宋玉慧

【摘? 要】企業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是整體內(nèi)部控制工作中的重要組成部分。M人力資源公司從成立之初就認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要性，并在運(yùn)行中開(kāi)展了內(nèi)部控制活動(dòng)，但受到多種因素的影響，目前其業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作還不是十分完善。論文結(jié)合COSO框架，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控5個(gè)要素出發(fā)提出了針對(duì)性的改革策略，并結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理、預(yù)算管理、采購(gòu)管理、銷(xiāo)售管理等工作提出了業(yè)務(wù)方面的細(xì)化內(nèi)控方案，以促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制流程的優(yōu)化。

【關(guān)鍵詞】COSO框架;業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制;五要素;流程優(yōu)化

【中圖分類(lèi)號(hào)】F272? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）08-0090-03

1 引言

企業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制指的是與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制工作，由于企業(yè)通常是營(yíng)利組織，其業(yè)務(wù)活動(dòng)是否能夠得到高效開(kāi)展，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)系企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以需要重視業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作。通過(guò)有效開(kāi)展業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動(dòng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并快速采取措施進(jìn)行解決，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。M公司作為一個(gè)管理類(lèi)企業(yè)，在日常運(yùn)行中對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動(dòng)較為關(guān)注，但是因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)思想觀念的影響，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作的開(kāi)展還不是十分完善。以COSO框架為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作進(jìn)行系統(tǒng)分析和改革，能夠?yàn)槠髽I(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)積極意義。

2 M公司概況及內(nèi)部控制流程現(xiàn)狀

2.1 M公司概況

M公司是一家人力資源管理類(lèi)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括人力資源管理、人力資源咨詢(xún)、職業(yè)介紹、人才招聘、人才推薦、勞務(wù)承包等。公司成立于2014年，目前已經(jīng)在全國(guó)各地建立了18家子公司。公司從成立之初一直秉承“客戶為主、服務(wù)至上”的宗旨，走全面發(fā)展之路，力爭(zhēng)成為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中一流的人力資源管理公司。

2.2 M公司內(nèi)部控制流程現(xiàn)狀

M公司對(duì)內(nèi)部控制工作相對(duì)較為重視，目前已經(jīng)構(gòu)建了較為規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系，且在崗位設(shè)置和內(nèi)部管理中嚴(yán)格依據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，促進(jìn)了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)。其整體內(nèi)部控制狀況如下。

2.2.1 控制環(huán)境

控制環(huán)境是COSO內(nèi)部控制框架中第一個(gè)部分，也是基礎(chǔ)部分，好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)開(kāi)展，提升內(nèi)部控制的成效[1]。M公司在控制環(huán)境建設(shè)中主要從內(nèi)控意識(shí)、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略等層面著手。在內(nèi)控意識(shí)上，企業(yè)管理者對(duì)員工多次宣傳內(nèi)部控制管理的重要性，為員工灌輸內(nèi)控理念;在企業(yè)文化建設(shè)上，M公司管理者較為注重對(duì)員工凝聚力的培育，打造了以?xún)纱笪幕盗袨橹攸c(diǎn)的文化框架，分別為“家”文化、“船”文化，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展?fàn)I造了有利的環(huán)境;在發(fā)展戰(zhàn)略上，M公司構(gòu)建了長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，確立了5年內(nèi)上市的遠(yuǎn)景目標(biāo)，并對(duì)內(nèi)部各環(huán)節(jié)運(yùn)行逐步改革和完善，提升企業(yè)運(yùn)行的規(guī)范性。

2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

近年來(lái)隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國(guó)各行業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，M公司為了應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，不斷拓展業(yè)務(wù)規(guī)模，開(kāi)展多元化業(yè)務(wù)活動(dòng)，但目前還缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，缺乏對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，且注重運(yùn)用定性方式，缺乏定量分析，很容易出現(xiàn)管理者主觀判斷的現(xiàn)象。

2.2.3 控制活動(dòng)

首先，M公司實(shí)施不相容職務(wù)相分離，對(duì)各崗位設(shè)置進(jìn)行了規(guī)范，使工作者相互之間進(jìn)行監(jiān)督與協(xié)作;其次，在定期清查制度方面，M公司形成了“一年一盤(pán)點(diǎn)”的模式，每年集中對(duì)企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn);最后，在授權(quán)審批上，M公司構(gòu)建了層層相扣的授權(quán)審批制度，對(duì)每一審批事項(xiàng)規(guī)定授權(quán)金額，并做出職責(zé)劃分。

