(guò)程和審計(jì)程序以準(zhǔn)則和相關(guān)監(jiān)管要求為基礎(chǔ)，但在實(shí)際工作中，審計(jì)思路和審計(jì)流程已受到大數(shù)據(jù)技術(shù)的影響，迫切需要制定相應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，修訂和加強(qiáng)大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作指導(dǎo)。在從企業(yè)獲得主源數(shù)據(jù)以建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的過(guò)程中，涉及許多問(wèn)題，如信息安全、企業(yè)期望、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任分配等。一旦審計(jì)工作完成，這包括保留客戶(hù)相關(guān)數(shù)據(jù)的權(quán)利，擴(kuò)展分析和使用，審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)權(quán)限等。

此外，審計(jì)工作流程和審計(jì)人員在收集、處理和分析數(shù)據(jù)資源過(guò)程中應(yīng)遵循的方法也沒(méi)有明確規(guī)定。所有這些都有待于監(jiān)管部門(mén)通過(guò)發(fā)布相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，為審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員提供在大數(shù)據(jù)背景下開(kāi)展工作的框架，為評(píng)估大數(shù)據(jù)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量提供標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)審計(jì)人員免受無(wú)端指責(zé)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)的理論研究和人才培養(yǎng)提供進(jìn)一步的方向。

六、結(jié)論

大數(shù)據(jù)環(huán)境改變了獨(dú)立審計(jì)人員的審計(jì)工作模式，將審計(jì)工作從傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬目審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)為大數(shù)據(jù)信息審計(jì)，某種程度上緩解了審計(jì)工作的時(shí)間以及地域限制，給審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)更大的靈活性。與此同時(shí)，它也要求審計(jì)人員需要提高自己的專(zhuān)業(yè)能力與信息技術(shù)能力，才能快速適應(yīng)審計(jì)市場(chǎng)大環(huán)境的轉(zhuǎn)變。另外，政府監(jiān)管部門(mén)也需要盡快學(xué)習(xí)掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，制定相關(guān)的法律法規(guī)，實(shí)行對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的監(jiān)督，幫助獨(dú)立審計(jì)人員提高其審計(jì)質(zhì)量。