王寶鋒

財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)是指組織為實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo)而設(shè)定的與財(cái)務(wù)相關(guān)的具體目標(biāo)。城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略來確定。一般來說，城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

保障項(xiàng)目資金安全和合理使用 項(xiàng)目資金是城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的重要資產(chǎn)，其安全和合理使用直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該建立健全的項(xiàng)目資金管理制度，規(guī)范項(xiàng)目資金的籌集、使用、結(jié)算和監(jiān)督等流程，防止項(xiàng)目資金被挪用、濫用或損失。

提高項(xiàng)目管理效率和效果 項(xiàng)目管理是城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，其效率和效果影響著企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和客戶滿意度。因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的項(xiàng)目管理制度，明確項(xiàng)目管理的職責(zé)、權(quán)限和流程，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的計(jì)劃化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，提高項(xiàng)目管理的質(zhì)量和水平。

保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性 財(cái)務(wù)報(bào)告是城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)外展示其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要手段，也是利益相關(guān)者進(jìn)行決策和評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，正確記錄和反映各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，定期編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)告，并接受內(nèi)外部審計(jì)和監(jiān)督。

遵守相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范 城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)作為一種特殊的服務(wù)型企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到多方面的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。企業(yè)需要加強(qiáng)法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)了解和掌握相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的變化和要求，合法合規(guī)地開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免或減少因違法違規(guī)而造成的損失或糾紛。

財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境是指影響組織實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的各種因素，包括組織的價(jià)值觀、道德規(guī)范、人力資源政策、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、管理風(fēng)格等。財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和前提，它決定了組織對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的態(tài)度、意識(shí)和重視程度，也影響了組織成員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知、執(zhí)行和監(jiān)督。

城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展需要來構(gòu)建。一般來說，城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

建立健全的法人治理結(jié)構(gòu) 法人治理結(jié)構(gòu)是指規(guī)范法人行為、保護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益、實(shí)現(xiàn)法人目標(biāo)的一種制度安排。企業(yè)應(yīng)該明確法人治理結(jié)構(gòu)中各方的職責(zé)、權(quán)限和關(guān)系，如股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，并建立有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制，以促進(jìn)法人治理的規(guī)范化和透明化。

樹立良好的財(cái)務(wù)管理文化 財(cái)務(wù)管理文化是指組織在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中形成并傳承的一種價(jià)值觀念、行為規(guī)范和思維方式。城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)該樹立誠(chéng)信、合規(guī)、創(chuàng)新、卓越等方面的財(cái)務(wù)管理文化，并將財(cái)務(wù)管理文化融入組織的使命、愿景和戰(zhàn)略，通過各種方式進(jìn)行宣傳和教育，以提高組織成員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和素養(yǎng)。

完善的財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)管理制度是指規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一系列規(guī)章制度、流程方法、標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)等。城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，制定和完善適合自己的財(cái)務(wù)管理制度，如財(cái)務(wù)預(yù)算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，并定期進(jìn)行評(píng)估和修訂，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。

合理的財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 財(cái)務(wù)組織架構(gòu)是指組織內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的分工協(xié)作和協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)部門和崗位，明確各級(jí)各部門的財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限，建立有效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的高效運(yùn)行。

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍 財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍是指從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的專業(yè)人員。城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)和激勵(lì)，建立科學(xué)的人力資源管理政策，如招聘、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、晉升等，吸引和留住優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才，提高其專業(yè)技能和職業(yè)道德，形成一個(gè)忠誠(chéng)、敬業(yè)、創(chuàng)新、協(xié)作的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)是指組織為實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)而采取的各種具體措施和手段，包括授權(quán)、審批、核對(duì)、監(jiān)督等。財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的核心和關(guān)鍵，它直接體現(xiàn)了組織對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)程度，也直接影響了組織的經(jīng)營(yíng)效率和效果。

城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征來設(shè)計(jì)和實(shí)施。一般來說，城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

第一，項(xiàng)目資金管理。項(xiàng)目資金管理是指對(duì)項(xiàng)目資金的籌集、使用、結(jié)算和監(jiān)督等活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和控制。企業(yè)應(yīng)該建立健全的項(xiàng)目資金管理制度，明確項(xiàng)目資金管理的職責(zé)、權(quán)限和流程，實(shí)行項(xiàng)目資金預(yù)算、核算、審計(jì)等制度，加強(qiáng)項(xiàng)目資金的計(jì)劃、控制和分析，防止項(xiàng)目資金被挪用、濫用或損失。第二，項(xiàng)目成本管理。項(xiàng)目成本管理是指對(duì)項(xiàng)目成本的計(jì)劃、核算等活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和控制。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)項(xiàng)目成本的計(jì)劃、控制和分析，降低項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目利潤(rùn)。第三，項(xiàng)目質(zhì)量管理。項(xiàng)目質(zhì)量管理是指對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的規(guī)劃、保證、控制和改進(jìn)等活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和控制。企業(yè)建立嚴(yán)格的項(xiàng)目質(zhì)量管理制度，明確項(xiàng)目質(zhì)量管理的職責(zé)、權(quán)限和流程，有利于企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目質(zhì)量，滿足客戶需求。

