杭嫻芬

（常州市福興電器有限公司，江蘇 常州 213145）

市場(chǎng)、政策、經(jīng)濟(jì)及自然等環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)了重大沖擊，倒逼企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。對(duì)破產(chǎn)重組企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)走向破產(chǎn)道路的最主要原因在于內(nèi)控管理不足。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制，將管理重心從市場(chǎng)拓展、規(guī)模擴(kuò)張轉(zhuǎn)移至內(nèi)部管理，通過(guò)內(nèi)部管理水平提升推動(dòng)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制意義

隨著企業(yè)改革的深入推進(jìn)，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)政策鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入市場(chǎng)，轉(zhuǎn)變了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局，也加劇了行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)生存發(fā)展也變得愈發(fā)艱難。僅2022年上半年，就有數(shù)十萬(wàn)企業(yè)或倒閉或注銷(xiāo)。內(nèi)控的本質(zhì)在于查找風(fēng)險(xiǎn)、剖析原因并消除內(nèi)部管理隱患，是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)可通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)控體系對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)加以約束和規(guī)范，從而增強(qiáng)管理合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱

1.缺乏對(duì)內(nèi)控的科學(xué)認(rèn)知

盡管內(nèi)部控制在企業(yè)中得到了廣泛推廣與應(yīng)用，但大多企業(yè)人員缺乏對(duì)內(nèi)控的科學(xué)認(rèn)知。比如，企業(yè)管理者不清楚內(nèi)控體系建設(shè)要點(diǎn)，將內(nèi)部控制單一認(rèn)定為財(cái)務(wù)內(nèi)控，把內(nèi)控工作交于財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)[1]。由于缺少對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)，企業(yè)內(nèi)控并不滿(mǎn)足實(shí)際發(fā)展需要，成效不佳。而管理者并未看到有效內(nèi)控成果，進(jìn)一步忽略了內(nèi)控體系建設(shè)，從而使內(nèi)控流于形式。其他部門(mén)人員認(rèn)為內(nèi)控與自身無(wú)關(guān)，沒(méi)有積極配合并參與到內(nèi)控工作當(dāng)中，嚴(yán)重影響了內(nèi)控質(zhì)量。

2.組織架構(gòu)有待優(yōu)化

內(nèi)部控制的完善需要科學(xué)的組織架構(gòu)予以強(qiáng)有力的組織保障，確保權(quán)責(zé)合理劃分，且相關(guān)內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到部門(mén)、崗位。就現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)發(fā)展情況而言，多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行組織架構(gòu)還有待進(jìn)一步優(yōu)化。以民營(yíng)企業(yè)為例，創(chuàng)始人一股獨(dú)大或家族經(jīng)營(yíng)是民營(yíng)企業(yè)的典型特點(diǎn)，如恒大許家印股權(quán)占比在76%以上。在此情況下，企業(yè)權(quán)力高度集中，部門(mén)及崗位設(shè)置大多只考慮業(yè)務(wù)需求，而不關(guān)注內(nèi)控需要，權(quán)責(zé)交叉或職能部門(mén)受領(lǐng)導(dǎo)者約束等現(xiàn)象較為嚴(yán)重[2]。比如，盡管企業(yè)設(shè)置了內(nèi)控部門(mén)，但內(nèi)控部門(mén)工作由領(lǐng)導(dǎo)者把控，其職能缺乏獨(dú)立性，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源于內(nèi)外兩個(gè)層面，外部政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、自然等環(huán)境變化所引起的風(fēng)險(xiǎn)具有不可控性，企業(yè)只能通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理強(qiáng)化自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以維持自身正常經(jīng)營(yíng)。但總體來(lái)看，多數(shù)企業(yè)尤其是民營(yíng)中小企業(yè)普遍欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并未將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)防與管控納入發(fā)展戰(zhàn)略中，降低了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也影響了內(nèi)部控制的完整性[3]。

