蔡建明

摘?要：隨著我國推進(jìn)能源供給側(cè)改革，堅(jiān)持綠色發(fā)展導(dǎo)向，優(yōu)先發(fā)展可再生能源已成為國策，新能源發(fā)電行業(yè)在此背景下蓬勃發(fā)展。為助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，國家財(cái)稅政策對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)給予了一定的優(yōu)惠，但納稅支出仍是此類企業(yè)的主要支出之一。企業(yè)盈利與應(yīng)納稅額之間通常呈正比例關(guān)系，伴隨此類企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)納稅業(yè)務(wù)將會(huì)變得更加復(fù)雜，所產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)以及稅負(fù)壓力也與日俱增。因此，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多加重視。文章首先分析了新能源發(fā)電企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義，其次分析了新能源發(fā)電企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型，最后制定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以期促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；納稅

中圖分類號(hào)：F406.7????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）25-0156-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.25.156

現(xiàn)階段，我國電力能源的生產(chǎn)仍以火力發(fā)電為主，但火力發(fā)電過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染問題對(duì)當(dāng)前綠色生態(tài)平衡造成了嚴(yán)重的威脅。在國家大力號(hào)召下，節(jié)能減排已經(jīng)提上日程，可再生能源發(fā)電已成為改善生態(tài)環(huán)境、減輕環(huán)境污染、優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)的重要發(fā)電形式，得到了國家的重視和支持。在此背景下，太陽能發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、核電及生物質(zhì)能發(fā)電等新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展迎來了契機(jī)，近些年來，在國家新能源電價(jià)補(bǔ)貼政策及稅收優(yōu)惠政策等利好政策帶動(dòng)下，新能源發(fā)電企業(yè)取得了巨大發(fā)展。隨著新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，在經(jīng)營過程中所涉及的稅種也逐步增多，企業(yè)的稅負(fù)壓力逐漸加大；此外，隨著涉及稅種的增多，因各稅種納稅規(guī)則不同導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)人員在納稅過程中因政策解讀不準(zhǔn)而造成應(yīng)納稅而未納稅、納稅金額有誤、納稅遲滯等問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并研究防控措施，對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

1?新能源發(fā)電企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義

當(dāng)前我國稅務(wù)征收管理已全面邁向數(shù)字信息化，尤其是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)采用金稅四期管理系統(tǒng)后，稅務(wù)征管的細(xì)密程度增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的稅務(wù)監(jiān)管能力也明顯提升，很多納稅人存在的一些不合法規(guī)的行為均無法繼續(xù)隱藏，這也使得納稅人因稅務(wù)處理不當(dāng)而導(dǎo)致處罰的風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高重視，嚴(yán)格遵守國家財(cái)稅法律法規(guī)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，不斷提升自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。加強(qiáng)稅務(wù)防控的重要意義主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：首先，通過開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有利于企業(yè)制定更為科學(xué)的經(jīng)營決策［1］。新能源發(fā)電企業(yè)通過分析、識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的防控措施予以防控，使企業(yè)開展各項(xiàng)決策更為科學(xué)合理。其次，開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，在合法合規(guī)前提下開展稅務(wù)籌劃，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。隨著新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)需要繳納的稅種及應(yīng)納稅額也持續(xù)增加，如果企業(yè)未有效利用國家給予的財(cái)稅政策，則變相導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)成本的增加。

2?新能源發(fā)電企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

2.1?企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

新能源發(fā)電企業(yè)主營新能源電力生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，屬于“從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的企業(yè)”，依照我國現(xiàn)行稅收相關(guān)法律法規(guī)，新能源發(fā)電企業(yè)享受企業(yè)所得稅“三免、三減半”稅收優(yōu)惠政策［2］。當(dāng)前一些新能源發(fā)電企業(yè)雖然了解該政策，但是執(zhí)行過程中存在一些誤解，比如在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》出具之前，發(fā)電企業(yè)試運(yùn)行收入的會(huì)計(jì)處理是沖減在建工程成本，有些企業(yè)便認(rèn)為這不是企業(yè)取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，稅會(huì)差異導(dǎo)致了對(duì)政策的誤解，形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；還有一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面考慮得不夠，如選擇在年底并網(wǎng)發(fā)電產(chǎn)生收入，這樣就導(dǎo)致年底僅少量的利潤便用掉了“三免”政策的第一“免”，節(jié)稅效果大打折扣。

