陳偉 中國化學(xué)工程第四建設(shè)有限公司

引言

社會發(fā)展步伐加快，市場經(jīng)濟環(huán)境日新月異，基于此，施工企業(yè)內(nèi)控管理暴露出更多的問題，想要實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，需要加強內(nèi)部管理優(yōu)化。尤其是企業(yè)財務(wù)管理方面，要強化內(nèi)部財務(wù)整改。從當(dāng)前施工企業(yè)財務(wù)管理存在的問題來看，主要體現(xiàn)在財務(wù)人員管理意識不強、財務(wù)預(yù)算、決策、數(shù)據(jù)采集方面信息化程度偏弱等方面，這些因素都會制約施工企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，影響企業(yè)發(fā)展。對此，要求施工企業(yè)站在內(nèi)部控制角度，從用人考核、管理意識強化、財務(wù)管理信息化和內(nèi)部審計制度完善這四個方面，提出財務(wù)管理優(yōu)化措施。

一、施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的背景及意義

對于資產(chǎn)豐富、規(guī)模龐大的施工企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理涉及要素眾多，情況紛繁復(fù)雜，導(dǎo)致各部門人員之間容易受主觀因素的影響，從而出現(xiàn)不按照章程辦事、打破規(guī)則的情況。從施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動特點來說，體現(xiàn)如下方面：第一，經(jīng)營模式的特殊性。施工企業(yè)與其他企業(yè)最大的差別在于經(jīng)營方式的不同，施工企業(yè)是采用招投標(biāo)或議標(biāo)方式獲得工程項目承包合同，并且由于合同建設(shè)周期較長，項目投入資金較大，需要分期來確認(rèn)以及支付工程款。第二，生產(chǎn)方式的特殊性，施工企業(yè)主要通過建筑、安裝等方式生產(chǎn)產(chǎn)品，并且產(chǎn)品是固定的，而產(chǎn)品所需要的資源是流動的。如材料、人員、物資、設(shè)備等，需要流動施工。

因此，加強施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理具有現(xiàn)實意義，通過加強內(nèi)部控制，讓企業(yè)組織架構(gòu)內(nèi)各層級人員，按照科學(xué)化、現(xiàn)代化管理模式，劃分職責(zé)，清晰界定責(zé)任與義務(wù)，在權(quán)責(zé)分離、互相監(jiān)督、強化內(nèi)控中，實現(xiàn)財務(wù)高效運轉(zhuǎn)[1]。其應(yīng)用意義體現(xiàn)如下方面：第一，通過科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控管理設(shè)置，調(diào)和企業(yè)人員之間的矛盾，讓各層級人員按照章程辦事，提高工作效率。第二，完善內(nèi)控管理措施，利于合理配置內(nèi)部資源，提高資源利用效率和資金周轉(zhuǎn)效率，從而控制企業(yè)成本支出，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。第三，建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，加強對施工企業(yè)資產(chǎn)全面監(jiān)控，避免發(fā)生資源浪費、資源配置不協(xié)調(diào)、流失等問題，還能加強人員監(jiān)督，防止因人員主觀關(guān)系和人際關(guān)系良好而發(fā)生舞弊現(xiàn)象。

二、施工企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）用人環(huán)節(jié)把控不嚴(yán)，財務(wù)內(nèi)控效率低

人員因素是施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的根本要素，做好用人工作，相當(dāng)于從根源上解決內(nèi)控的痛點。因此，如何獲取優(yōu)質(zhì)的人力資源，其過程十分關(guān)鍵。但是如果對資產(chǎn)、規(guī)模、資源存在短板的施工企業(yè)來說，其用人緊張程度和用人需求較高，以至于導(dǎo)致企業(yè)容易出現(xiàn)饑不擇食，不考慮用人標(biāo)準(zhǔn)，只要應(yīng)聘即可錄用。這樣容易造成后期財務(wù)內(nèi)控效率偏低，增加內(nèi)控風(fēng)險。而導(dǎo)致這類問題的根源在于用人成本過高，企業(yè)對人員能力、素質(zhì)等方面缺乏量化考核，并且化工行業(yè)本身招工難度較大，不能因供給與需求不對位而盲目用人。這就需要企業(yè)管理人員加強用人審核，規(guī)范用人流程。