2.已有評(píng)估體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)控制活動(dòng)的重要前置工作，包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、應(yīng)對(duì)、評(píng)價(jià)等內(nèi)容。目前，仍然有諸多企業(yè)已有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，具體表現(xiàn)為管理被動(dòng)，傾向于事后管控，事前識(shí)別與評(píng)估有所欠缺。例如，A企業(yè)所屬房地產(chǎn)行業(yè)，具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)二級(jí)資質(zhì)，該企業(yè)由高層人員主導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，管理過(guò)程中多數(shù)情況下只是針對(duì)已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，未能有效、全面識(shí)別與評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，少有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也是以定性評(píng)估為主[4]。

（三）控制活動(dòng)效果不佳

1.預(yù)算管理粗放

預(yù)算管理是企業(yè)的主要控制活動(dòng)之一，具有協(xié)調(diào)、規(guī)劃與控制作用。但不少企業(yè)預(yù)算管理依舊沿用傳統(tǒng)的粗放管理模式，導(dǎo)致其作用未能得到充分發(fā)揮。以項(xiàng)目預(yù)算管理為例，在預(yù)算編制過(guò)程中部分企業(yè)未開(kāi)展必要的市場(chǎng)調(diào)研與論證分析工作就盲目編制，由于缺乏對(duì)項(xiàng)目預(yù)算支出效益性與可行性的深入分析，后續(xù)出現(xiàn)嚴(yán)重超預(yù)算情況。

2.資金管理有待加強(qiáng)

資金是關(guān)乎企業(yè)生死存亡的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，面對(duì)巨大的經(jīng)濟(jì)下行壓力，在融資難的情況下，企業(yè)更要做好資金管理，以避免資金閑置、浪費(fèi)。但縱觀企業(yè)資金管理，流程不規(guī)范、管理效率不高等情況比比皆是。以費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)為例，部分企業(yè)為防止出現(xiàn)違規(guī)報(bào)銷(xiāo)行為，設(shè)置了冗長(zhǎng)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程，導(dǎo)致報(bào)賬效率、審批效率低下。

（四）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

1.監(jiān)督力量不足

內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展需要以充實(shí)的監(jiān)督力量作為支持，然而大多數(shù)企業(yè)存在監(jiān)督力量不足的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作的有序開(kāi)展產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙。比如民營(yíng)中小企業(yè)規(guī)模小、人員少的特點(diǎn)較為突出，很多企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展和人資儲(chǔ)備并不匹配，常有非專(zhuān)業(yè)人員承擔(dān)監(jiān)督工作的情況[5]。而且內(nèi)部管控過(guò)程中，大多關(guān)注的是人才的引進(jìn)，對(duì)人員后續(xù)成長(zhǎng)、晉升并不重視，從而導(dǎo)致監(jiān)督力量不足。

2.監(jiān)督部門(mén)職能難發(fā)揮

一般情況下，由審計(jì)部門(mén)承擔(dān)主要的內(nèi)部監(jiān)督工作。目前雖然已有多個(gè)企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但其監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)為：集團(tuán)企業(yè)通過(guò)總部審計(jì)部門(mén)與子公司審計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，子公司部門(mén)僅接觸了本單位的內(nèi)控審計(jì)，對(duì)總部?jī)?nèi)控審計(jì)要求并不清楚，依然沿用以往的做法，無(wú)法真正找到關(guān)鍵控制點(diǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（五）信息溝通不暢

1.溝通渠道狹窄

溝通渠道狹窄是形成信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象、阻礙信息及時(shí)傳遞的主要原因之一，現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)僅有從上到下的溝通渠道，缺少下級(jí)向上級(jí)進(jìn)行信息反饋的渠道，以及各部門(mén)之間的平行溝通渠道。雖然對(duì)于管理層級(jí)較少的企業(yè)而言能夠?qū)⑼ㄖ葌鬟f給員工，但受溝通渠道狹窄的影響，部門(mén)之間配合不緊密，企業(yè)上層也難以實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)前內(nèi)控情況的真實(shí)把握。