2.2?企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)

無論是新能源企業(yè)，還是其他企業(yè)，增值稅一直是企業(yè)需要繳納的主要稅種之一。稅法規(guī)定，企業(yè)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，其增值稅享受即征即退50%的稅收優(yōu)惠政策［3］，有的企業(yè)存在多種電力生產(chǎn)方式，在申報(bào)納稅時(shí)，部分企業(yè)未能分清風(fēng)力發(fā)電收入與其他發(fā)電收入，導(dǎo)致申報(bào)納稅時(shí)將不享受優(yōu)惠政策的收入與享受優(yōu)惠政策的收入相混淆。常見的增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)還有取得應(yīng)稅收入未及時(shí)繳納增值稅、發(fā)生視同銷售行為未確認(rèn)收入繳納增值稅、增值稅不能抵扣的項(xiàng)目未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況，使得企業(yè)在稅務(wù)稽查時(shí)面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。

2.3?耕地占用稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅風(fēng)險(xiǎn)

新能源發(fā)電企業(yè)建設(shè)光伏電場、風(fēng)電場通常需要大量的土地，特別是光伏發(fā)電場，所使用的土地面積比較大，企業(yè)在開發(fā)光伏項(xiàng)目時(shí)，其所占土地的性質(zhì)是耕地還是城鎮(zhèn)土地，關(guān)系到繳納稅種的確定，若所占土地為耕地，則需要繳納耕地占用稅，若所占土地為城鎮(zhèn)土地，則需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，一些企業(yè)對(duì)占地的性質(zhì)未作出準(zhǔn)確的判斷，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)需要繳納的稅種模糊不清；部分企業(yè)存在計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確、稅務(wù)機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)卣畬?duì)稅收政策適用存有爭議等情況，從而造成企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4?企業(yè)房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)

部分新能源發(fā)電企業(yè)出現(xiàn)計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確、少繳或多繳房產(chǎn)稅的情況，包括未將房產(chǎn)租金收入和轉(zhuǎn)租收入按照從租計(jì)征方式繳納房產(chǎn)稅、免收租金期間（非疫情期間）未按照房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)征繳納房產(chǎn)稅、從租計(jì)征部分租金收入與賬面不相符、從租和從價(jià)面積未準(zhǔn)確分?jǐn)偠倮U房產(chǎn)稅、房產(chǎn)原值未包括土地價(jià)值、未根據(jù)竣工報(bào)告調(diào)整房產(chǎn)原值、房屋改造費(fèi)用未并入房產(chǎn)原值導(dǎo)致少繳房產(chǎn)稅等。

3?新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素分析

從上述內(nèi)容中可知，新能源發(fā)電企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類比較多，雖然以上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在類型方面存在著較大的差異，但從本質(zhì)上來講，新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素具有一定的共性，可歸結(jié)為以下幾點(diǎn)。

3.1?缺乏政策的全面解讀

目前，我國針對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)給予了一些稅收優(yōu)惠政策，為了避免政策內(nèi)容模糊，特將稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化處理，其目的就是防止企業(yè)對(duì)政策理解錯(cuò)誤或是不全面。但實(shí)際上，仍有很多新能源發(fā)電企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策理解存在錯(cuò)誤或是片面化。導(dǎo)致企業(yè)原本可以借助這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅，但實(shí)際上并未實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)因此而多繳稅。主要原因便是企業(yè)缺乏對(duì)稅收優(yōu)惠政策的全面解讀。一般來講，稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的重要基礎(chǔ)，而企業(yè)對(duì)這些政策缺乏準(zhǔn)確理解，必然會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)政策具有自主裁量權(quán)，若企業(yè)對(duì)政策理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收政策的初衷存在差異，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)并不會(huì)對(duì)企業(yè)開展的納稅籌劃給予支持，從而使企業(yè)補(bǔ)繳稅款和相應(yīng)的滯納金，嚴(yán)重情況下會(huì)對(duì)其予以行政處罰及罰款。