（二）企業(yè)管理者缺乏內(nèi)控認(rèn)識，管理模式滯后

施工企業(yè)對內(nèi)控管理缺乏重視，幾乎是行業(yè)內(nèi)普遍問題，雖然也有部分施工企業(yè)在內(nèi)控管理方面投入了成本，但是依然效果不顯。其原因在于施工企業(yè)管理者側(cè)重于生產(chǎn)營銷，以經(jīng)濟效益為主導(dǎo)，認(rèn)為企業(yè)想要獲得可觀的利潤，必須以銷售率提升為前提。但是對于當(dāng)下施工企業(yè)發(fā)展來說，在內(nèi)部管理制度不健全的情況下，容易增大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，不僅影響企業(yè)后續(xù)業(yè)務(wù)進展，還直接影響后續(xù)效益發(fā)展。此外，也有施工企業(yè)內(nèi)控管理人員和財務(wù)管理人員的內(nèi)控管理思想淡薄或偏激，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理流于形式，在具體工作中內(nèi)控管理措施與企業(yè)實際情況脫節(jié)，無法按照預(yù)期計劃落實。比如，企業(yè)管理人員認(rèn)為內(nèi)控管理是作為監(jiān)管財務(wù)人員的一種手段，借助攝像頭，直接落在員工電腦屏幕上，全面了解財務(wù)人員的工作過程。這其實是對內(nèi)控管理的一種誤解，控制手段有些過激，對企業(yè)發(fā)展是百害而無一利的。

（三）內(nèi)控結(jié)構(gòu)不完善，財務(wù)管理信息化水平低

在數(shù)字化背景下，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的出現(xiàn)，為企業(yè)財務(wù)管理信息化提出了新的可能性，也是優(yōu)化傳統(tǒng)財務(wù)管理工作的手段和必然趨勢。然而在很多施工企業(yè)中，財務(wù)信息化廣泛應(yīng)用范圍狹窄。一是企業(yè)內(nèi)部管理層對信息化建設(shè)的主觀意愿不強烈。二是財務(wù)人員自身信息化技術(shù)操作水平和綜合素質(zhì)有待提升。三是企業(yè)啟動資金有限，難以為信息化建設(shè)提供支持。綜合以上因素，使得施工企業(yè)財務(wù)管理工作依然保留傳統(tǒng)手工記賬的方式，雖然偶爾也會采用信息化手段記賬，但是部分財務(wù)管理人員自身的信息化意識薄弱，習(xí)慣于按照傳統(tǒng)記賬方式進行會計核算，導(dǎo)致會計信息無法做到及時溝通、有效傳輸、資源共享，造成財會信息只在財務(wù)部門內(nèi)部流通，而企業(yè)各部門之間無法達成聯(lián)系，直接影響企業(yè)內(nèi)控工作效率和質(zhì)量[2]。

（四）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督機制，增加財務(wù)風(fēng)險

第一，缺少健全的內(nèi)部審計制度。一些施工企業(yè)風(fēng)險防范意識薄弱，欠缺抵御風(fēng)險的能力，主要在于缺少完善的內(nèi)部審計制度，完善各項內(nèi)部管理制度，可以增強制度的實用性，讓日常財務(wù)管理工作有章可循。同時，也能為財務(wù)預(yù)算管理提供有效指導(dǎo)，確保財務(wù)管理的質(zhì)量和企業(yè)良性發(fā)展。但是現(xiàn)實中企業(yè)財務(wù)管理工作因業(yè)績考核因素，導(dǎo)致企業(yè)更加重視經(jīng)濟效益的管理，并未認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，也未能準(zhǔn)確判斷和挖掘潛在風(fēng)險，造成內(nèi)部審計監(jiān)督制度始終流于意識層面，未能落到實處。此外，財務(wù)人員的內(nèi)控管理意識不強，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督效能。當(dāng)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患時，往往都是在事后才有所察覺和感知，缺少過程中的財務(wù)風(fēng)險控制。比如，存在往來資金核對不規(guī)范、未能明確定位內(nèi)控職責(zé)等問題，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款項無專人負(fù)責(zé)、長期掛賬情況，這將會給企業(yè)財務(wù)管理帶來極大的風(fēng)險和經(jīng)濟損失。第二，外部審計存在整改風(fēng)險。如缺乏規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程、走馬觀花式內(nèi)部審計、形式化嚴(yán)重、審計流程程序化問題、缺少對人員的約束和行為規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部審計失誤。如稅收繳納、費用報銷等方面與法規(guī)要求不符，被外部審計單位要求整改，影響企業(yè)形象和國家稅收收入。

三、優(yōu)化施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的對策

（一）提高用人考核標(biāo)準(zhǔn)

