胡大淳

目前，內(nèi)部審計(jì)工作信息統(tǒng)計(jì)不規(guī)范的主客觀原因主要有以下幾點(diǎn)：一是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化工作重視不足，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后。管理層可能尚未意識(shí)到審計(jì)信息化對(duì)改進(jìn)內(nèi)審工作方式、提高審計(jì)工作效率和提升審計(jì)質(zhì)量的作用，在內(nèi)部審計(jì)信息化的推進(jìn)方面力度不夠，因而未能重視審計(jì)信息化程度和對(duì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)用。二是內(nèi)審部門自身對(duì)于建立審計(jì)工作臺(tái)賬的重視程度不夠，審計(jì)監(jiān)督臺(tái)賬管理出現(xiàn)空白。有的單位和部門即使有審計(jì)工作臺(tái)賬，也缺乏完整的信息規(guī)劃，未形成規(guī)范的體系。三是現(xiàn)行的行業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足審計(jì)人員統(tǒng)計(jì)信息采集的工作需要。目前，很多單位的審計(jì)信息化系統(tǒng)沒有審計(jì)監(jiān)督信息的記錄、查詢、保存和共享功能，不能利用現(xiàn)代化的手段提取和匯總數(shù)據(jù)，使許多單位和內(nèi)審部門寧愿用傳統(tǒng)的辦公文檔軟件操作系統(tǒng)也不愿意花費(fèi)時(shí)間在現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)上操作審計(jì)文書，落后的審計(jì)信息系統(tǒng)和日益提高的審計(jì)監(jiān)督信息采集需求不相匹配。

建立完善的審計(jì)信息化智能系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì)信息化是建立內(nèi)部審計(jì)工作臺(tái)賬的重要途徑，信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要符合科學(xué)性、可操作性等原則，具有人性化、智能化的特點(diǎn)，以便與實(shí)際需求相符。在此過程中，對(duì)于數(shù)據(jù)格式及其完整性等應(yīng)當(dāng)給予足夠重視，要盡量減少人為導(dǎo)入，避免數(shù)據(jù)遺失和篡改，從而提升數(shù)字化審計(jì)效率。加強(qiáng)與軟件開發(fā)商的溝通，提升內(nèi)審信息系統(tǒng)的實(shí)用性，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)和需求進(jìn)行深入溝通，委派專人跟進(jìn)系統(tǒng)開發(fā)、調(diào)試等進(jìn)程，并對(duì)開發(fā)進(jìn)程等環(huán)節(jié)進(jìn)行全程督導(dǎo)。

梳理內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)類型 從日常開展的主要內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型和審計(jì)成果記錄的特點(diǎn)來進(jìn)行分類，主要分為專項(xiàng)審計(jì)、工程審計(jì)和物資采購(gòu)審計(jì)，其中，專項(xiàng)審計(jì)包含財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、營(yíng)銷審計(jì)、物流審計(jì)、資金審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)等。不同的業(yè)務(wù)類型有不同的審計(jì)成果數(shù)據(jù)采集需求，比如，專項(xiàng)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性、個(gè)數(shù)、審計(jì)建議和審計(jì)整改的情況匯總，工程審計(jì)和物資采購(gòu)審計(jì)側(cè)重于項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目的概預(yù)算、結(jié)算情況、審減金額等內(nèi)容和數(shù)據(jù)的收集。工程審計(jì)和物資采購(gòu)審計(jì)中又可拆分出合同審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于臺(tái)賬的登記又各有側(cè)重點(diǎn)。因此，要根據(jù)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)需求梳理建立各類內(nèi)部審計(jì)工作臺(tái)賬，清晰直觀地反映各類審計(jì)工作成果。

收集內(nèi)部審計(jì)成果并統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)采集要點(diǎn) 在審計(jì)信息系統(tǒng)中審計(jì)工作臺(tái)賬如同財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)賬簿，審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)報(bào)表就如同會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表由完整準(zhǔn)確的各類會(huì)計(jì)賬簿生成，報(bào)表的采集需要決定了賬簿登記的需要，因此，梳理內(nèi)部審計(jì)成果、統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)采集要點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作臺(tái)賬建立的重要途徑。

設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作底稿模板格式內(nèi)容 如果說審計(jì)工作臺(tái)賬如同會(huì)計(jì)賬簿，那么審計(jì)工作底稿就如同會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿由不同的會(huì)計(jì)憑證登記而成，專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)工作臺(tái)賬的數(shù)據(jù)提取也來自相應(yīng)的專項(xiàng)審計(jì)工作底稿。因此，要根據(jù)臺(tái)賬需要設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)底稿模板，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘模型，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)抽取底稿內(nèi)容到專項(xiàng)審計(jì)臺(tái)賬中。