3.2?企業(yè)稅務(wù)管理管控力度不足

很多新能源發(fā)電企業(yè)在開展稅務(wù)管理時(shí)，內(nèi)部管控較為薄弱，往往出現(xiàn)由經(jīng)辦人員填報(bào)后未經(jīng)過內(nèi)部審核就直接對(duì)外申報(bào)；有時(shí)出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不規(guī)范，到納稅申報(bào)時(shí)才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)不符；部分新能源大型企業(yè)采用財(cái)務(wù)共享中心模式，共享中心財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)歸口管理有分歧，共享中心財(cái)務(wù)人員對(duì)具體業(yè)務(wù)不夠了解，而業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員在核算上相對(duì)薄弱，雙方在納稅申報(bào)時(shí)溝通不暢或相互推諉，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在稅務(wù)管理方面管控力度的不足，使本該規(guī)避的問題暴露出來，造成企業(yè)損失。

3.3?我國稅務(wù)相關(guān)政策和法規(guī)的更新

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，其中面臨的問題與挑戰(zhàn)也頻繁出現(xiàn)，政府部門會(huì)根據(jù)行業(yè)的發(fā)展情況，通過宏觀調(diào)控手段進(jìn)行調(diào)整，稅收政策作為重要調(diào)控手段也時(shí)常會(huì)發(fā)生變動(dòng)。例如，為鼓勵(lì)資源綜合利用企業(yè)，規(guī)定資源綜合利用企業(yè)銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策；為鼓勵(lì)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)發(fā)展，對(duì)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%?？焖僮兓亩愂照咝枰髽I(yè)快速做出調(diào)整，使調(diào)整后的稅務(wù)籌劃內(nèi)容與國家制定的政策規(guī)制要求相符，很多企業(yè)因未及時(shí)關(guān)注國家有關(guān)部門的政策法規(guī)更新，導(dǎo)致納稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)疏漏，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.4?稅務(wù)人員的能力不足

企業(yè)稅務(wù)管理工作要求相關(guān)人員必須具備全面專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，充分了解掌握國家針對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策，從而綜合開展稅務(wù)籌劃。但由于當(dāng)前很多稅務(wù)管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)，能力不足，無法有效完成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，這些稅務(wù)籌劃人員未能及時(shí)認(rèn)清問題所在，導(dǎo)致問題擴(kuò)大化，影響企業(yè)的經(jīng)營效益。

4?新能源發(fā)電企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

基于上述新能源發(fā)電企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，應(yīng)該采取有效防控措施使各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避，具體可采取如下措施：

4.1?持續(xù)優(yōu)化各類稅種的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)減輕稅負(fù)、合理避稅發(fā)揮著重要的作用，也是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃工作。

4.1.1?企業(yè)所得稅籌劃

企業(yè)所得稅是一項(xiàng)復(fù)雜的稅種，也是許多企業(yè)納稅金額最多的稅種，企業(yè)一定要重視所得稅管理工作，對(duì)其管理流程進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)國家給予的優(yōu)惠政策進(jìn)行仔細(xì)解讀，重視政策細(xì)節(jié)的把控，積極申請(qǐng)、爭取各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，做到稅收優(yōu)惠“應(yīng)享盡享”。辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)考慮稅會(huì)差異，在申報(bào)時(shí)做出調(diào)整，如在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》出具之前，試運(yùn)行收入雖在會(huì)計(jì)上沖減在建工程，但在稅務(wù)上應(yīng)作為收入；對(duì)于固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)上的處理和稅務(wù)的要求存在差異，納稅時(shí)應(yīng)按照稅務(wù)要求調(diào)整折舊額，等等。所得稅還有著比較嚴(yán)格的成本費(fèi)用稅前扣除要求，例如企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)已成為企業(yè)的一大成本，在稅務(wù)上，稅法規(guī)定稅前扣除須遵循實(shí)際發(fā)生原則，即雖然在會(huì)計(jì)上計(jì)提額已列入成本，但是納稅申報(bào)時(shí)只能按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)盡量多地使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)；類似的情況還有企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、黨建經(jīng)費(fèi)等，企業(yè)在合規(guī)前提下盡量多地使用已計(jì)提的經(jīng)費(fèi)，可達(dá)到節(jié)稅的效果。在生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)還應(yīng)注意發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)合法票據(jù)的取得，比如光伏發(fā)電企業(yè)，因用地面積大，所產(chǎn)生的土地成本費(fèi)用是企業(yè)費(fèi)用的大項(xiàng)，在土地租賃過程中，一些企業(yè)因未獲取合規(guī)票據(jù)，導(dǎo)致這些費(fèi)用在稅前無法扣除，因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制，確保企業(yè)各項(xiàng)入賬成本費(fèi)用滿足稅法要求，能夠在稅前扣除。