無論是對于施工企業(yè)還是其他企業(yè)，人力資源都是企業(yè)最重要的資源，加強用人考核，提升考核標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)至關(guān)重要。因此，企業(yè)應(yīng)在人員招聘、考核、正式錄用等環(huán)節(jié)做好嚴(yán)格把關(guān)，從源頭控制隱患風(fēng)險，提升內(nèi)控效率和質(zhì)量。在這一環(huán)節(jié)，既要考察人員的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)，又要開展用人在以往任職單位、離職原因、工作經(jīng)驗、業(yè)務(wù)能力等、有無違反勞動法、違反法律等記錄以及社會信用記錄，嚴(yán)格的用人調(diào)查，是做好財務(wù)內(nèi)控管理的第一環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵一步。比如，施工企業(yè)可以借助用人平臺，通過平臺公開透明的信息，了解人員的基本能力和素質(zhì)。還可以通過人力資源溝通群，從專業(yè)人士、同行業(yè)人員的分析中判斷和了解用人質(zhì)量[3]。

（二）強化財務(wù)管理的意識

在內(nèi)控視角加強財務(wù)管理，需要施工企業(yè)管理人員強化管理意識，認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性并不斷更新觀念。除了管理人員增強管理意識以外，企業(yè)其他員工也應(yīng)增強管理意識，了解到財務(wù)管理的作用。具體做法如下：一是企業(yè)可以營造財務(wù)管理氛圍，讓員工自覺參與財務(wù)管理，并貢獻發(fā)揮價值。二是企業(yè)組織內(nèi)部員工開展培訓(xùn)，針對財務(wù)管理方面知識與技能，利用企業(yè)信息化管理平臺，定期向員工推送財務(wù)管理方面的信息，以此強化企業(yè)全員財務(wù)管理意識。三是邀請專業(yè)人士來企業(yè)開設(shè)講座、座談會、演講等，以此帶動工作人員積極參與到財務(wù)管理中，潛移默化使管理意識得到增強，并由此建設(shè)一支能力強、素質(zhì)高的專業(yè)人才隊伍。

（三）依托信息技術(shù)創(chuàng)新財務(wù)管理

信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制、生產(chǎn)經(jīng)營活動、決策產(chǎn)生越來越重要的影響，正因為信息技術(shù)的支撐，讓財務(wù)管理工作也變得更加高效，從而提高內(nèi)控質(zhì)量。具體可以從以下方面展開：

第一，培養(yǎng)財務(wù)管理人員的信息化思維和應(yīng)用能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營離不開高質(zhì)量人才。以往企業(yè)財務(wù)管理人員和信息化技術(shù)人員是各自獨立，崗位職責(zé)各不相同。但是隨著大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)發(fā)展，施工企業(yè)需要經(jīng)手的業(yè)務(wù)和發(fā)展規(guī)模不斷擴增，財務(wù)管理難度增大。對此，依托計算機系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，可以有效解決核算項目時出現(xiàn)數(shù)據(jù)阻塞的問題，提高財務(wù)數(shù)據(jù)核算效率。但是這也對財務(wù)人員自身的能力和素質(zhì)提出更高的要求，不僅需要掌握財務(wù)管理方面的理論知識，更要熟練操作信息技術(shù)，能夠在不用技術(shù)人員出面處理的情況下自行解決工作問題[4]。對此，企業(yè)應(yīng)建立培訓(xùn)機制，開設(shè)針對財務(wù)管理相關(guān)專業(yè)課程，使財務(wù)人員通過專業(yè)培訓(xùn)充分掌握信息技術(shù)，并借助大數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計等功能管理數(shù)據(jù)。同時，還可以開展知識競賽活動，并且設(shè)置獎勵措施，以此調(diào)動員工的積極性，緩解財務(wù)人員的工作壓力。

第二，建設(shè)信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，為實現(xiàn)高效內(nèi)控管理奠定基礎(chǔ)。施工企業(yè)應(yīng)借助信息化管理系統(tǒng)，創(chuàng)新財務(wù)管理模式。一是企業(yè)引進大數(shù)據(jù)技術(shù)，依托管理系統(tǒng)自動化采集數(shù)據(jù)加工功能，將系統(tǒng)使用過程中的詳細(xì)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確地記錄下來，并通過大數(shù)據(jù)分析定位市場發(fā)展趨勢、用戶產(chǎn)品使用的反饋，從而在財務(wù)決策階段，通過大數(shù)據(jù)分析結(jié)果進行定量分析，將數(shù)據(jù)整合、挖掘和分析各生產(chǎn)經(jīng)營階段的潛在關(guān)系，從數(shù)據(jù)變化中反映出企業(yè)在季度生產(chǎn)經(jīng)營、年度生產(chǎn)經(jīng)營的狀況。二是運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，有效識別財務(wù)風(fēng)險，加強對資金的管控。施工企業(yè)隨著經(jīng)手業(yè)務(wù)的增多，發(fā)展規(guī)模的壯大，財務(wù)管理也會面臨各種各樣的風(fēng)險，既包含內(nèi)部風(fēng)險，也存在外部風(fēng)險。為了降低風(fēng)險對財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展的影響，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)利用大數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)來識別和評估風(fēng)險，做好風(fēng)險防范。比如，當(dāng)想要快速在海量財務(wù)信息中找到需要的信息，通過大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，有效從龐雜的信息中篩選有價值的信息，并過濾掉無用的信息，以此縮小數(shù)據(jù)采集范圍。與此同時，根據(jù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)，找出與企業(yè)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)進展等相關(guān)信息，建構(gòu)數(shù)據(jù)模型，依托數(shù)據(jù)模型分析和判斷財務(wù)活動可能產(chǎn)生的結(jié)果以及存在的潛在風(fēng)險，并將風(fēng)險量化，實現(xiàn)財務(wù)科學(xué)管理，增強企業(yè)內(nèi)部管控效能。

