陳勇勤

（廣州國金商業(yè)經(jīng)營管理有限公司，廣東 廣州 510623）

高效的內(nèi)部控制體系，才有助于繼續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)，從而避免管理風(fēng)險，對企業(yè)實施高效的監(jiān)管和管控，是企業(yè)長期健康蓬勃發(fā)展的重要。也因而，企業(yè)要想長期蓬勃發(fā)展，首先就要建立好內(nèi)控的有關(guān)管理制度，通過內(nèi)部控制體系的建立，才可能更加有效地進(jìn)一步提高企業(yè)的效率、推進(jìn)決策品質(zhì)，從而有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理中的脆弱環(huán)節(jié)，加以優(yōu)化調(diào)整。管理體系的改進(jìn)才能更加有效地減少企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險因素，進(jìn)一步提高企業(yè)的技術(shù)水平和效益，從而保障了企業(yè)總體目標(biāo)的達(dá)成。從財務(wù)管理的角度，對企業(yè)內(nèi)部控制制度中問題，給出了相應(yīng)的對策舉措，以進(jìn)一步提高公司的技術(shù)水平，進(jìn)而健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，從而促進(jìn)了公司目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部管理，即指公司由董事長、管理層以及廣大職工所進(jìn)行的用于控制目標(biāo)的活動。內(nèi)部管理是在公司經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，彼此關(guān)聯(lián)、互相影響的一個管理體系。是指為了維護(hù)公司正常運營而進(jìn)行的各種必不可少的內(nèi)部控制手段。它作為公司內(nèi)部控制的主要部分，它也是公司內(nèi)部各種類型管理控制的總和。隨著公司的經(jīng)營規(guī)模越大對內(nèi)部控制的要求越高，內(nèi)部管理也就成體現(xiàn)了公司控制的主要標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)行控制的依據(jù)。對資金的監(jiān)督管理是與公司資本管理工作有關(guān)的主要管理工作，是為保證公司正常運營而采取的必需舉措。

公司的全部財務(wù)工作是由財務(wù)部門管理，財務(wù)部門根據(jù)公司的經(jīng)費開支、財務(wù)的活動狀況進(jìn)行匯總、考核，按照經(jīng)費的用途和相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行編制財務(wù)報表，合理確定公司運作管理的規(guī)范，財務(wù)報表的數(shù)據(jù)完全真實，投資安全性得以保證，增強(qiáng)公司管理工作的實效性，經(jīng)營風(fēng)險得以預(yù)防，使公司戰(zhàn)略目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

二、投融資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

（一）提升了企業(yè)資金的安全性，有效防范風(fēng)險

財務(wù)內(nèi)部控制體系，是指保證企業(yè)內(nèi)財務(wù)得以有效進(jìn)行的制度依據(jù)和機(jī)理，使公司內(nèi)在各部門工作在執(zhí)行中能更為合規(guī)、順利、有效。對公司的內(nèi)在管理保證資金投入支付工作合規(guī)，對運營中資金投入科學(xué)合理計劃，并明確了資金收付過程員工的責(zé)任范圍，使員工的責(zé)任和權(quán)力之間可以相互監(jiān)督，以保證公司資金運行的安全，防止風(fēng)險。

（二）提升企業(yè)財務(wù)工作的效率

財務(wù)內(nèi)部管理，可以指將財務(wù)部門管理進(jìn)行更加的合理，使得內(nèi)部財務(wù)各司其職，并組織其他部門人員根據(jù)相應(yīng)的管理要求提供信息，從而減少了財務(wù)部門工作的任務(wù)，在減少了任務(wù)強(qiáng)度的同時提高工作效率。

（三）避免違約風(fēng)險的存在

規(guī)定了財務(wù)管理控制規(guī)定認(rèn)識變化的具體內(nèi)容，按照合乎財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定的工作加以發(fā)展，而不合規(guī)章制度的工作則要停止，從而有效地完善了會計的內(nèi)涵。企業(yè)各單位之間應(yīng)該按照財務(wù)的規(guī)章制度相互監(jiān)督，這樣的話才能有效避免違章的情況出現(xiàn)。

