宋麗麗

筆者主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行探討，通過闡述內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵，分析了內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用和問題，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定了合理的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，使企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范協(xié)助下，能夠有效實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

內(nèi)控管理是指企業(yè)為了確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法合規(guī)運(yùn)行，對(duì)財(cái)務(wù)、人力資源和資產(chǎn)資源等進(jìn)行全面監(jiān)管的活動(dòng)。內(nèi)控管理要求企業(yè)資產(chǎn)信息和財(cái)務(wù)信息完善真實(shí)，建設(shè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有利的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行有效管控。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售和管理等階段，受到不確定因素影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生直接影響，與企業(yè)生存發(fā)展息息相關(guān)。

有利于保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的首要目標(biāo)就是為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)效益不受影響。當(dāng)企業(yè)開展內(nèi)控管理時(shí)，可以通過全面監(jiān)督以及管理制度等手段，規(guī)范各部門工作行為，從根源避免出現(xiàn)違法違規(guī)問題，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)資源安全。同時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，可以通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等手段，事先分析有關(guān)項(xiàng)目可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型以及引發(fā)因素，提前制定相應(yīng)的規(guī)避策略，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

有利于促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向新常態(tài)方向轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)嚴(yán)峻，企業(yè)如果未能做好內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，一旦在后期出現(xiàn)經(jīng)營不善的情況，則會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、資金斷裂等問題，嚴(yán)重的企業(yè)會(huì)走向破產(chǎn)、清算的道路，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，可以通過構(gòu)建內(nèi)控管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范模型等手段，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)營模式，及時(shí)組織專人負(fù)責(zé)處理潛在風(fēng)險(xiǎn)。這樣不僅可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻率，還能促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

管理層對(duì)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏正確認(rèn)知 內(nèi)控管理是提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果的重要手段之一，同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也可以協(xié)助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控管理質(zhì)量。但是部分企業(yè)管理者未能正確理清內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間的關(guān)系，沒有深刻認(rèn)識(shí)到二者之間的相輔相成的關(guān)系，在開展工作中習(xí)慣將二者分成兩個(gè)范疇進(jìn)行實(shí)施，沒有在內(nèi)部形成良好的協(xié)同管理效應(yīng)，影響了內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。此外，部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)知不全面，缺乏先進(jìn)的管理理念，未能將精細(xì)化管理理念運(yùn)用到內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中來，運(yùn)用的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段較為滯后，比如在內(nèi)控管理中主要以事后處理為主，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中也是以事后控制為主，沒有做好事先預(yù)防、事中控制等工作，降低了內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

缺乏完善的內(nèi)控管理制度 部分企業(yè)沒有在內(nèi)控管理中設(shè)置完善的內(nèi)控管理制度，習(xí)慣將業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)收入和經(jīng)濟(jì)利潤是否實(shí)現(xiàn)等作為管理目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控管理制度設(shè)計(jì)缺乏足夠重視，沒有在內(nèi)控管理制度中設(shè)置合理的崗位職責(zé)制度，沒有將內(nèi)控管理細(xì)分到人，也沒有明確不同層級(jí)、不同崗位的內(nèi)控管理內(nèi)容和權(quán)限，導(dǎo)致內(nèi)控管理成為形式。一旦在后期出現(xiàn)問題時(shí)，各層級(jí)和各部門極易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況，未能及時(shí)處理問題，弱化了內(nèi)控管理質(zhì)量。另外，部分企業(yè)沒有在內(nèi)控管理中設(shè)計(jì)監(jiān)督制度，沒有將內(nèi)控管理分為不同階段進(jìn)行監(jiān)督，未能明確各個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督指標(biāo)，通常將內(nèi)控管理職責(zé)分配給管理層。然而管理層日常事務(wù)較多，無法全面對(duì)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，極易導(dǎo)致部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)監(jiān)督漏洞，出現(xiàn)違規(guī)工作行為，影響內(nèi)控管理效果。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在不足 在市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)極易受到資本結(jié)構(gòu)不合理、投資決策缺乏科學(xué)性、資金回收方式不當(dāng)以及外部環(huán)境多變等因素影響，出現(xiàn)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)今部分企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在不足，未能針對(duì)實(shí)情制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，沒有設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防范機(jī)制，沒有做好定期分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作，未能事先結(jié)合有關(guān)項(xiàng)目特征設(shè)計(jì)科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，通常是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，組織管理者和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行事后處理，力求以此減少經(jīng)濟(jì)損失，卻沒有從根源找到杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的方式方法，從而導(dǎo)致同類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。