2.2.4 信息與溝通

在信息與溝通上M公司采用兩種方式，分別為內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通以會(huì)議的方式進(jìn)行，但溝通模式局限于片面下達(dá)指令，忽視對(duì)指令的反饋與分析;外部溝通以電話、網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行，企業(yè)相關(guān)人員為客戶提供個(gè)性化售后和產(chǎn)品服務(wù)，并利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)服務(wù)信息進(jìn)行推送。

2.2.5 監(jiān)控

企業(yè)通過(guò)定期或不定期監(jiān)控，能夠幫助自身發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行改正。M公司為了提升監(jiān)控成效，在內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，委員會(huì)成員每月會(huì)對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)管，結(jié)合各類(lèi)數(shù)據(jù)信息和各部門(mén)提供的資料對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，尋找潛在風(fēng)險(xiǎn)，并上報(bào)給上級(jí)部門(mén)。

3 M公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

雖然M公司整體層面內(nèi)部控制工作相對(duì)較為完善，企業(yè)從COSO五要素出發(fā)分別構(gòu)建了內(nèi)控流程，促進(jìn)了各環(huán)節(jié)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，但是在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作中還面臨一些問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)活動(dòng)的推進(jìn)受到了影響。

3.1 稅務(wù)管理缺乏監(jiān)控

對(duì)于M公司而言，稅務(wù)管理是其內(nèi)部管理的一個(gè)重要部分，而監(jiān)督機(jī)制則是落實(shí)稅務(wù)內(nèi)部控制的前提[2]，但目前企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)上還缺乏監(jiān)管，面臨稽核制度與內(nèi)控監(jiān)督不健全的問(wèn)題。雖然總公司在開(kāi)展金融經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也會(huì)監(jiān)督子公司的財(cái)政情況，但是缺乏專(zhuān)項(xiàng)檢查，無(wú)法滿足子公司稅務(wù)內(nèi)控需求。并且M公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮欠妥，僅在財(cái)務(wù)管理中對(duì)成本進(jìn)行了集中控制，為降低稅負(fù)，企業(yè)將更多的精力放在少繳稅上，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與納稅之間的關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)被加大。

此外，M公司對(duì)稅務(wù)籌劃的重視度不足，稅務(wù)人員不能“吃透”國(guó)家稅務(wù)文件和制度規(guī)范，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的優(yōu)化組合不夠，所制定的稅務(wù)籌劃方案不符合企業(yè)需求，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理冗雜，效果不理想。

3.2 預(yù)算管理不規(guī)范

首先，預(yù)算編制參與性不夠。M公司預(yù)算編制通常是由財(cái)務(wù)人員開(kāi)展，其他部門(mén)人員很少會(huì)參與進(jìn)來(lái)，導(dǎo)致預(yù)算編制不精準(zhǔn)，難以充分有效地反映各部門(mén)狀況。其次，在全面預(yù)算管理中，研究定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)習(xí)慣于運(yùn)用“基數(shù)+增長(zhǎng)”方式，這種方法不夠精細(xì)，難以結(jié)合市場(chǎng)變化及時(shí)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)作出分析，導(dǎo)致預(yù)算管理較為粗放。例如，在對(duì)維護(hù)材料費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定的過(guò)程中，通常將電路電壓、變電設(shè)備電壓等作為主要測(cè)定指標(biāo)，在核定修理費(fèi)用的過(guò)程中也測(cè)定相同的指標(biāo)。

3.3 采購(gòu)管理不標(biāo)準(zhǔn)

M公司在內(nèi)部構(gòu)建了供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)審核供應(yīng)商是否有資格加入公司供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，如果審核通過(guò)，那么就會(huì)將其信息上傳到電子系統(tǒng)中，且補(bǔ)充產(chǎn)品供應(yīng)名錄。在各子公司需要采購(gòu)物資時(shí)，需要向總公司提交申請(qǐng)，在得到總公司審批之后，由采購(gòu)部根據(jù)申請(qǐng)單進(jìn)行采購(gòu)。由于M公司的供應(yīng)商大都是在企業(yè)創(chuàng)立初期形成的合作關(guān)系，相互之間的合作較為穩(wěn)定，所以企業(yè)很少有與其他供應(yīng)商合作的機(jī)會(huì)，這導(dǎo)致企業(yè)在采購(gòu)價(jià)格上一直處于被動(dòng)地位。再加之不能提前對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行充分比較，無(wú)法及時(shí)對(duì)商品價(jià)格進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控等，所以導(dǎo)致采購(gòu)成本居高不下。

