付怡嫻 王瑩

［摘 要］市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步不僅促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的繁榮，也使稅收籌劃成為稅收體系中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。在這種背景下，高校財(cái)務(wù)核算必須順應(yīng)稅收籌劃的發(fā)展趨勢，以確保其財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。因此，必須加強(qiáng)對稅收籌劃的研究力度，充分了解其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并采取相應(yīng)的措施予以解決。因此，高校和相關(guān)研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)共同努力，加強(qiáng)對稅收籌劃領(lǐng)域的研究，不斷完善相關(guān)政策和制度，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。本文分析了高校財(cái)務(wù)核算中稅收籌劃存在的問題，并針對問題提出了建議，以期實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化和科學(xué)化，為稅收籌劃提供有力支持，推動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)核算；稅收籌劃；對策研究

［中圖分類號］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

通過科學(xué)高效地進(jìn)行稅收籌劃工作，高校能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)重組，使其更加規(guī)范。稅收籌劃是指納稅人通過事先籌劃和安排經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)、增加收入和提升資金利用率。對于高校而言，有效的稅收籌劃可以幫助其降低稅收負(fù)擔(dān)。高校在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如研究經(jīng)費(fèi)、教師工資等，都可以通過合理的稅收籌劃措施得到減免或優(yōu)惠，從而減少開支。同時(shí)，高校還可以利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)捐贈(zèng)和資助，吸引企業(yè)和個(gè)人對其進(jìn)行資助或捐贈(zèng)，增加收入來源。稅收籌劃還能夠提升高校資金利用效率。通過合理安排資金運(yùn)作，高?？梢詢?yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金利用效率和效益。運(yùn)用稅收政策和財(cái)務(wù)手段，能夠降低稅收負(fù)擔(dān)、增加收入，并提升高校資金利用效率，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)重組，使其更加規(guī)范并具備可持續(xù)發(fā)展的能力。

1 稅收籌劃在高校中的重要作用

1.1 有助于提高高校財(cái)務(wù)管理水平

第一，高校需要進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)決策和科學(xué)的稅收籌劃工作，有助于提升高校發(fā)展決策制定的有效性。通過合理的財(cái)務(wù)決策，高?？梢愿鶕?jù)其具體情況和需求，制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，使財(cái)務(wù)資源得到最優(yōu)化的配置，從而為高校的發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第二，稅收籌劃能夠促使高校節(jié)約成本，提升整體管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。高校在經(jīng)營過程中需要支付各種稅費(fèi)，通過稅收籌劃，高校可以合法地利用稅收政策和規(guī)定，減少稅負(fù)、降低經(jīng)營成本，從而提高高校的整體管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。這不僅有助于高校的持續(xù)發(fā)展，也能夠?yàn)楦咝Ｌ峁└嗟馁Y源用于教學(xué)、科研等方面的投入。

第三，高校稅收籌劃應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理實(shí)際，確保所制定的籌劃方案的有效實(shí)施［1］。高校稅收籌劃不僅需要考慮稅收政策的變化和調(diào)整，還要結(jié)合高校自身的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)管理需求，制定符合實(shí)際的稅收籌劃方案。只有將籌劃方案與實(shí)際操作相結(jié)合，確保籌劃措施的有效執(zhí)行，高校才能夠真正受益于稅收籌劃工作，提升財(cái)務(wù)管理水平。

1.2 有助于實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)經(jīng)營的目標(biāo)

高校的經(jīng)營發(fā)展自然地追求利益的獲得。為了實(shí)現(xiàn)最大化的利潤獲取，財(cái)務(wù)管理成為必要手段。在這一過程中，提升高校的稅后利潤是實(shí)現(xiàn)增加效益的有效途徑［2］。同時(shí)，降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)也是一種有效的財(cái)務(wù)管理手段。因此，高校應(yīng)從稅收籌劃的角度去除投資發(fā)展中存在的水分，增加稅后利潤，降低財(cái)稅壓力，以達(dá)成更好的經(jīng)營管理目標(biāo)。這樣的籌劃可以幫助高校實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)一步推動(dòng)高校的可持續(xù)發(fā)展。