2.缺少信息化系統(tǒng)支撐

數(shù)智化發(fā)展背景下，建立基于信息化系統(tǒng)平臺(tái)的內(nèi)控體系已成為常態(tài)。但管理信息化除了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量提升之外，也給企業(yè)帶來(lái)了一定的成本問(wèn)題與信息安全問(wèn)題。部分企業(yè)在搭建信息化系統(tǒng)平臺(tái)的過(guò)程中，沒(méi)有開(kāi)展必要的前期調(diào)研工作，也未對(duì)軟件供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，缺乏對(duì)實(shí)際內(nèi)控需求、業(yè)務(wù)流程的詳細(xì)分析，在此情況下盲目建立信息化系統(tǒng)，導(dǎo)致已有系統(tǒng)無(wú)法對(duì)內(nèi)控工作提供有力支撐[6]。

三、新形勢(shì)下企業(yè)完善內(nèi)部控制的有效措施

（一）夯實(shí)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)

1.強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)知

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從上到下強(qiáng)化全員的內(nèi)控認(rèn)知，形成良好的思想環(huán)境氛圍。管理者要將樹(shù)立與鞏固內(nèi)控意識(shí)擺在企業(yè)制度體系建設(shè)的首位，堅(jiān)持將內(nèi)控作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的“生命線(xiàn)”，對(duì)相關(guān)體系建設(shè)予以高度重視和大力支持，并在不同場(chǎng)合以多角度、多方式反復(fù)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的重要性，要求各部門(mén)人員深化內(nèi)控理念，持之以恒地做好內(nèi)控工作，使內(nèi)控成為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改問(wèn)題、防止出錯(cuò)的“鞭”與“尺”。各部門(mén)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家、地方及企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)范，自覺(jué)將內(nèi)控理念轉(zhuǎn)化為行為準(zhǔn)則，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是綜合性、系統(tǒng)性的工程，只有全員參與才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。

2.優(yōu)化調(diào)整組織架構(gòu)

為了給內(nèi)部控制的完善提供強(qiáng)有力的組織保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行組織架構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化調(diào)整。不同發(fā)展時(shí)期的企業(yè)所適用的組織架構(gòu)有明顯差異，企業(yè)需要選擇與自身發(fā)展相適應(yīng)的管理組織模式，而不是盲目調(diào)整。例如，MD（美的）集團(tuán)作為家電行業(yè)領(lǐng)先者，在發(fā)展初期因產(chǎn)品種類(lèi)單一而構(gòu)建了高度集權(quán)的直線(xiàn)職能式組織架構(gòu)，為該集團(tuán)高速增長(zhǎng)創(chuàng)造了良好條件。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張及產(chǎn)品類(lèi)型的增多，這樣的組織架構(gòu)表現(xiàn)出了明顯的體制缺陷。經(jīng)高層反復(fù)調(diào)研及反復(fù)論證，該集團(tuán)實(shí)施了事業(yè)部改造，開(kāi)啟了全面組織變革，總部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、監(jiān)督與戰(zhàn)略性決策，各個(gè)分散的事業(yè)部擁有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，負(fù)責(zé)產(chǎn)品研產(chǎn)銷(xiāo)及對(duì)行政、人事等管理部門(mén)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，推動(dòng)了該集團(tuán)的井噴式增長(zhǎng)。隨著家用電器的不斷發(fā)展、進(jìn)步，該集團(tuán)事業(yè)部管控力度不足的問(wèn)題愈發(fā)突出，而內(nèi)部管理也嚴(yán)重失調(diào)。對(duì)此，該集團(tuán)開(kāi)啟了第二次事業(yè)部改革，一方面設(shè)立二級(jí)管理平臺(tái)處理事業(yè)部層面的管理問(wèn)題，另一方面將事業(yè)部從公司剝離，成立事業(yè)本部。正是這樣始終根據(jù)需要并圍繞權(quán)力收放、責(zé)任利潤(rùn)轉(zhuǎn)換等來(lái)調(diào)整組織架構(gòu)，該集團(tuán)一直表現(xiàn)在穩(wěn)健增長(zhǎng)。根據(jù)該集團(tuán)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，家電行業(yè)集團(tuán)型企業(yè)優(yōu)化調(diào)整組織架構(gòu)，要充分考慮業(yè)務(wù)規(guī)模及產(chǎn)品類(lèi)型，做好調(diào)研、論證工作，并保持組織架構(gòu)的動(dòng)態(tài)性，使之適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.滲透風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