3.4 銷(xiāo)售管理不精準(zhǔn)

M公司作為人力資源管理企業(yè)，其銷(xiāo)售管理主要是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)服務(wù)的推廣、對(duì)合作企業(yè)的維護(hù)等，目前企業(yè)雖然有600多個(gè)合作企業(yè)，但是在銷(xiāo)售管理上還存在不精準(zhǔn)的問(wèn)題。一方面缺乏對(duì)不同合作企業(yè)的分類(lèi)與針對(duì)性服務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)合作頻次低，規(guī)模效益的獲取難;另一方面對(duì)企業(yè)各項(xiàng)服務(wù)的推廣力度不夠，不能充分運(yùn)用各個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行全面推廣，導(dǎo)致企業(yè)知名度低，業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展受限。在內(nèi)部控制上，企業(yè)管理者往往不重視銷(xiāo)售過(guò)程監(jiān)督，未構(gòu)建內(nèi)部專(zhuān)業(yè)監(jiān)督部門(mén)，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)到實(shí)施，整個(gè)環(huán)節(jié)都不能得到有效監(jiān)督，且不注重對(duì)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，影響了銷(xiāo)售活動(dòng)的改進(jìn)。

4 COSO框架下M公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制流程優(yōu)化的策略

4.1 健全內(nèi)部控制“五要素”

M公司為了促進(jìn)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況對(duì)運(yùn)行流程進(jìn)行整體規(guī)范，從“五要素”著手推動(dòng)整體層面內(nèi)部控制工作的改善。

第一，健全內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)管理者在詳細(xì)分析各部門(mén)運(yùn)行情況和業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系，明確內(nèi)部控制工作的思路和職責(zé)分工，并安排專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控工作[3]。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，確立以“敬業(yè)、誠(chéng)信、創(chuàng)新、拼搏”為主要內(nèi)容的企業(yè)文化，不斷提升員工的凝聚力。

第二，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。M公司應(yīng)每月定期召開(kāi)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)專(zhuān)題會(huì)議”，企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供的各類(lèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，并利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，尋找數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，挖掘數(shù)據(jù)的深層次價(jià)值，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性[4]。

第三，強(qiáng)化控制活動(dòng)。在授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)相分離制度、定期清查制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際內(nèi)控需求建立稽核制度和預(yù)算編制制度，提升內(nèi)部控制的成效。

第四，完善信息與溝通。在信息披露上擴(kuò)大披露范圍，注重對(duì)各類(lèi)信息的精準(zhǔn)披露和分類(lèi)呈現(xiàn);在溝通上引入立體化溝通方式，充分借助微信、微博、QQ等開(kāi)展全方位溝通，促進(jìn)信息的快速流通，避免信息孤島。

第五，提升監(jiān)控力度。M公司應(yīng)打破傳統(tǒng)的監(jiān)控模式，在充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)作用的基礎(chǔ)上，構(gòu)建常規(guī)性監(jiān)控部門(mén)，形成長(zhǎng)短期監(jiān)控相結(jié)合的新型監(jiān)控模式。例如，從財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)挑選出幾位人員共同負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制監(jiān)控活動(dòng)，每月按照業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度、財(cái)務(wù)要求等開(kāi)展不定期突擊檢查，審計(jì)委員會(huì)每季度開(kāi)展定期檢查等，確保業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)。

4.2 強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)管

第一，完善稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。目前M公司稅務(wù)工作主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，為了提升稅務(wù)管理成效，要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的“成本合約部”和稅務(wù)科，其中成本合約部負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)成本進(jìn)行思考和分析，尋找成本管控最優(yōu)方案，提升成本管控效果。稅務(wù)科下設(shè)“稅務(wù)登記”“涉稅財(cái)務(wù)核算”“稅收成本控制”“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”“稅收籌劃”“稅務(wù)自查”“稅務(wù)信息溝通”“稅務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督”等崗位，引導(dǎo)專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅務(wù)活動(dòng)，降低稅務(wù)資源浪費(fèi)[5]。

第二，準(zhǔn)確計(jì)提與繳納稅款。在落實(shí)稅收籌劃方案的同時(shí)，不僅要充分考慮公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，而且還要落實(shí)上級(jí)精神和綜合付稅率控制目標(biāo)，先確定內(nèi)部對(duì)節(jié)稅制定的目標(biāo)，構(gòu)建模型，然后通過(guò)方案審查和對(duì)比確定最終的稅務(wù)籌劃方案。此外，開(kāi)設(shè)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，計(jì)算各項(xiàng)需繳納稅款，如車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、資源稅等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)計(jì)算的完整與準(zhǔn)確。