1.3 有助于提高高校納稅意識

高校稅收籌劃是一種有助于提高高校納稅意識的重要措施。高校在面臨競爭壓力增大時(shí)，希望通過經(jīng)營管理來降低稅務(wù)壓力。然而，偷漏稅行為不僅是一種犯法行為，還會對高校的形象和未來發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，對于高校而言，合理合法地開展經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)稅收壓力的降低是至關(guān)重要的。高校應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)地履行納稅義務(wù)，以獲得相關(guān)權(quán)益和促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。通過進(jìn)行稅收籌劃，高校可以更好地理解稅收政策，適應(yīng)政策調(diào)整，為未來的發(fā)展做好準(zhǔn)備。此外，高校應(yīng)該注重培養(yǎng)并提高納稅意識的教育，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，確保所有成員都了解納稅的重要性并履行納稅義務(wù)。

2 高校稅收籌劃存在問題

2.1 缺乏稅收籌劃意識

相較于英國早在1935年就開始實(shí)施合理避稅政策并在西方國家廣泛應(yīng)用的稅收籌劃實(shí)踐，中國目前仍處于稅收籌劃的概念模式階段。盡管部分高校在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行了納稅籌劃，但由于對籌劃內(nèi)容本質(zhì)的認(rèn)識不全面，實(shí)際落實(shí)和實(shí)現(xiàn)困難較大。在此背景下，雖然一些高校在財(cái)務(wù)管理中嘗試進(jìn)行稅收籌劃，但對于稅收籌劃的基本理念和具體操作手法的理解仍然有限。這導(dǎo)致其無法充分發(fā)揮稅收籌劃的益處和潛力。對于那些原以為通過簡單地減少納稅金額就能實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的高校來說，實(shí)際面臨的問題卻在于所采用的籌劃措施缺乏全面而深入的分析和考慮，只能達(dá)到減少部分稅收的效果。因此，這種認(rèn)識不足導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增加，無法提升高校的財(cái)務(wù)管理水平，也不能促進(jìn)高校的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

2.2 法律意識薄弱

高校稅收籌劃的法律意識薄弱是一個(gè)亟待解決的問題。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)充分考慮法律規(guī)定和現(xiàn)實(shí)情況，以降低自身稅收負(fù)擔(dān)并提升經(jīng)濟(jì)效益。然而，許多高校往往只注重經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了稅收籌劃的合法性，結(jié)果導(dǎo)致偷稅漏稅行為的發(fā)生。這種錯(cuò)誤的稅收籌劃不僅給高校帶來了經(jīng)濟(jì)損失，還嚴(yán)重影響了高校的聲譽(yù)和納稅人形象。與此同時(shí)，許多高校對稅收籌劃的重要性缺乏正確的認(rèn)識。往往只看重眼前的經(jīng)濟(jì)效益，而對長遠(yuǎn)發(fā)展和納稅人權(quán)益的考慮不足。由于缺乏法律意識，高校的稅收籌劃行為常常會偏離法律規(guī)定的軌道，不僅短期內(nèi)影響了經(jīng)濟(jì)效益的提升，還對高校的長遠(yuǎn)發(fā)展形成了制約。這不僅影響到了高校自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也對納稅人利益造成了損害。這種問題出現(xiàn)的原因在于高校在稅收籌劃方面的財(cái)務(wù)管理水平下降。高校的財(cái)務(wù)管理人員對稅收籌劃規(guī)定了解不夠深入，缺乏相應(yīng)的技能和知識，從而無法做好合規(guī)的稅收籌劃工作。直接導(dǎo)致了高校整體稅收負(fù)擔(dān)過重，經(jīng)濟(jì)效益得不到最大化實(shí)現(xiàn)，企業(yè)形象受損。

2.3 缺乏對風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識

高校稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜而重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，但目前存在一個(gè)問題，即高校稅收籌劃缺乏對風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識。稅收籌劃作為一種新的財(cái)務(wù)管理方法，涉及多種因素和風(fēng)險(xiǎn)。高校需要考慮到稅收政策、法規(guī)的變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)以及學(xué)校自身的財(cái)務(wù)狀況等諸多因素。為了應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，高校需要制定相關(guān)的籌劃方案，并在實(shí)施過程中不斷跟蹤和調(diào)整。在這個(gè)過程中，政策的變動(dòng)是一大風(fēng)險(xiǎn)因素。稅收政策的調(diào)整可能會導(dǎo)致高校籌劃方案的失效，甚至帶來負(fù)面影響。因此，高校需要密切關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識會影響籌劃的效果和可持續(xù)性，可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加甚至出現(xiàn)違規(guī)行為［3］。

