謝金晉

（泰高營養(yǎng)科技[北京]有限公司，北京 100085）

引 言

所謂數(shù)字經(jīng)濟(jì)，是一種通過對數(shù)據(jù)的識別、歸集、清洗、存儲與使用，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置與再生、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量增長的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，其本質(zhì)在于信息化。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)競爭戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)及管理模式等遭遇了不小的沖擊。企業(yè)需要順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，通過財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型深入挖掘已有數(shù)據(jù)價值，為企業(yè)達(dá)成長遠(yuǎn)發(fā)展與價值創(chuàng)造的目標(biāo)奠定堅實基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的主要動因

（一）現(xiàn)代企業(yè)決策對速度和精度的要求提高

國際經(jīng)濟(jì)局勢變動導(dǎo)致全球供應(yīng)鏈和價值鏈出現(xiàn)斷供、斷鏈風(fēng)險，增加了市場的不確定性，市場競爭變得越發(fā)激烈。隨著競爭的不斷深入，再加上人工、材料及物流等各要素成本的增加，以及宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策的調(diào)整，各行業(yè)企業(yè)利潤水平大幅降低。企業(yè)要想保持、提升自身競爭優(yōu)勢，必須保持決策的合理性與可行性，加快對市場應(yīng)對動作發(fā)生的反應(yīng)速度與頻次。而決策合理性與可行性的高低，和能否快速、準(zhǔn)確地提供財務(wù)數(shù)據(jù)有直接關(guān)系。傳統(tǒng)管理模式下，財務(wù)更傾向于事后核算與財報制作，并未真正參與到企業(yè)決策中，無法給予決策者強(qiáng)有力的決策支持。因此，企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型刻不容緩。

（二）數(shù)字技術(shù)應(yīng)用驅(qū)動轉(zhuǎn)型

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)涌現(xiàn)，逐漸成為各行業(yè)企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的強(qiáng)大驅(qū)動力，同時給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理帶來了巨大影響。比如，物聯(lián)網(wǎng)以各種信息傳感設(shè)備及互聯(lián)網(wǎng)為依托，利用智能化識別、定位、跟蹤及監(jiān)管功能，實現(xiàn)不同時間及地點的人、機(jī)、物的互聯(lián)互通，從而提高了企業(yè)生產(chǎn)管理效率，避免了財務(wù)風(fēng)險及信息系統(tǒng)風(fēng)險，做到與客戶的個性化溝通，進(jìn)一步增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)機(jī)會。同時，數(shù)字技術(shù)相關(guān)軟硬件不斷涌現(xiàn)，特別是我國各種低功耗物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，如窄帶物聯(lián)網(wǎng)（NB-IoT），使應(yīng)用成本不斷降低，也使更多企業(yè)能夠負(fù)擔(dān)得起，應(yīng)用門檻明顯降低。

（三）企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需要轉(zhuǎn)型

面對不確定的市場環(huán)境與日益加大的競爭壓力，企業(yè)不僅要關(guān)注短期經(jīng)營利益，也要注重提高自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、選擇與執(zhí)行能力，推動自身長遠(yuǎn)發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，無論是戰(zhàn)略框架的建立，還是戰(zhàn)略目標(biāo)、決策的制定，均高度依賴對財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合分析，這就要求企業(yè)深入挖掘自身財務(wù)與業(yè)務(wù)間的內(nèi)在邏輯，轉(zhuǎn)變財務(wù)職能，進(jìn)而加快財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

二、企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的主要趨勢

（一）轉(zhuǎn)變服務(wù)價值體系，實現(xiàn)價值最大化目標(biāo)

從國際先進(jìn)企業(yè)的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型情況來看，不少企業(yè)通過調(diào)整財務(wù)組織、建立財務(wù)共享中心推動財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。轉(zhuǎn)型初期，企業(yè)以財務(wù)共享中心為依托，重新架構(gòu)財務(wù)組織，規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化處理常規(guī)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提高管理效能。隨著外部營商環(huán)境的變化及內(nèi)部管理需求的增長，財務(wù)共享中心從早期核算工廠逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)價值中心，其主要功能拓展為價值信息提取，為企業(yè)決策治理層提供決策支持，從而推動財務(wù)管理變革，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。目前，國內(nèi)各行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)已進(jìn)入財務(wù)共享的高級階段，即數(shù)據(jù)共享，并構(gòu)建了以價值為核心的財務(wù)共享體系，不斷改善自身服務(wù)質(zhì)量。

