楊子霄

［摘 要］零售企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務(wù)管理的重要性不言而喻，全面預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要手段，以其全方位的覆蓋面和強大的管理功能，被越來越多的零售企業(yè)所采用，對企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)起著決定作用。全面預(yù)算管理通過深層次的挖掘和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，為零售企業(yè)的決策提供支持和建議，能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計劃落實到預(yù)算中，推動零售企業(yè)長遠發(fā)展。本文通過對全面預(yù)算管理的概念和作用進行闡述，探討了全面預(yù)算管理在零售企業(yè)中的局限性和挑戰(zhàn)，并提出了對應(yīng)的解決方案，建議零售企業(yè)形成全員共識，建立企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫，根據(jù)市場變化靈活進行預(yù)算調(diào)整，并建立預(yù)算分配流程和審批體系等，以期為推動零售企業(yè)全面預(yù)算管理實踐和發(fā)展提供參考。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；零售企業(yè)；挑戰(zhàn)；策略

［中圖分類號］F27文獻標(biāo)志碼：A

作為服務(wù)于消費需求的商業(yè)主體，零售企業(yè)在全球范圍內(nèi)都具有重要地位。尤其在當(dāng)今新經(jīng)濟時代，零售企業(yè)面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。然而，無論是面對傳統(tǒng)的實體渠道，還是新興的網(wǎng)絡(luò)銷售平臺，零售企業(yè)都需要應(yīng)對日益增長的市場競爭和消費者需求的快速變化。與其他企業(yè)相比，零售企業(yè)的特點在于其產(chǎn)品和服務(wù)屬性，零售行業(yè)的產(chǎn)品多數(shù)都是具有高度標(biāo)準(zhǔn)化的日用品或消費品，而在售價方面卻有著不同的定價策略，其服務(wù)更是重點，因此零售企業(yè)在市場競爭中要更加注重對服務(wù)領(lǐng)域進行完善，提高客戶滿意度與忠誠度。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，零售企業(yè)需要引入先進的管理理念和管理工具。全面預(yù)算管理旨在通過全面預(yù)測、計劃和控制企業(yè)的財務(wù)和非財務(wù)資源，以實現(xiàn)資源的有效配置和企業(yè)長遠發(fā)展的目標(biāo)。在零售企業(yè)中結(jié)合自身運營模式，實施針對性的全面預(yù)算管理，將會大幅提升零售企業(yè)的市場競爭力，幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

1 全面預(yù)算管理的概念和特點

全面預(yù)算管理是一種以成本控制為核心，全面且長期的企業(yè)管理模式，通過對企業(yè)的各項活動進行預(yù)算分解、執(zhí)行控制、實施評估以及調(diào)整優(yōu)化等來實現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和增強企業(yè)經(jīng)營管理效益的目的。一般來說，全面預(yù)算管理具有全面性、長遠性、系統(tǒng)性、時效性以及周期性等特點［1］。具體來說，全面預(yù)算管理是以企業(yè)整體為考慮對象，覆蓋企業(yè)的各項重要工作，包括財務(wù)、銷售、生產(chǎn)等，不僅要注重當(dāng)前年度的管理目標(biāo)，還需要考慮企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，以做出更加符合企業(yè)長期戰(zhàn)略的決策。同時，全面預(yù)算管理也是一套系統(tǒng)化的管理工具，需要建立完整的預(yù)算計劃和執(zhí)行體系，將預(yù)算工作貫穿企業(yè)戰(zhàn)略、管理、業(yè)務(wù)活動等各個環(huán)節(jié)，并依照不同企業(yè)的特征，按照不同的周期進行預(yù)算制定及執(zhí)行，包括年度預(yù)算、季度預(yù)算等。

2 全面預(yù)算管理對于推動零售企業(yè)長遠發(fā)展的作用

2.1 提高管理效率和降低成本

一方面，全面預(yù)算管理可以幫助零售企業(yè)實行精細化管理，制定全面的預(yù)算計劃，通過全面的預(yù)算規(guī)劃，企業(yè)可以確定經(jīng)營目標(biāo)和方向，強化管理層對企業(yè)的控制，為企業(yè)提高經(jīng)營效益、降低經(jīng)營風(fēng)險提供有力的支持。同時，還可以推動零售企業(yè)深入開展財務(wù)管理，并實現(xiàn)在各項經(jīng)營活動中的優(yōu)化。例如，通過制定預(yù)算指標(biāo)，可明確企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)計劃，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理和報告，或是通過加強成本預(yù)算，實現(xiàn)成本的控制和監(jiān)督，避免不合理的成本和浪費［2］。另一方面，全面預(yù)算管理可以優(yōu)化零售企業(yè)的采購和供應(yīng)鏈管理，實現(xiàn)采購成本和供應(yīng)價值的最優(yōu)化，通過對采購定價和供應(yīng)鏈管理進行有效控制，可以降低企業(yè)的采購成本和進貨成本，優(yōu)化企業(yè)運營的利潤結(jié)構(gòu)。