4.3 優(yōu)化預(yù)算管理流程

第一，完善預(yù)算編制方法。一方面引入零基預(yù)算法，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況編制預(yù)算費(fèi)用，確保每一筆費(fèi)用支出都可以得到重視;另一方面開(kāi)展固定預(yù)算，對(duì)于折舊費(fèi)和辦公室費(fèi)用通過(guò)固定預(yù)算進(jìn)行計(jì)算，降低預(yù)算成本和時(shí)間浪費(fèi)。此外，還要運(yùn)用彈性預(yù)算法，在企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的聯(lián)系十分密切，且會(huì)受到業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)影響時(shí)，通過(guò)開(kāi)展彈性預(yù)算提升準(zhǔn)確性，例如，針對(duì)客戶服務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)進(jìn)行彈性預(yù)算[6]。

第二，健全預(yù)算管理系統(tǒng)。結(jié)合M公司實(shí)際情況構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)，主要包括3個(gè)部分的內(nèi)容，分別為預(yù)算管理、預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行。其中預(yù)算管理模塊的主要任務(wù)在于匯聚預(yù)算信息，包括各部門(mén)的基礎(chǔ)資料、原始信息等，預(yù)算管理者結(jié)合系統(tǒng)中的信息制定預(yù)算計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃落實(shí)狀況進(jìn)行監(jiān)督;預(yù)算決策模塊的主要使用對(duì)象為管理者，其任務(wù)是對(duì)企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定義，處理預(yù)算中面臨的問(wèn)題，并審核下級(jí)提交的預(yù)算報(bào)表。預(yù)算執(zhí)行模塊的作用在于監(jiān)督各部門(mén)對(duì)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況，并準(zhǔn)確記錄預(yù)算計(jì)劃制定的步驟、成效，便于管理者宏觀把握預(yù)算活動(dòng)的開(kāi)展?fàn)顩r。

第三，重視預(yù)算溝通交流。為促進(jìn)各部門(mén)之間的交流，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在開(kāi)展編制之前根據(jù)實(shí)施方案和工作計(jì)劃預(yù)估資金，并分時(shí)間段、分科目對(duì)資金需求進(jìn)行預(yù)估，提升預(yù)算編制的科學(xué)性。

4.4 重視采購(gòu)和銷(xiāo)售管理

第一，構(gòu)建完善的供應(yīng)商管理系統(tǒng)。企業(yè)定期對(duì)供應(yīng)商績(jī)效狀況進(jìn)行考核，包括供應(yīng)商資格、物資產(chǎn)品質(zhì)量、供應(yīng)商信用、服務(wù)態(tài)度等，并制定物資采購(gòu)供應(yīng)商名冊(cè)，結(jié)合名冊(cè)記錄開(kāi)展各項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)。同時(shí)持續(xù)動(dòng)態(tài)對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，避免出現(xiàn)違規(guī)供應(yīng)、惡意漲價(jià)等問(wèn)題。如每月對(duì)供應(yīng)商管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變化，并仔細(xì)分析與篩查。

第二，編制精準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃，并嚴(yán)謹(jǐn)審批。結(jié)合企業(yè)各部門(mén)實(shí)際需求及各系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息編制準(zhǔn)確的采購(gòu)計(jì)劃，并嚴(yán)格遵循審批流程開(kāi)展審批活動(dòng)，確保采購(gòu)行為的透明、采購(gòu)過(guò)程的準(zhǔn)確無(wú)誤。

第三，構(gòu)建銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)渠道構(gòu)建銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)每一個(gè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行反饋評(píng)估，并設(shè)置銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，可快速解除風(fēng)險(xiǎn)。此外，M公司還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，做好各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的劃分，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

5 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制流程優(yōu)化，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展，減少運(yùn)行中的問(wèn)題。M公司雖然對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)較為重視，但是在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中依然存在問(wèn)題，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在稅務(wù)管理、預(yù)算管理、采購(gòu)管理和銷(xiāo)售管理等方面。為解決這些問(wèn)題，提升業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作的成效，結(jié)合COSO框架制定了完善策略，這不僅能夠?yàn)镸公司完善內(nèi)部控制活動(dòng)提供有利作用，還可以為其他事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作提供有益的參考和借鑒。

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