（二）推動數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)經(jīng)營信息共享

隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展，諸多數(shù)字化工具在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。與此同時，數(shù)據(jù)管理的重要性及價值越發(fā)凸顯。大多企業(yè)為多業(yè)態(tài)、多管理層級的集團(tuán)企業(yè)，不同成員單位、不同部門、不同管理層級與不同管理系統(tǒng)間有大量的數(shù)據(jù)交互需求，企業(yè)可以通過統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一會計科目及表格模塊化等手段加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，推動數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，從而減少數(shù)據(jù)交互中的信息障礙，促進(jìn)經(jīng)營信息共享。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的主要問題

（一）業(yè)財融合難度較大

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求企業(yè)轉(zhuǎn)移財務(wù)管理重心，將財務(wù)功能從核算、財報編制等向決策參與、投資支持、成本控制、風(fēng)險管理等方面轉(zhuǎn)變，使財務(wù)成為業(yè)務(wù)的合作伙伴，為其提供必要的財務(wù)服務(wù)，其中必然涉及業(yè)財融合。然而，受思想觀念、專業(yè)方向不一致與意見不統(tǒng)一等因素的影響，當(dāng)前企業(yè)業(yè)財融合難度較大。例如，M 集團(tuán)為中糧集團(tuán)下屬公司，以乳制品生產(chǎn)加工為主營業(yè)務(wù)，在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型前期，業(yè)務(wù)部門延續(xù)以往的工作風(fēng)格，更關(guān)注項目的完成，不重視財務(wù)的建議，財務(wù)也不了解業(yè)務(wù)流程及實際業(yè)務(wù)情況，二者無法達(dá)成一致，導(dǎo)致業(yè)財融合困難。數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，盡管M 集團(tuán)搭建了財務(wù)共享平臺，為業(yè)財融合創(chuàng)造了良好條件，但由于缺乏合理的信息溝通方案，常有各部門意見不統(tǒng)一的情況，對業(yè)財融合產(chǎn)生了巨大阻礙。

（二）財務(wù)風(fēng)險隱患突出

財務(wù)數(shù)字化是一把“雙刃劍”，除了能幫助企業(yè)優(yōu)化管理模式、提高管理水平、增加決策有效性之外，還給企業(yè)帶來了諸多財務(wù)風(fēng)險，如資金風(fēng)險、財務(wù)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險等。資金風(fēng)險主要源于軟件購置及人才引入與培養(yǎng)。企業(yè)購置的軟件應(yīng)當(dāng)滿足自身的個性化需要，但部分企業(yè)缺乏對自身管理需要的充分考慮，盲目購置軟件，導(dǎo)致軟件功能不符合業(yè)務(wù)、財務(wù)管理特點，從而引發(fā)資金風(fēng)險。多種數(shù)字技術(shù)及軟件平臺的應(yīng)用讓財務(wù)人員從低附加值、重復(fù)性強(qiáng)的基礎(chǔ)核算工作中抽離，但在應(yīng)用前期，財務(wù)人員需要一定的適應(yīng)時間。而且在此期間，部分財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺，難以充分參與到?jīng)Q策中。因此，企業(yè)需要花費大量資金用于復(fù)合型人才的引進(jìn)及培養(yǎng)，一旦引進(jìn)與培養(yǎng)不到位，相關(guān)的資金投入還會持續(xù)增加，進(jìn)而引發(fā)一定程度的資金風(fēng)險。財務(wù)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險與信息化系統(tǒng)安全維護(hù)有關(guān)，企業(yè)信息化系統(tǒng)處于開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，容易遭受病毒威脅及黑客的攻擊。而數(shù)據(jù)天然具有可共享、可復(fù)制、可更改的特點，這就增加了財務(wù)舞弊的可能性。目前，大多數(shù)企業(yè)信息安全保障制度不完善，再加上對安全技術(shù)的應(yīng)用不熟練，易造成重要財務(wù)數(shù)據(jù)泄露，發(fā)生數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。