2.2 優(yōu)化資源配置和提高市場競爭力

全面預(yù)算管理可以幫助零售企業(yè)合理分配和利用企業(yè)資源，提高現(xiàn)有資源的利用效率，并實現(xiàn)對未來發(fā)展規(guī)劃的有效布局。尤其是在人力資源、物流和資金等方面的預(yù)算規(guī)劃，能夠有效優(yōu)化資源配置和成本控制。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以更好地了解市場需求和定價策略，從而優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營方案［3］。同時，全面預(yù)算管理的過程也是企業(yè)評估自身市場競爭力的過程，能夠幫助企業(yè)制定更具競爭力的價格，提高自身產(chǎn)品的銷量和市場份額，增強零售企業(yè)市場競爭力。

2.3 實現(xiàn)長期戰(zhàn)略規(guī)劃和可持續(xù)發(fā)展

全面預(yù)算管理可以幫助零售企業(yè)建立長期的戰(zhàn)略規(guī)劃。通過了解企業(yè)的發(fā)展方向、策略、目標(biāo)以及未來的市場變化趨勢，制定合理的年度預(yù)算計劃，進一步落實企業(yè)戰(zhàn)略定位和經(jīng)營目標(biāo)。同時，在預(yù)算計劃中加入企業(yè)發(fā)展的重點投資和運營成本，能夠更好地支持企業(yè)未來發(fā)展，實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。這樣，企業(yè)可以在保持良好財務(wù)狀況的同時贏得更多投資者和市場的信任與支持，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3 實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點和重點

由于零售企業(yè)具有特殊性，其實施全面預(yù)算管理需要注意以下關(guān)鍵點。第一，設(shè)定具體的預(yù)算目標(biāo)，在制定預(yù)算計劃之前，零售企業(yè)需要明確預(yù)算目標(biāo)，并將其轉(zhuǎn)化為具體的數(shù)字，以保證預(yù)算計劃準(zhǔn)確和有效。第二，細化預(yù)算細目，將預(yù)算細化為更加具體的細目，對于零售企業(yè)來說非常必要。對于零售企業(yè)而言，經(jīng)營成本和營收項目多種多樣，而細化預(yù)算細目能使企業(yè)更全面地考慮各種成本和收入項目，避免遺漏或者漏算。第三，零售企業(yè)需要制定合理的預(yù)算計劃，將企業(yè)日常經(jīng)營、戰(zhàn)略規(guī)劃以及未來發(fā)展考慮在內(nèi)，并根據(jù)不同時間段制定不同的計劃。在制定預(yù)算計劃時，企業(yè)也需根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場環(huán)境和行業(yè)趨勢等因素進行分析，確保預(yù)算計劃合理可行。第四，預(yù)算管理不僅僅是預(yù)估企業(yè)收入和支出，還包括對企業(yè)資金的管理和控制。零售企業(yè)需要分配和控制資金使用，確保能夠全面滿足各種投資和支出需求，避免資金浪費和滯留。第五，零售企業(yè)需要不斷監(jiān)測預(yù)算計劃的執(zhí)行情況，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整。這意味著企業(yè)需要建立可靠的預(yù)算跟蹤體系，及時反饋經(jīng)營狀況，并按照實際情況進行調(diào)整和優(yōu)化，以實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

4 零售企業(yè)實施全面預(yù)算管理的挑戰(zhàn)

4.1 數(shù)據(jù)分散

數(shù)據(jù)分散是零售企業(yè)實施全面預(yù)算管理面臨的一大挑戰(zhàn)。首先是數(shù)據(jù)來源不確定，零售企業(yè)規(guī)模較大，多個部門或系統(tǒng)都會產(chǎn)生相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致零售企業(yè)很難確定正確的數(shù)據(jù)來源并進行統(tǒng)一管理。因此，經(jīng)常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)收集不全、不準(zhǔn)確的情況。其次，數(shù)據(jù)處理難度大，零售企業(yè)通常需要從多個系統(tǒng)甚至是多個部門匯總和整理數(shù)據(jù)，增加了數(shù)據(jù)處理難度和時間成本，同時也會增加數(shù)據(jù)錯誤風(fēng)險。第三，數(shù)據(jù)安全問題，如數(shù)據(jù)被未授權(quán)人員訪問和泄漏的風(fēng)險，可能會給企業(yè)造成污點和經(jīng)濟損失。第四，多個部門或系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)較為分散，使得數(shù)據(jù)分享和協(xié)作存在一定難度，不同部門和系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)格式和標(biāo)準(zhǔn)可能不同，進一步增加了數(shù)據(jù)交互和共享的難度，影響實施全面預(yù)算管理的效果。