3 高校稅收籌劃對策

3.1 加強(qiáng)高校稅收籌劃實(shí)效

高校稅收籌劃的實(shí)效性對于高校的發(fā)展至關(guān)重要。一方面，忽視稅收籌劃會導(dǎo)致高校無法充分利用稅收優(yōu)惠政策，錯(cuò)失財(cái)務(wù)優(yōu)勢。因此，需要通過宣傳和培養(yǎng)相關(guān)意識，讓全體教職員工了解稅收籌劃的重要性，形成共識，并將其納入高校經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。另一方面，為了提高稅收籌劃實(shí)效，高校還需建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度。這包括完善核算資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，規(guī)范核算過程的合理性和透明度。只有通過規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，才能確保稅收籌劃活動(dòng)的有效監(jiān)管和運(yùn)行。納稅籌劃活動(dòng)對于高校來說，不僅僅是一種財(cái)務(wù)優(yōu)化的手段，更是一個(gè)機(jī)會，可以通過調(diào)整資源配置和合理的財(cái)務(wù)管理，減少浪費(fèi)，提升經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算水平［4］。同時(shí)，積極參與納稅籌劃活動(dòng)可以培養(yǎng)出高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，提升整個(gè)高校的財(cái)務(wù)管理能力。

3.2 隨時(shí)注意環(huán)境變化

為了將高校稅收籌劃工作建立在堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)上，需要關(guān)注以下幾個(gè)方面。

第一，高校應(yīng)提升綜合管理水平。這意味著高校需要加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通，確保稅收籌劃工作能夠與其他財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無縫銜接。此外，高校還應(yīng)加強(qiáng)與外部稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合作與溝通，及時(shí)了解并應(yīng)對稅收環(huán)境的各種情況。

第二，高校在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要確保能夠有效地整合成本。這包括考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化稅務(wù)效益以及最大限度地減少籌劃成本。高校可以根據(jù)具體情況確定最佳籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)稅收優(yōu)化。

第三，高校需要密切關(guān)注法律法規(guī)的變化。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，法律法規(guī)會不斷完善和調(diào)整。因此，高校應(yīng)及時(shí)了解并適應(yīng)最新的稅收法規(guī)，以確?；I劃工作的合法性和合規(guī)性。納稅籌劃應(yīng)成為財(cái)務(wù)全過程的系統(tǒng)化工程。高校需建立起預(yù)見性管理流程，以基于納稅人應(yīng)稅行為的合理預(yù)測和規(guī)劃，從而提前做好稅務(wù)準(zhǔn)備和優(yōu)化籌劃方案。這有助于減少潛在納稅風(fēng)險(xiǎn)，保障高校稅務(wù)事務(wù)的順利進(jìn)行。

第四，高校還需要建立長效性規(guī)劃模式。這意味著高校應(yīng)在籌劃工作中注重長期規(guī)劃和持續(xù)改進(jìn)。通過制定明確的籌劃目標(biāo)、制度和流程，并不斷監(jiān)測和評估其效果，進(jìn)而確保稅收籌劃工作的可持續(xù)發(fā)展。

3.3 嚴(yán)控政策風(fēng)險(xiǎn)