滲透風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本途徑，企業(yè)可通過(guò)宣傳或培訓(xùn)教育來(lái)實(shí)現(xiàn)。在此過(guò)程中，采取多途徑、多形式，如線(xiàn)上視頻會(huì)議、線(xiàn)下討論交流會(huì)、案例學(xué)習(xí)等等，不斷向各部門(mén)人員傳遞風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控機(jī)制與內(nèi)容等，使其正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，了解風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化特征，并鼓勵(lì)其主動(dòng)挖掘、發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.健全評(píng)估體系

客觀、準(zhǔn)確而全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可作為企業(yè)開(kāi)展控制活動(dòng)的有力依據(jù)，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制成效。對(duì)于企業(yè)而言，不僅要注重事后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，也要關(guān)注事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與事中的風(fēng)險(xiǎn)分析、控制，健全已有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，前置風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為企業(yè)完善內(nèi)部控制創(chuàng)造良好條件。

首先，建立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，由該部門(mén)承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)工作責(zé)任。其次，構(gòu)建全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事前以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為基礎(chǔ)，根據(jù)內(nèi)外市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)、政策等環(huán)境變化情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)情況，考慮到企業(yè)未來(lái)發(fā)展，精準(zhǔn)識(shí)別內(nèi)外環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其可能引起的損失進(jìn)行定性定量評(píng)估與分析，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案。事中動(dòng)態(tài)追蹤風(fēng)險(xiǎn)管理情況，深入挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)性手段對(duì)其進(jìn)行有效控制。事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、風(fēng)險(xiǎn)控制情況及相關(guān)措施的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)。最后，改善風(fēng)險(xiǎn)管理模式，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度，定期出具相應(yīng)報(bào)告，以獲得有效的評(píng)估信息。

（三）提高控制活動(dòng)成效

1.實(shí)施全面預(yù)算

全面預(yù)算管理在細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部管控等方面具有明顯優(yōu)勢(shì)，其價(jià)值已經(jīng)在實(shí)踐中得到了充分證實(shí)。企業(yè)有必要用全面預(yù)算管理代替?zhèn)鹘y(tǒng)預(yù)算管理，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算作用的充分發(fā)揮。編制階段，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)目標(biāo)等合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，將其逐層分解至各部門(mén)，并構(gòu)建全員參與的編制體系。預(yù)算執(zhí)行與控制階段，實(shí)時(shí)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督與控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差問(wèn)題。分析階段，定性定量分析形成執(zhí)行偏差的深層次原因，形成相應(yīng)分析報(bào)告?？己穗A段，對(duì)各管理層級(jí)與各部門(mén)人員進(jìn)行針對(duì)性考核，獲得客觀、全面的管理信息，以此為基礎(chǔ)實(shí)施必要的激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，提高人員參與度。