4.2 預(yù)算困難

零售企業(yè)通常經(jīng)營規(guī)模較大，并擁有大量產(chǎn)品和服務(wù)，其中有些項目難以估算和量化，預(yù)算制定時難以確定具體的支出和收入，因此很難精準(zhǔn)制定預(yù)算計劃。同時，零售業(yè)市場競爭激烈，面對外部環(huán)境變化，預(yù)算計劃需要對外部環(huán)境的變化進行預(yù)估和調(diào)整，這就增加了預(yù)算的難度。在全面預(yù)算管理的要求下，企業(yè)的收支狀況和資金使用情況的分析和管理需要由具備先進數(shù)據(jù)分析和管理技術(shù)的財務(wù)和管理團隊來完成，對預(yù)算管理的要求進一步提高。全面預(yù)算管理涉及整個企業(yè)的經(jīng)營，需要各個部門和職能團隊全程參與和配合，但是零售企業(yè)通常分布在各個地區(qū)，且規(guī)模較大，全員參與會面臨很大的困難。

4.3 靜態(tài)預(yù)算

零售企業(yè)實施全面預(yù)算管理的過程中，靜態(tài)預(yù)算的情況比較普遍。靜態(tài)預(yù)算通常只適用于某個確定的時間段，僅關(guān)注某個特定層面的財務(wù)計劃、收入和支出等，對未來的需求和風(fēng)險沒有進行充分考慮，隨著市場和企業(yè)發(fā)展需求的變化，預(yù)算計劃可能過時或不適用［4］。在靜態(tài)預(yù)算計劃過程中，企業(yè)傾向于保守地考慮風(fēng)險，以確保不會花費過多的資金，但也會導(dǎo)致機會成本增加，遺失新的投資機會。同時，靜態(tài)預(yù)算計劃無法充分反映企業(yè)實際的經(jīng)營情況和決策結(jié)果，無法分析和評估行動的效果是否達到預(yù)期目標(biāo)，難以進行實時預(yù)算調(diào)整。一般來說，靜態(tài)預(yù)算計劃通常由財務(wù)或管理層制定，員工參與度較低，企業(yè)無法對全員進行預(yù)算意識培訓(xùn)和教育，也難以做到對預(yù)算計劃的有效管理和執(zhí)行。

4.4 缺乏完整性

許多零售企業(yè)在制定預(yù)算計劃時只考慮一定范圍的預(yù)算計劃，而忽略了其他重要的方面，如優(yōu)化人力資源等，這樣的預(yù)算計劃會影響企業(yè)的長期發(fā)展。此外，零售企業(yè)的數(shù)據(jù)來自多個系統(tǒng)，存在數(shù)據(jù)不完整的問題，這使企業(yè)難以制定準(zhǔn)確、完整和實用的預(yù)算計劃。如果預(yù)算計劃不完整，會妨礙企業(yè)管理層的決策，使得管理層在制定戰(zhàn)略和管理目標(biāo)時需要面臨較大的困難。

5 零售企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略

5.1 建立企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫，統(tǒng)一數(shù)據(jù)源

對于數(shù)據(jù)分散的問題，零售企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立企業(yè)級的數(shù)據(jù)倉庫。在建立數(shù)據(jù)倉庫之前，必須先確定企業(yè)需要哪些數(shù)據(jù)，包括何種數(shù)據(jù)、如何獲取及獲取數(shù)據(jù)的意義等，只有了解企業(yè)的數(shù)據(jù)需求，才能有效地設(shè)計數(shù)據(jù)倉庫。明確了數(shù)據(jù)需求，就可以開始設(shè)計數(shù)據(jù)模型，數(shù)據(jù)模型是數(shù)據(jù)倉庫的核心部分，它定義了數(shù)據(jù)表、屬性、關(guān)系等，零售企業(yè)需設(shè)計出可調(diào)整且靈活的數(shù)據(jù)模型，以適應(yīng)企業(yè)日益增長的數(shù)據(jù)需求。將不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)整合到一個數(shù)據(jù)倉庫中是一個大工程，因此，企業(yè)需要選擇可靠的數(shù)據(jù)集成工具，例如ETL（Extract-Transform-Load）工具。這些工具可以自動抽取、轉(zhuǎn)換和加載數(shù)據(jù)，提高工作效率［5］。同時，數(shù)據(jù)管理策略是確保數(shù)據(jù)倉庫準(zhǔn)確和完整的關(guān)鍵，其中應(yīng)定義數(shù)據(jù)訪問權(quán)限及數(shù)據(jù)保護措施等。建立一個企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫以后，統(tǒng)一數(shù)據(jù)源會變得相對容易，只需要將所有數(shù)據(jù)源指向數(shù)據(jù)倉庫即可。通過數(shù)據(jù)倉庫，企業(yè)可以更好地管理和分析數(shù)據(jù)，從而提高全面預(yù)算管理效率。