缺乏綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人才 企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，需要綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人才作為支撐，確保相關(guān)工作能夠順利完成。然而目前部分企業(yè)缺乏綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人才，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員雖然數(shù)據(jù)處理能力、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力等達(dá)標(biāo)，但是在內(nèi)控管理方面存在不足，缺乏豐富的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，在遇到內(nèi)控管理問題時(shí)，無法及時(shí)選擇正確方式進(jìn)行解決。管理層雖然具備良好的內(nèi)控管理能力，但是缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，未能在日常工作中將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)中來，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果較差。

樹立正確的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 首先，管理層應(yīng)從思想上重視內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，明確二者對(duì)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值，充分發(fā)揮帶頭作用，制定有關(guān)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施方案，督促有關(guān)部門負(fù)責(zé)落實(shí)。管理層可以在業(yè)務(wù)運(yùn)營前期，運(yùn)用精細(xì)化理念組織專人負(fù)責(zé)分析有關(guān)業(yè)務(wù)是否存在風(fēng)險(xiǎn)，按照有關(guān)業(yè)務(wù)特征設(shè)計(jì)相應(yīng)內(nèi)控管理機(jī)制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，以此引導(dǎo)有關(guān)人員樹立正確的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在業(yè)務(wù)運(yùn)營期間，管理層可以通過全程追蹤的方式，嚴(yán)格監(jiān)督有關(guān)業(yè)務(wù)運(yùn)營是否存在不足，及時(shí)與有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)任人共同解決問題，借此機(jī)會(huì)引導(dǎo)有關(guān)部門樹立正確的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其次，管理層應(yīng)通過管理論壇以及其他線上交流渠道，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，了解同行企業(yè)如何開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，根據(jù)掌握的具體信息分析企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在不足，結(jié)合實(shí)情改進(jìn)傳統(tǒng)管理意識(shí)，按照所學(xué)內(nèi)容樹立正確的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。最后，管理層可以通過多種宣傳手段，借助網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、交流群等，轉(zhuǎn)發(fā)有關(guān)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的圖文，或者將二者的知識(shí)點(diǎn)編輯成海報(bào)、宣傳標(biāo)語等，張貼到走廊和休息室，使各部門在工作和休閑時(shí)間，能夠自主了解二者的內(nèi)涵，以此引導(dǎo)各部門樹立正確的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

完善內(nèi)控管理制度 一方面，設(shè)計(jì)崗位職責(zé)制度。企業(yè)應(yīng)在該制度中明確負(fù)責(zé)內(nèi)控管理的具體崗位，組織專人負(fù)責(zé)內(nèi)控管理，要求有關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的控制管理力度，建設(shè)關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查機(jī)制，以此防范中層干部和重要崗位人員出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。另一方面，制定監(jiān)督制度。企業(yè)在該制度中，應(yīng)針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)設(shè)置切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將籌資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制、投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制和信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制等引入其中，在籌資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制中，要求財(cái)務(wù)人員事先評(píng)估財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)和籌資成本等是否可行；在投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制中，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，按照項(xiàng)目規(guī)模和金額大小設(shè)計(jì)相應(yīng)審批權(quán)限，讓財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)預(yù)估可能會(huì)出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)；在信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制中，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)有關(guān)客戶的信用進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，設(shè)置合理的信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，明確信用審批程序，讓有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)任人對(duì)相關(guān)客戶信用進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在監(jiān)督制度中明確監(jiān)督范圍、監(jiān)督指標(biāo)，并將內(nèi)控管理分為事前、事中和事后三個(gè)階段進(jìn)行實(shí)施，組織職業(yè)能力強(qiáng)的管理者負(fù)責(zé)執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，要求管理者在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)部分人員存在不良行為時(shí)，讓管理者及時(shí)進(jìn)行處理解決，防止出現(xiàn)內(nèi)控管理漏洞，保障各個(gè)部門、各個(gè)層級(jí)都能合法合規(guī)開展工作。