高校稅收籌劃需要嚴(yán)控政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃作為一種合法、規(guī)范、合理的節(jié)稅措施，在高校財(cái)務(wù)管理中具有重要作用。然而，稅收籌劃不可避免地面臨政策風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。政策變化的不確定性以及時(shí)效的短暫性，增加了高校在長期稅收籌劃中受政策變動(dòng)影響的風(fēng)險(xiǎn)概率。因此，高校需要針對這一問題采取相應(yīng)的防范措施。為了減少因政策變化風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的嚴(yán)重?fù)p失，高校應(yīng)首先密切關(guān)注政策動(dòng)向。了解稅收相關(guān)法規(guī)和政策的最新變化，并與稅收管理機(jī)關(guān)保持良好的溝通和聯(lián)系。高校還應(yīng)建立靈活的稅收籌劃方案，以適應(yīng)政策的多變性。這意味著高校需要在制定籌劃方案時(shí)充分考慮未來政策變化的可能性，并采取相應(yīng)的預(yù)測和應(yīng)對措施。及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化稅收籌劃方案也是降低政策風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。高校應(yīng)定期評估當(dāng)前的籌劃方案，并針對政策變化進(jìn)行調(diào)整，確保方案的合規(guī)性和可持續(xù)性。這不僅包括對已經(jīng)實(shí)施的籌劃方案的臨時(shí)修改，還應(yīng)涉及整體戰(zhàn)略的重新規(guī)劃和調(diào)整，以適應(yīng)新的政策環(huán)境。此外，高校還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)意識的培養(yǎng)。建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，包括明確責(zé)任分工、健全審計(jì)機(jī)制和有效的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，幫助高校更好地應(yīng)對潛在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)員工對稅收法規(guī)和規(guī)范的培訓(xùn)和教育，提高他們的合規(guī)意識，有助于防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 加快人才隊(duì)伍建設(shè)

在高校稅收籌劃工作中，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和科學(xué)方法必不可少。高校財(cái)務(wù)核算人員需要熟悉稅收政策和納稅人行為，以了解相關(guān)稅收法規(guī)和納稅義務(wù)。籌劃人需要掌握財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，以確保稅收籌劃工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。此外，財(cái)務(wù)人員還需要具備良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠與教職員工、管理人員以及稅務(wù)部門有效溝通和協(xié)商。

要順利開展高校稅收籌劃工作，財(cái)務(wù)人員需要全面提高整體素質(zhì)。第一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該不斷更新和提升對稅收政策的掌握，不僅要熟悉當(dāng)前的稅收政策，還要關(guān)注各種變革和調(diào)整，以便為高校提供準(zhǔn)確的稅收籌劃方案。第二，財(cái)務(wù)人員需要深入理解并合理運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則，確保稅收籌劃的財(cái)務(wù)報(bào)告符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求，增強(qiáng)其可信度和有效性。第三，提升溝通和協(xié)調(diào)能力，對于財(cái)務(wù)人員在高校稅收籌劃中扮演的角色至關(guān)重要。通過有效的溝通和協(xié)調(diào)，可以與高校內(nèi)部各個(gè)部門建立良好的合作關(guān)系，在稅務(wù)部門和其他利益相關(guān)方之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。只有經(jīng)過全面提升，財(cái)務(wù)人員才能更好地開展高校稅收籌劃工作，為高校的發(fā)展和穩(wěn)定提供有力的財(cái)務(wù)支持［5］。

4 結(jié)語

稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理手段，在高校經(jīng)營管理中具有復(fù)雜性，并涉及多個(gè)部門的合作。為了實(shí)現(xiàn)最大化的利益和財(cái)務(wù)效益，學(xué)校管理層需要做好總體統(tǒng)籌。應(yīng)該詳細(xì)了解稅法中提供的減免抵扣政策，并合理利用這些政策來最大限度地降低學(xué)校應(yīng)繳納的稅款。學(xué)?？梢栽u估不同的稅收籌劃方案，以選擇最科學(xué)和合理的方式來提高經(jīng)濟(jì)效益，減少稅收負(fù)擔(dān)。為了有效實(shí)施稅收籌劃，學(xué)校管理層需要與學(xué)術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門以及法律和稅務(wù)專業(yè)人士密切合作。學(xué)術(shù)部門可以提供有關(guān)學(xué)校經(jīng)營活動(dòng)和研究項(xiàng)目的詳細(xì)信息，確定適用的稅收籌劃方案。財(cái)務(wù)部門則負(fù)責(zé)收集、整理和分析學(xué)校的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便更準(zhǔn)確地計(jì)算可利用的稅收減免措施。法律和稅務(wù)專業(yè)人士可以為學(xué)校提供咨詢意見，確?；I劃方案的合法性和合規(guī)性。稅收籌劃在高校經(jīng)營管理中的重要性不可忽視。通過總體統(tǒng)籌、充分利用減免抵扣政策，并與各相關(guān)部門合作，學(xué)?？梢蕴岣呓?jīng)濟(jì)效益，最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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