5.2 形成全員共識，制定預(yù)算目標(biāo)并推進落實

形成全員共識是預(yù)算管理的重要一環(huán)。零售企業(yè)人員眾多，可以通過組織培訓(xùn)、工作會議、定期交流等方式，讓所有工作人員都明白全面預(yù)算管理的意義和重要性，以確保大家朝著同一個方向努力。制定預(yù)算目標(biāo)是成功實施預(yù)算管理的必要步驟，預(yù)算目標(biāo)必須根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和市場環(huán)境制定，以確保與企業(yè)的長期目標(biāo)和愿景一致。當(dāng)然，預(yù)算目標(biāo)的制定只是開始，要真正實現(xiàn)目標(biāo)，必須采取有效措施，推進目標(biāo)落實。對此，零售企業(yè)需要建立完善的績效管理制度，將預(yù)算目標(biāo)與績效考核相結(jié)合，以便于管理人員跟蹤執(zhí)行情況。對針對各項細化的目標(biāo)，制定全面的執(zhí)行流程和規(guī)范，以落實目標(biāo)。

5.3 根據(jù)市場靈活調(diào)整預(yù)算，增強企業(yè)適應(yīng)性

在零售企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略中靈活進行預(yù)算調(diào)整非常重要。首先，在全面預(yù)算管理過程中，零售企業(yè)需重點監(jiān)控市場變化，經(jīng)常分析和了解市場走勢、競爭情況、經(jīng)濟環(huán)境等，及早發(fā)現(xiàn)市場變化帶來的問題和機遇。隨著市場情況不斷變化，企業(yè)需建立靈敏的預(yù)算管理系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)整流程，以確保預(yù)算調(diào)整及時。預(yù)算控制是預(yù)算調(diào)整的基礎(chǔ)，企業(yè)還需要加強預(yù)算控制，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差和問題，并采取措施加以解決。同時，在預(yù)算調(diào)整過程中要自上而下地加強管控，確保預(yù)算調(diào)整無縫連接。其次，預(yù)算調(diào)整成功與否也取決于企業(yè)內(nèi)部良好的預(yù)算溝通，企業(yè)需要通過各種渠道向所有相關(guān)人員傳達預(yù)算調(diào)整的信息，確保全員理解和支持。在靈活進行預(yù)算調(diào)整的過程中，企業(yè)需要時刻保持思維開放，不斷尋找新的機會和可能性，采用各種靈活手段，如合并企業(yè)、重組業(yè)務(wù)、調(diào)整產(chǎn)品線和服務(wù)等，更好地適應(yīng)市場變化，增強企業(yè)適應(yīng)性。

5.4 建立預(yù)算審批體系，提高管理水平和安全性

預(yù)算分配流程是整個預(yù)算過程的核心步驟，必須非常明確和規(guī)范。首先，零售企業(yè)可以設(shè)立審批委員會，制定預(yù)算分配方案，并確保方案滿足預(yù)算調(diào)整和分配的要求。為保證預(yù)算分配流程規(guī)范和公正，企業(yè)需要在充分考慮市場趨勢、經(jīng)濟環(huán)境、競爭格局等因素的情況下參考業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各方面情況設(shè)置預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。其次，零售企業(yè)需建立預(yù)算審批體系，確保預(yù)算分配方案和標(biāo)準(zhǔn)公正、合理和可行。可以設(shè)置多級審批體系，包括財務(wù)部、業(yè)務(wù)部門、高層管理人員等，防止管理人員出現(xiàn)欺詐行為，保護數(shù)據(jù)安全。

6 結(jié)語

零售企業(yè)實施全面預(yù)算管理，通過統(tǒng)一全員共識、建立企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫、制定預(yù)算分配流程和審批體系等，可以更有效地控制成本、提高管理效率和促進企業(yè)長遠發(fā)展。在未來，隨著市場、消費者需求和技術(shù)不斷變化，零售企業(yè)還需持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理和調(diào)整策略，在加強預(yù)算管理的基礎(chǔ)上以數(shù)字化和客戶為導(dǎo)向，通過開展“互聯(lián)網(wǎng)+”零售業(yè)務(wù)、開發(fā)新產(chǎn)品和服務(wù)、優(yōu)化供應(yīng)鏈等途徑，實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，通過推進全面預(yù)算管理持續(xù)創(chuàng)新，在激烈的市場環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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