（四）有利于提升企業(yè)的決策水平

財務(wù)人員內(nèi)部管理系統(tǒng)可以提升公司財務(wù)人員管理各類財務(wù)數(shù)據(jù)資料的水平，保證財務(wù)管理項目的效率，提高財務(wù)人員的專業(yè)水平與效率。為公司的投資者、政府有關(guān)機(jī)構(gòu)提供有效的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者進(jìn)行適合公司戰(zhàn)略的投資決策，提供更為有力的參考數(shù)據(jù)幫助公司制訂最佳的融資方案。

三、當(dāng)前投融資企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

公司的財務(wù)部門是公司成長的核心保障部門，特別是作為投融資管理公司而言，對公司的內(nèi)部財務(wù)管理體系構(gòu)建至關(guān)重要，對公司的經(jīng)營穩(wěn)定、公司的資本安全乃至公司的財務(wù)危機(jī)風(fēng)險預(yù)防均具有舉足輕重的作用；為了促使投融資公司獲得長遠(yuǎn)穩(wěn)健的發(fā)展前景，就當(dāng)前該類公司的財務(wù)管理面臨的困難加以研究和進(jìn)行調(diào)整。

（一）公司管理層尚未形成合理的內(nèi)部財務(wù)管理認(rèn)知

當(dāng)前國內(nèi)投融資公司在其經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，由于一般關(guān)注利潤的實現(xiàn)，因而對其財務(wù)管理內(nèi)控的業(yè)務(wù)核心地位得不到真正的關(guān)注，表現(xiàn)在公司境內(nèi)有關(guān)員工對財務(wù)管理部門對其內(nèi)控的管理體系要求并未完備，以及財務(wù)人員缺少對風(fēng)險控制的能力，致使公司財務(wù)管理內(nèi)控管理工作沒有廣泛公眾依據(jù)，也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)；公司財務(wù)管理部門的員工雖經(jīng)過了公司內(nèi)部對于財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)建管理工作的有關(guān)培訓(xùn)，但由于對公司內(nèi)部培訓(xùn)內(nèi)容不到位、對財務(wù)人員對公司財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重要性不夠認(rèn)識等原因，以及公司內(nèi)部財務(wù)管理部門員工對內(nèi)控建設(shè)管理工作沒有準(zhǔn)確地認(rèn)知，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制建設(shè)管理工作很難達(dá)到預(yù)期的效果。

另外就是由于公司對于財務(wù)人員內(nèi)部控制建設(shè)缺少行之有效的監(jiān)督，對其成果也沒有準(zhǔn)確的評估改善等等，因而也沒法適應(yīng)于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制建設(shè)工作的有效實現(xiàn)。公司對內(nèi)部管理的考核和監(jiān)管是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理建設(shè)的主要推進(jìn)手段，因此，沒有規(guī)范的內(nèi)部管理規(guī)范，沒有對內(nèi)部管理運行的有效監(jiān)管。這直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部制度完善的進(jìn)行。同時其監(jiān)督機(jī)構(gòu)在做出具體的職能界定后也有待進(jìn)一步的細(xì)化提升，對公司各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)益界定不清楚，從而導(dǎo)致公司在實施財務(wù)內(nèi)控管理的進(jìn)程中遭遇阻力，進(jìn)而阻礙投融資公司地從長遠(yuǎn)穩(wěn)健的成長。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)技術(shù)水平過于落后