（三）低估數(shù)字化轉(zhuǎn)型難度

財務(wù)數(shù)字化的基礎(chǔ)是財務(wù)信息化，其標(biāo)志之一在于信息化系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用。盡管大部分企業(yè)都根據(jù)自身的財務(wù)管理及業(yè)務(wù)發(fā)展需要建立了相應(yīng)的信息化系統(tǒng)，但使用不同財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的情況普遍存在。由于各管理系統(tǒng)間存在明顯的“系統(tǒng)邊界”，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)無法聯(lián)通，甚至?xí)l(fā)生“打架”現(xiàn)象。究其原因，主要是數(shù)字化轉(zhuǎn)型中企業(yè)相關(guān)人員對“系統(tǒng)邊界”問題的估計不足，沒有制定出與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息化系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用方案，一方面降低了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功率，另一方面出現(xiàn)了延誤及增加計劃外投資的情況。

四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的主要路徑

（一）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，促進(jìn)業(yè)財融合

“懂財務(wù)、懂業(yè)務(wù)、懂技術(shù)”且具備大局觀的復(fù)合型財務(wù)數(shù)字化人才對于現(xiàn)代企業(yè)而言是稀缺資源。為打破傳統(tǒng)思維及視角的局限性，通過提升人員專業(yè)素質(zhì)促進(jìn)業(yè)財融合，奠定堅實的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)，企業(yè)有必要加強(qiáng)人才培養(yǎng)。以PV 公司為例，PV 公司以乘用車的研產(chǎn)銷為主營業(yè)務(wù)，具有汽車產(chǎn)業(yè)全價值鏈。從組織結(jié)構(gòu)上看，財務(wù)部下屬有10 個科室，分別承擔(dān)預(yù)算、成本控制、核算等職能，并且有1/3 的員工從事會計核算等工作。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，部分財務(wù)人員由于思維及視角受限，難以跟上企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐。對此，該企業(yè)CFO提出了重點培養(yǎng)專家型、數(shù)字型及業(yè)務(wù)型人才的計劃，以提升財務(wù)團(tuán)隊的整體素質(zhì)。根據(jù)PV 企業(yè)的實踐經(jīng)驗，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂有針對性的人才培養(yǎng)計劃：對于有一定財務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)的財務(wù)人員，著重強(qiáng)化其專業(yè)能力與知識水平，使其成為能解決企業(yè)專業(yè)性財務(wù)難題的高級管理人才；對于與業(yè)務(wù)部門接觸較多的財務(wù)人員，著重強(qiáng)化其業(yè)務(wù)溝通能力與業(yè)務(wù)問題處理能力，使其成為企業(yè)“業(yè)務(wù)融合”的助力；對于有軟件操作基礎(chǔ)的財務(wù)人員，著重強(qiáng)化其大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力與軟件系統(tǒng)操作能力，使其成為企業(yè)的技術(shù)型財務(wù)人才。

（二）滲透風(fēng)險意識，做好風(fēng)險管理

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，企業(yè)難免會遭遇多種財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)全員風(fēng)險意識的強(qiáng)弱，直接影響風(fēng)險管理成效。而風(fēng)險管理是否到位，也關(guān)系到財務(wù)管理轉(zhuǎn)型效率。因此，企業(yè)有必要從上到下滲透風(fēng)險意識并做好風(fēng)險管理。決策治理層要認(rèn)識到風(fēng)險管理對財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極作用，把樹立、牢固風(fēng)險意識放在風(fēng)險管理首位，堅持將風(fēng)險管理作為企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的防線，多角度、多場合反復(fù)強(qiáng)調(diào)其重要性及緊迫性，同時根據(jù)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的需要，制訂系統(tǒng)性的風(fēng)險管理規(guī)劃。各管理層、成員單位及各部門要明確自身的風(fēng)險管理責(zé)任，切實將風(fēng)險預(yù)警、防范與控制貫穿日常工作中的方方面面，持續(xù)更新風(fēng)險管理方法，以適應(yīng)不斷變化的風(fēng)險環(huán)境。