4.1.2?企業(yè)增值稅籌劃

新能源發(fā)電企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中會(huì)產(chǎn)生較多的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)階段，新能源發(fā)電企業(yè)可享受增值稅即征即退或者增值稅留抵退稅兩種稅收優(yōu)惠政策中的一種，企業(yè)應(yīng)做好稅務(wù)籌劃，綜合考慮增量留抵稅額退還可能節(jié)省的資金成本和由于退還稅額可能帶來的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)測(cè)算兩種優(yōu)惠政策帶來的預(yù)期收益，選擇更有利于企業(yè)的稅收政策，并在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意且確認(rèn)不存在所得稅風(fēng)險(xiǎn)后再行實(shí)施。企業(yè)在經(jīng)營過程中，采購商品或服務(wù)如果只取得增值稅普通發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅額要計(jì)入成本，因此在實(shí)際工作中應(yīng)盡量取得增值稅專用發(fā)票，從而抵扣銷項(xiàng)稅額，達(dá)到降低成本、提高盈利的效果；財(cái)務(wù)人員還應(yīng)對(duì)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票按照用途進(jìn)行分類歸集，計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，最大限度計(jì)算可抵扣額。

4.1.3?城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃

由于很多光伏發(fā)電企業(yè)占地面積比較大，因此企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目所在地區(qū)的土地使用稅稅收規(guī)定進(jìn)行深入了解，向當(dāng)?shù)囟惥置鞔_征稅口徑、適用土地等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)等，企業(yè)應(yīng)提前謀劃，避免出現(xiàn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)認(rèn)定不準(zhǔn)確而少交土地使用稅的情況。當(dāng)前，我國城鎮(zhèn)化發(fā)展的速度越來越快，導(dǎo)致一些投入運(yùn)營的新能源發(fā)電站占用的土地性質(zhì)發(fā)生變化，所涉稅種由耕地占用稅轉(zhuǎn)變成城鎮(zhèn)土地使用稅，帶來一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目所在地的政策變化進(jìn)行全面了解，加強(qiáng)與政府部門溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)調(diào)整納稅，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，國內(nèi)一些大型能源企業(yè)為快速實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張，大量并購民營企業(yè)新能源發(fā)電場，對(duì)此企業(yè)并購前應(yīng)做好盡職調(diào)查，避免出現(xiàn)并購項(xiàng)目收購前未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，導(dǎo)致并購后企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

4.1.4?企業(yè)房產(chǎn)稅籌劃

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例，房產(chǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，而具體減除幅度，則由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，此外，如果企業(yè)存在納稅困難，還可向政府部門申請(qǐng)，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。因此企業(yè)在繳納房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)做好調(diào)研，按照當(dāng)?shù)卦试S的最高減除額計(jì)算稅額，確實(shí)存在經(jīng)營困難的，也可及時(shí)提出減稅申請(qǐng)，減輕企業(yè)經(jīng)營壓力。企業(yè)還需注意，應(yīng)根據(jù)竣工決算結(jié)果，及時(shí)調(diào)整房產(chǎn)原值；房屋有改造更新費(fèi)用的，應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

4.2?提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平

目前，大多數(shù)新能源發(fā)電企業(yè)并未配備專門的稅務(wù)管理崗位，稅務(wù)管理人員大多為兼職，這導(dǎo)致兼職人員無法做到全身心投入稅務(wù)管理工作中，對(duì)稅務(wù)知識(shí)的廣度和深度以及稅務(wù)政策變動(dòng)的關(guān)注度都不足，從而使得稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平不足，造成新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作時(shí)，應(yīng)該重視稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力提升，盡量配備專職稅務(wù)管理人員，或以稅務(wù)管理為主職，以其他工作為兼職，提高稅務(wù)管理人員的專注度；在技能培訓(xùn)方面，加強(qiáng)專業(yè)化培訓(xùn)，全面提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力，從而帶動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升［5］。當(dāng)前我國實(shí)施的財(cái)稅政策并非一成不變，在開展稅務(wù)管理時(shí)，要緊隨國家政策的變動(dòng)調(diào)整，積極做出響應(yīng)并調(diào)整策略，要將國家財(cái)稅政策變動(dòng)納入培訓(xùn)內(nèi)容之中，作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，使稅務(wù)管理人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確掌握這些政策，從而更好地開展稅務(wù)管理工作。