（四）加強內(nèi)控制度與審計制度

制度建設(shè)是規(guī)范企業(yè)管理行為、確保會計信息真實與合法合規(guī)的重要方式。對此，可以從加強施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善內(nèi)部審計制度兩個方面實施。先從建立內(nèi)部控制體系來說，一是做好決策管理。施工企業(yè)應(yīng)按照集體民主制度，以制度化規(guī)范執(zhí)行程序，實現(xiàn)想混監(jiān)督。同時在經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面適度書面授權(quán)，但在一定范圍內(nèi)也要明令禁止越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。二是加強預(yù)算管理，建立預(yù)算管理體系、審核監(jiān)督體系和預(yù)算反饋體系。三是加強項目內(nèi)部控制。四是將工程結(jié)算管理貫穿于工程全過程，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。五是加強財務(wù)管理，按照崗位職能要求，設(shè)立責(zé)任機制，建立與施工企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度、會計核算原則、核算口徑統(tǒng)一財務(wù)管理程序。此外，完善內(nèi)部審計制度，第一，權(quán)限下放，讓審計部門擁有充分行使權(quán)，使審計人員工作順利開展，降低阻力，并且由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者發(fā)揮領(lǐng)頭羊作用，明確要求當(dāng)審計人員需要企業(yè)部門配合工作、滿足其審計需求時，要全力配合審計部門工作，不得推卻[5]。如財務(wù)部門需要配合審計部門做好財務(wù)信息審計工作，確保財務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。只有將審計部門權(quán)限放大，才能讓審計工作更加便利和高效。第二，細(xì)化審計職責(zé)，避免內(nèi)部審計流于形式。這就需要明確審計人員職責(zé)，清晰定位審計目標(biāo)。企業(yè)還要組織審計人員統(tǒng)一培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)能力，按照制度、標(biāo)準(zhǔn)和要求有序開展工作，做好對企業(yè)整個財務(wù)管理流程的監(jiān)督核查。第三，正視外部審計，端正態(tài)度。比如，開展年度審計、企業(yè)負(fù)責(zé)人任期審計、經(jīng)營績效考核審計、上級組織部門巡視巡查等，從不同主體、不同視角，開展施工企業(yè)經(jīng)濟活動的審計檢查，加大監(jiān)管力度。具體審計檢查內(nèi)容圍繞施工企業(yè)資金收入和支出是否具備完整的手續(xù)、企業(yè)用人情況是否存在違法違紀(jì)行為等，如若包含且不限于以上行為，要求施工企業(yè)限期確立整改方案，認(rèn)真整改，及時止損，控制風(fēng)險，規(guī)范經(jīng)營行為。

結(jié)語

綜上所述，在財務(wù)管理方面的內(nèi)部控制對于施工企業(yè)十分關(guān)鍵，從發(fā)展背景和意義角度分析，有利于調(diào)和人際關(guān)系和矛盾，有利于高效運用內(nèi)部資源，也便于加強管理，做好企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)控，控制財務(wù)管理流程中的風(fēng)險。但如何做好內(nèi)部控制，優(yōu)化財務(wù)管理。本文提出了四個優(yōu)化措施，其一，從用人角度，選取優(yōu)質(zhì)財務(wù)管理崗位人才，借助人才優(yōu)勢，創(chuàng)造價值。所以，施工企業(yè)應(yīng)做好人才外部引進和內(nèi)部培養(yǎng)的重視，培養(yǎng)員工管理思想，以此降低內(nèi)控成本，提高運營效率。其二，從管理意識角度，強化員工財務(wù)管理意識，意識是行動的先導(dǎo)。其三，將信息化技術(shù)與財務(wù)管理相結(jié)合，發(fā)揮信息技術(shù)的智能優(yōu)勢，以便提高財務(wù)內(nèi)控效率。其四，通過完善內(nèi)部審計制度，做好財務(wù)信息審計工作。