（三）統(tǒng)一系統(tǒng)平臺，加大轉(zhuǎn)型保障力度

對于各管理系統(tǒng)獨立運行的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于對現(xiàn)有信息資源的梳理，以業(yè)財融合為抓手，通過各管理系統(tǒng)的有機(jī)對接構(gòu)建一體化的系統(tǒng)平臺，加大財務(wù)管理轉(zhuǎn)型保障力度。如圖1 所示，企業(yè)可將財務(wù)共享系統(tǒng)作為核心平臺，內(nèi)設(shè)預(yù)算管理、財務(wù)核算等多個系統(tǒng)模塊，前端連接業(yè)務(wù)系統(tǒng)，中端連接財務(wù)管理系統(tǒng)與內(nèi)部運營系統(tǒng)，并增設(shè)一些功能模塊，后端連接企業(yè)外部系統(tǒng)，從而打破系統(tǒng)邊界，實現(xiàn)各系統(tǒng)間基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。

圖1 一體化系統(tǒng)平臺建設(shè)框架

（四）引入新工具（RPA），降低數(shù)字化轉(zhuǎn)型難度

為降低數(shù)字化轉(zhuǎn)型難度，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與IT 的一致性，企業(yè)有必要引入RPA 等新工具。RPA 具有非侵入式與靈活配置的技術(shù)特點，企業(yè)只需預(yù)先設(shè)計好規(guī)則，RPA 就能模擬人工進(jìn)行復(fù)制、點擊、輸入、粘貼等操作，代替或協(xié)助人們在多種數(shù)字化設(shè)備中完成附加值低、規(guī)則固定且重復(fù)性強(qiáng)的工作與任務(wù)。企業(yè)進(jìn)行RPA 部署時，無需更改現(xiàn)有信息系統(tǒng)，就可以避開大量資金、資源投入的情況，進(jìn)一步解決老舊系統(tǒng)不敢碰不敢改、成熟軟件無從修改、IT 系統(tǒng)層流程不通等問題。阻礙RPA 順利實施的主要因素為業(yè)務(wù)流程及應(yīng)用程序的復(fù)雜性，因此在應(yīng)用RPA 之前，企業(yè)應(yīng)重新思考現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，明確流程改造的重點，深刻理解RPA 如何與其他系統(tǒng)及管理方法一起運作，在此基礎(chǔ)上從企業(yè)需求出發(fā)制定全面的RPA 解決方案，確定其應(yīng)用優(yōu)先級。一般情況下，相對穩(wěn)定、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程往往會占用大量人力與時間，企業(yè)可在此方面優(yōu)先部署RPA。

（五）擴(kuò)大視野，從跨行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功案例中學(xué)習(xí)

隨著數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，各種系統(tǒng)在行業(yè)之間的差異和壁壘相對減少，企業(yè)除了參考本行業(yè)的成功案例，還可以擴(kuò)大視野，從其他行業(yè)的成功案例中獲得突破性的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，如傳統(tǒng)行業(yè)參考快消品行業(yè)、本地網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，更多地使用云技術(shù)等，從“紅?！鞭D(zhuǎn)入“藍(lán)?！?，獲得更大的投入產(chǎn)出比。

結(jié) 語

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，現(xiàn)代企業(yè)決策對速度及精度的要求提高，倒逼企業(yè)進(jìn)行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型；與此同時，數(shù)字技術(shù)應(yīng)用驅(qū)動企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。對企業(yè)而言，加快財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。目前，企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型主要趨勢為轉(zhuǎn)變服務(wù)價值體系、推動數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)及整合系統(tǒng)功能模塊。在此趨勢下，面對當(dāng)前財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中存在的幾個問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過實施針對性人才培養(yǎng)方案提升人才專業(yè)素質(zhì)，為業(yè)財融合提供強(qiáng)有力的人才支持，并充分認(rèn)識到財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的風(fēng)險隱患，從上到下滲透風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險管理，同時緊抓數(shù)字化發(fā)展機(jī)遇，以業(yè)財融合為抓手，根據(jù)財務(wù)共享需要，基于對現(xiàn)有信息資源的有效整合，構(gòu)建一體化的系統(tǒng)平臺，必要時引入RPA 等新工具，解決現(xiàn)有系統(tǒng)建設(shè)問題，降低財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型難度，從而逐步實現(xiàn)自身數(shù)字化轉(zhuǎn)型。