4.3?構(gòu)建財(cái)稅一體化信息管理系統(tǒng)

目前，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用其中，新能源發(fā)電企業(yè)必須將稅務(wù)管理系統(tǒng)整合進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，構(gòu)建財(cái)稅一體化信息管理系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)管理有效結(jié)合，避免稅務(wù)與核算相脫節(jié)而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)部門和企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系與溝通協(xié)調(diào)，借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，采集和整理各職能部門、各地區(qū)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，從而為稅務(wù)核算工作的有效開展提供支持，同時(shí)還可以方便稅務(wù)工作人員對(duì)應(yīng)納稅資料的及時(shí)掌握，借助該系統(tǒng)對(duì)各類信息進(jìn)行高效化處理。因此，企業(yè)應(yīng)加大投入建設(shè)該系統(tǒng)，同時(shí)還要引進(jìn)復(fù)合型人才，確保系統(tǒng)得以有效使用和運(yùn)行，通過規(guī)范化操作和約束稅務(wù)工作人員的不合理行為，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供支持。

4.4?加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)開展，并保證企業(yè)資產(chǎn)安全、各項(xiàng)業(yè)財(cái)信息完整、可靠。伴隨當(dāng)前市場競爭的日趨激烈，企業(yè)若要提升自身的競爭力，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展全面、有效的內(nèi)部控制［6］。企業(yè)可在總部財(cái)務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)監(jiān)督管理崗，建立稅務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)所屬單位不定期開展稅務(wù)稽核檢查，將檢查出的問題在全公司范圍內(nèi)予以通報(bào)批評(píng)，這樣不僅能夠讓各單位重視稅務(wù)工作，同時(shí)也能夠讓其他單位規(guī)避類似問題的發(fā)生。聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，要求稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)定期將收集到的問題及解答匯編成冊(cè)，在企業(yè)內(nèi)部傳閱，提高各稅務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，日常工作中應(yīng)充分運(yùn)用稅務(wù)管理平臺(tái)等信息化方式，進(jìn)行日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查、監(jiān)控各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)、其他管理制度相結(jié)合。

4.5?重視企業(yè)稅務(wù)管理及運(yùn)管流程的規(guī)范化

新能源發(fā)電企業(yè)的人員配置具有明顯的精簡化特點(diǎn)，當(dāng)前許多企業(yè)采取財(cái)務(wù)共享中心模式，各省份僅保留少量業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)各項(xiàng)目公司的融資、預(yù)算以及稅務(wù)等工作進(jìn)行管理，事項(xiàng)繁多且零碎，使得業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員工作壓力大，工作強(qiáng)度高，在開展稅務(wù)管理時(shí)容易出現(xiàn)交叉復(fù)核問題，并且企業(yè)的納稅流程以及運(yùn)管流程均欠缺規(guī)范性［7］。因此，在開展納稅申報(bào)工作時(shí)，必須嚴(yán)格監(jiān)管，采取多級(jí)審核的方式，避免偷漏稅行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)組織會(huì)計(jì)主管或具有相應(yīng)審核資格的人員與稅務(wù)管理崗位人員定期核對(duì)稅款計(jì)算底稿，確保稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一致。

4?結(jié)語

綜上所述，新能源發(fā)電企業(yè)在開展運(yùn)營過程中必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)培訓(xùn)，全面提升稅務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)能力，為開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作創(chuàng)造有利條件。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中易出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的管控，從源頭抓起做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

參考文獻(xiàn)：

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［4］潘欣玲.如何防范企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)探析構(gòu)建［J］.中國中小企業(yè)，2022（5）：157-158.

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［7］張偉祥.風(fēng)力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范對(duì)策［J］.質(zhì)量與市場，2022（16）：157-159.