2.完善資金管理

為提升資金有效利用率與實(shí)際管理效率，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)行資金管理機(jī)制做進(jìn)一步的完善。第一，對(duì)管理流程進(jìn)行再造。比如，實(shí)施費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程再造，將會(huì)計(jì)憑證核驗(yàn)、復(fù)核等關(guān)鍵流程置于信息化系統(tǒng)中，去除不必要的中間環(huán)節(jié)，同時(shí)運(yùn)用OCR技術(shù)對(duì)報(bào)賬信息進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別、填報(bào)，從而提高保障效率。第二，加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付賬款清查，定期清理壞賬、呆賬，加速資金周轉(zhuǎn)。第三，強(qiáng)調(diào)資金違規(guī)行為監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊多發(fā)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)有隨意挪用企業(yè)資金情況，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人法律責(zé)任，以減少企業(yè)損失。

（四）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

1.充實(shí)監(jiān)督力量

監(jiān)督人員是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行者，其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的高低與否直接影響企業(yè)監(jiān)督質(zhì)量。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重充實(shí)自身監(jiān)督力量。一要清楚企業(yè)監(jiān)督需求與崗位要求，配置專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與監(jiān)督崗位相匹配的人員實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督。二要改進(jìn)已有薪酬體系，提高對(duì)監(jiān)督人員的待遇，提升其工作積極性。三要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，將內(nèi)部具有監(jiān)督管理能力的人員轉(zhuǎn)化為專(zhuān)業(yè)監(jiān)督人員。

2.促進(jìn)監(jiān)督部門(mén)職能充分發(fā)揮

為保證監(jiān)督效果，企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性措施促進(jìn)監(jiān)督部門(mén)職能充分發(fā)揮。比如，以信息化系統(tǒng)平臺(tái)為依托，開(kāi)展關(guān)鍵控制點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與一般控制點(diǎn)日常全面檢查工作，詳細(xì)記錄監(jiān)督過(guò)程及結(jié)果信息，收集重要證據(jù)資料，必要時(shí)考慮與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。

（五）加強(qiáng)信息溝通

1.暢通溝通渠道

單向溝通弊端的存在嚴(yán)重影響企業(yè)信息溝通質(zhì)量，對(duì)此企業(yè)應(yīng)暢通溝通渠道，將單向溝通轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向交互式溝通，從而減少信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象的發(fā)生，提高信息傳遞的及時(shí)性。比如，在ERP、OA等管理系統(tǒng)中設(shè)置內(nèi)部加密溝通模塊，借助信息系統(tǒng)不受地域限制的優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)內(nèi)部溝通，或通過(guò)微信公眾號(hào)展示當(dāng)前企業(yè)日常內(nèi)控情況，運(yùn)用后臺(tái)評(píng)論功能收集員工反饋信息。

2.推進(jìn)信息化系統(tǒng)建設(shè)

數(shù)智化是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)與發(fā)展的主流趨勢(shì)，信息化是數(shù)智化的基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)數(shù)智化，企業(yè)必然要推進(jìn)信息化系統(tǒng)建設(shè)。建設(shè)前期，做好市場(chǎng)調(diào)研與軟件供應(yīng)商評(píng)估工作，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商按照企業(yè)實(shí)際內(nèi)控需求、業(yè)務(wù)流程等聯(lián)合制定信息化系統(tǒng)建設(shè)方案。建設(shè)中期，在各管理系統(tǒng)間建立必要的數(shù)據(jù)鏈接，并統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。建設(shè)后期，加強(qiáng)系統(tǒng)安全維護(hù)與功能升級(jí)，維持系統(tǒng)正常、安全運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下，面對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的內(nèi)控環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、控制活動(dòng)效果不佳、內(nèi)部監(jiān)督力度不夠、信息溝通不暢等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，從思想認(rèn)知、組織架構(gòu)等方面夯實(shí)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，優(yōu)化控制活動(dòng)方法、措施，通過(guò)充實(shí)監(jiān)督力量、加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)加大內(nèi)部監(jiān)督力度，并緊抓數(shù)智化、信息化發(fā)展機(jī)遇，暢通信息溝通渠道，深入推進(jìn)信息化系統(tǒng)建設(shè)，為內(nèi)控的進(jìn)一步完善創(chuàng)造良好條件。