項(xiàng)目審計(jì)工作臺(tái)賬 項(xiàng)目審計(jì)工作臺(tái)賬主要是登記財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、管理審計(jì)等審計(jì)工作的開展情況和審計(jì)成果，要對(duì)審計(jì)查出的問題進(jìn)行匯總，是對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中的審計(jì)底稿內(nèi)容進(jìn)行提煉量化而形成的簡(jiǎn)明扼要的審計(jì)問題記錄。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)表需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集歸納。其主要內(nèi)容有審計(jì)項(xiàng)目名稱、類型、被審單位（部門）名稱、審計(jì)期間、審計(jì)人員、審計(jì)工作時(shí)間、審計(jì)問題匯總、審計(jì)建議數(shù)等，其中，審計(jì)問題匯總包括審計(jì)底稿編號(hào)、附件張數(shù)、審計(jì)內(nèi)容、問題類型、事實(shí)表述、定性、金額、定性依據(jù)、整改意見等。

審計(jì)問題整改臺(tái)賬 審計(jì)問題整改臺(tái)賬主要是對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作臺(tái)賬中審計(jì)查出的問題整改情況進(jìn)行登記，明確審計(jì)整改主體，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，便于審計(jì)督查、動(dòng)態(tài)跟蹤、定期催辦、實(shí)時(shí)反饋。同時(shí)，能有效體現(xiàn)審計(jì)工作成果。審計(jì)問題整改臺(tái)賬通過系統(tǒng)能形成審計(jì)整改通知單下發(fā)至被審計(jì)單位（部門），其主要內(nèi)容有審計(jì)項(xiàng)目名稱、問題點(diǎn)、需整改事項(xiàng)、已整改、正在整改、未整改情況，整改單位（部門）、整改時(shí)限、整改情況（含整改情況表述和問責(zé)情況）、整改資料上傳等。

合同審計(jì)監(jiān)督臺(tái)賬 合同審計(jì)是審計(jì)部門日常監(jiān)督工作的一部分，合同簽訂前審計(jì)是合同審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，也便于合同日常管理、履行過程、合同變更的審計(jì)工作，此臺(tái)賬重點(diǎn)登記合同簽訂前審計(jì)內(nèi)容，其他合同審計(jì)內(nèi)容在合同履行過程中補(bǔ)充登記。其主要內(nèi)容有合同項(xiàng)目名稱、合同類別、相關(guān)單位、合同金額、合同履行期間、審計(jì)情況等，其中，合同類別主要分為工程項(xiàng)目、物資采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、對(duì)外捐贈(zèng)、房屋租賃等。

工程項(xiàng)目審計(jì)臺(tái)賬 工程項(xiàng)目審計(jì)臺(tái)賬主要是對(duì)企業(yè)的新建、改造、修繕等項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的記錄，其主要內(nèi)容有項(xiàng)目名稱、實(shí)施單位（部門）、項(xiàng)目審批情況、審計(jì)類型、概算審核情況、預(yù)算審核情況、簽證變更情況、款項(xiàng)支付情況、結(jié)決算情況等。

采購(gòu)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督臺(tái)賬 采購(gòu)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督臺(tái)賬主要用于審計(jì)人員參與采購(gòu)項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)招投標(biāo)實(shí)施情況和招投標(biāo)結(jié)果進(jìn)行登記。其主要內(nèi)容有項(xiàng)目名稱、參與監(jiān)督人、評(píng)委、采購(gòu)方式、預(yù)算價(jià)格或招標(biāo)控制價(jià)、參與競(jìng)標(biāo)單位名稱、投標(biāo)報(bào)價(jià)、中標(biāo)單位名稱、招投標(biāo)情況記錄等。

審計(jì)項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)信息管理臺(tái)賬審計(jì)項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)信息管理臺(tái)賬是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)管理要求對(duì)與企業(yè)簽訂審計(jì)項(xiàng)目咨詢協(xié)議的單位情況進(jìn)行備案登記。其主要內(nèi)容有中介機(jī)構(gòu)名稱、資質(zhì)等級(jí)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、違規(guī)記錄、受托審計(jì)響應(yīng)情況、受托審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)服務(wù)評(píng)價(jià)、合同簽訂時(shí)間、合同期間、合同金額、執(zhí)行金額等。

構(gòu)建完善的審計(jì)工作臺(tái)賬體系，加強(qiáng)信息資源的整合、利用，充分運(yùn)用數(shù)字化、信息化、智能化的審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)工作線上化，審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化，成果分析智能化”，全面優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作信息采集功能，有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的全流程管控。

作者單位：湖南省煙草公司湘潭市公司審計(jì)科