例如，某建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)承接了一個(gè)大型的公路設(shè)計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目總金額為5000萬元，合同期限為兩年。為了保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行，該企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行有效的管理。首先，該企業(yè)需要制定項(xiàng)目資金的預(yù)算，根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度、內(nèi)容和質(zhì)量要求，合理安排項(xiàng)目資金的收入和支出，明確各階段的資金需求和來源。其次，該企業(yè)需要實(shí)行項(xiàng)目資金的核算，及時(shí)記錄和反映項(xiàng)目資金的收支情況，確保項(xiàng)目資金的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。第三，該企業(yè)需要實(shí)行項(xiàng)目資金的審計(jì)，定期對(duì)項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。最后，該企業(yè)需要實(shí)行項(xiàng)目資金的監(jiān)督，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范項(xiàng)目資金的審批、支付和報(bào)銷流程，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目人員的培訓(xùn)和考核，提高項(xiàng)目資金管理的效率和效果。

財(cái)務(wù)信息與溝通是指組織在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中產(chǎn)生、收集、處理、傳遞和使用的各種財(cái)務(wù)相關(guān)的信息，以及組織內(nèi)外部利益相關(guān)者之間進(jìn)行的各種財(cái)務(wù)相關(guān)的溝通。財(cái)務(wù)信息與溝通是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要組成部分，它為財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督提供了必要的數(shù)據(jù)和信息，也為財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)和改進(jìn)提供了必要的反饋和建議。

城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與溝通應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和信息需求來進(jìn)行。一般來說，城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與溝通應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 企業(yè)應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，提高財(cái)務(wù)信息的處理速度和準(zhǔn)確度。例如，城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)可以采用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，構(gòu)建一個(gè)集成了項(xiàng)目管理、成本核算、合同管理、收付款管理等功能的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度和成本，及時(shí)調(diào)整預(yù)算和合同，提高資金回收率和利潤(rùn)率。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的分析和報(bào)告 財(cái)務(wù)信息的分析和報(bào)告是指對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行歸納整理、比較和評(píng)價(jià)的過程，以及將分析結(jié)果以文字、圖表、指標(biāo)等形式呈現(xiàn)給內(nèi)外部利益相關(guān)者的過程。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的分析和報(bào)告，提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值和意義，為決策提供依據(jù)和參考。例如企業(yè)可以根據(jù)不同的目標(biāo)和對(duì)象，制定不同的財(cái)務(wù)分析方法和指標(biāo)體系，如盈利能力分析、償債能力分析、經(jīng)營(yíng)效率分析，并定期編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，向內(nèi)部管理者和外部投資者等反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督是指對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性和合規(guī)性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和改進(jìn)的活動(dòng)，包括內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部舉報(bào)等。財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要保障，它為財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)提供了必要的檢驗(yàn)和反饋，也為財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)和改進(jìn)提供了必要的依據(jù)和建議。

城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和監(jiān)督需求來進(jìn)行。一般來說，城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門 內(nèi)部審計(jì)部門是指組織內(nèi)部專門從事對(duì)組織各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的部門。企業(yè)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，明確其職責(zé)、權(quán)限和流程，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，定期或不定期地對(duì)組織的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì) 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指組織外部專門從事對(duì)組織各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)。企業(yè)接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)等，按照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告或其他財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，獲取并采納外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見和建議。

設(shè)立有效的監(jiān)督委員會(huì) 監(jiān)督委員會(huì)是指由組織內(nèi)外部利益相關(guān)者代表組成的對(duì)組織進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。企業(yè)設(shè)立有效的監(jiān)督委員會(huì)，如股東代表、董事代表、監(jiān)事代表、客戶代表等，明確其職責(zé)、權(quán)限和流程，實(shí)行監(jiān)督委員會(huì)制度，定期或不定期地對(duì)組織的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并處理財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

建立健全的內(nèi)部舉報(bào)制度 內(nèi)部舉報(bào)制度是指鼓勵(lì)和保護(hù)組織成員或其他利益相關(guān)者對(duì)組織存在的財(cái)務(wù)違法違規(guī)或舞弊行為進(jìn)行舉報(bào)的一種制度。城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部舉報(bào)制度，明確舉報(bào)的內(nèi)容、方式、程序和獎(jiǎng)懲等，實(shí)行內(nèi)部舉報(bào)制度，及時(shí)、公正地處理內(nèi)部舉報(bào)，保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益，懲處財(cái)務(wù)違法違規(guī)或舞弊行為。

例如，某城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)是一家從事城市規(guī)劃、土地利用、工程勘察、工程設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)的綜合性企業(yè)，該企業(yè)設(shè)有總會(huì)計(jì)師、總會(huì)計(jì)室、各分公司會(huì)計(jì)室和各項(xiàng)目部會(huì)計(jì)員，形成了一定的財(cái)務(wù)管理層級(jí)?？倳?huì)計(jì)師對(duì)總會(huì)計(jì)室和各分公司會(huì)計(jì)室進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)和監(jiān)督，各分公司會(huì)計(jì)室對(duì)各項(xiàng)目部會(huì)計(jì)員進(jìn)行分管指導(dǎo)和監(jiān)督。各項(xiàng)目部會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)記錄和核算各自的財(cái)務(wù)收支情況。該企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，定期或不定期地對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)部門和人員的工作進(jìn)行審計(jì)檢查，發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)行為，評(píng)價(jià)并提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。同時(shí)，該企業(yè)也接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)檢查，按照國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，公開并披露其財(cái)務(wù)信息和狀況。

總之，筆者從財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)、財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息與溝通和財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督五個(gè)方面分析了城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善，并在此基礎(chǔ)上提出了對(duì)策建議。在今后的研究中，需要進(jìn)一步收集和分析更多的數(shù)據(jù)和資料，深化對(duì)城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的現(xiàn)狀及存在問題的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善對(duì)策的創(chuàng)新性和實(shí)用性，完善對(duì)城建勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善對(duì)策的論證和展示。

作者單位：北京城建勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限責(zé)任公司山東分公司