加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度 第一，企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建設(shè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范組織，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為一項(xiàng)組織工作進(jìn)行，將其滲透到業(yè)務(wù)生產(chǎn)運(yùn)營的方方面面，組織專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)，要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員從識(shí)別、預(yù)估、分析和監(jiān)控等角度出發(fā)，設(shè)計(jì)分類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，并交由上級(jí)部門審核。經(jīng)過審核后，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員按照方案有序開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，要求其定期將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題以及解決策略等匯總起來，及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層可以結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀，分析哪些方面存在不足，向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。第二，企業(yè)應(yīng)通過增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的應(yīng)變能力，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。企業(yè)應(yīng)要求決策層在開展工作中，動(dòng)態(tài)了解同行業(yè)務(wù)的市場(chǎng)行情，按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境制定正確的決策行為，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤決策，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)極大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。企業(yè)要想有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要在提升事后風(fēng)險(xiǎn)處理能力的同時(shí)，統(tǒng)籌考慮事前預(yù)估、事中控制以及事后審計(jì)等工作開展模式。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)中，要求有關(guān)人員重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)控管理中存在的不足，提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，讓有關(guān)人員在此基礎(chǔ)上提出合理的改進(jìn)內(nèi)控管理對(duì)策，以此不斷加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。

培養(yǎng)綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人才 企業(yè)應(yīng)在培養(yǎng)綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人才前期，根據(jù)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀，分析現(xiàn)有人才在哪些方面存在不足，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)人才培養(yǎng)方案，確保人才培養(yǎng)工作能夠得到有效落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)在培養(yǎng)專業(yè)人才時(shí)，可以邀請(qǐng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)域的專家，與專家商討線下培訓(xùn)時(shí)間，讓專家前往企業(yè)負(fù)責(zé)向有關(guān)人員傳授內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)可以在專家培訓(xùn)期間，增設(shè)互動(dòng)環(huán)節(jié)，引導(dǎo)工作人員與專家進(jìn)行交談，要求工作人員結(jié)合工作經(jīng)歷，闡述自身在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中遇到的問題，向?qū)＜艺?qǐng)教具體處理對(duì)策。這樣工作人員可以在專家教導(dǎo)下，明確有關(guān)問題處理辦法，積累多種內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，不斷增強(qiáng)綜合能力。此外，企業(yè)還應(yīng)注重培養(yǎng)有關(guān)人才的信息化能力，組織專業(yè)的信息技術(shù)人員負(fù)責(zé)講授現(xiàn)代化技術(shù)和線上軟件的操作步驟，告訴有關(guān)人才如何運(yùn)用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和用友軟件等進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，如何運(yùn)用信息化資源進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，傳授財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范模型搭建技巧，使有關(guān)人才在參與培訓(xùn)中能夠不斷提升信息化能力，為后期內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范打好基礎(chǔ)。

綜上，內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠有效保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不受影響，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。但是現(xiàn)今部分企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在問題，需要有關(guān)部門結(jié)合現(xiàn)狀設(shè)置恰當(dāng)?shù)慕鉀Q對(duì)策，樹立正確的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、完善內(nèi)控管理制度、加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度、培養(yǎng)綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人才，運(yùn)用多種方法優(yōu)化內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，全面增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控效果，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

作者單位：中鐵建設(shè)集團(tuán)有限公司