當(dāng)前的投融資公司在實施內(nèi)部控制管理中，缺少對當(dāng)前發(fā)展要求的準(zhǔn)確理解，其管理制度無法適應(yīng)社會發(fā)展和公司成長進(jìn)程中的要求，隨著科技化管理水平的提高，公司的成長進(jìn)程中更需要運用信息科技發(fā)展，運用先進(jìn)的信息化科技實現(xiàn)了公司內(nèi)部管理水平的實現(xiàn)質(zhì)量的提高，但當(dāng)前不少投融資公司仍不能做到公司內(nèi)控管理和現(xiàn)代化科技發(fā)展思想的高效結(jié)合，依然處在原有的陳舊的內(nèi)部控制模式下，缺乏對當(dāng)前先進(jìn)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)掌握，導(dǎo)致公司財務(wù)狀況內(nèi)部管理的發(fā)展緩慢。投融資公司的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)信息化程度過低，公司內(nèi)部制度治理方法也不能與時俱進(jìn)，同時公司的管理層對計算機(jī)等信息科技也不夠關(guān)注，既沒有形成與時俱進(jìn)的內(nèi)部管理機(jī)制，也沒有對新鮮事物的接受意識，是當(dāng)前公司財務(wù)內(nèi)控建設(shè)流程中最明顯的漏洞。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)落實不到位

投融資企業(yè)對于內(nèi)部控制建設(shè)的不足大多表現(xiàn)在內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)落實不足上，且很多情況下，企業(yè)的相關(guān)審查機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度也不夠，這就更加使得企業(yè)不能滿足可持續(xù)發(fā)展的原則。企業(yè)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)對于企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是極其重要的，準(zhǔn)確地說，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中如果沒有一個合格的評價標(biāo)準(zhǔn)就會使得投融資企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)無法達(dá)標(biāo)，而且可以準(zhǔn)確地說，如果沒有一個適合的企業(yè)內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)也會使得企業(yè)的發(fā)展形成一定的阻礙。另外，投融資企業(yè)的監(jiān)督管理部門在進(jìn)行職責(zé)的劃分時，很多時候都不夠完善，這一情況對于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)也是極為不利的，這樣很可能導(dǎo)致企業(yè)的各部門的關(guān)系出現(xiàn)利、權(quán)以及權(quán)責(zé)不清晰的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致投融資企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展受到一定的阻礙，不利于企業(yè)的長期、穩(wěn)定的發(fā)展。

四、投融資企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施

根據(jù)前文對當(dāng)前部分投融資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控項目工作已出現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)象研究，我們知道當(dāng)前上述現(xiàn)象已嚴(yán)重限制了公司財務(wù)狀況內(nèi)控項目的開展，而且對投融資公司的長遠(yuǎn)經(jīng)營將會造成相當(dāng)程度的干擾。所以，面對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的缺陷，一定要落實相應(yīng)的處理方法，為公司的財經(jīng)內(nèi)控管理提供充分的保證。

（一）財務(wù)管理員工對內(nèi)控制度形成合理的認(rèn)識，提升專業(yè)素養(yǎng)

結(jié)合上文，由于投融資公司的相關(guān)財務(wù)工作人員對內(nèi)控制度缺乏正確認(rèn)知，財務(wù)內(nèi)控制度也未得到有關(guān)政策的嚴(yán)格規(guī)范，其在具體情況的執(zhí)行中所存在的不足，對投融資公司的穩(wěn)健經(jīng)營及其內(nèi)部建設(shè)工作的正常開展，形成了影響。投融資企業(yè)很多在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)時都會出現(xiàn)相關(guān)的工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高，控制意識不足的情況，導(dǎo)致這一后果的主要原因多由于企業(yè)實施力度的不足，監(jiān)督意識不強(qiáng)，以及落實過程中的不規(guī)范，使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中存在一定的漏洞，嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展腳步，那么要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)并從大方向上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，就要從企業(yè)的內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)著手，進(jìn)行定期的培訓(xùn)，并將培訓(xùn)方案落實，不做面子工程，在這一過程中，相關(guān)的企業(yè)監(jiān)督部門還要積極地發(fā)揮自身的優(yōu)勢，加大監(jiān)督執(zhí)行的力度，嚴(yán)禁出現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)中的無責(zé)任感行為，并且力求將信息公開化，接受企業(yè)人員的實時監(jiān)督，運用這一形式，就可以使得企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的工作人員將自身的專業(yè)水平發(fā)揮到最大，并且大大的提升企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作過程中的效率。

另外就是在企業(yè)建立起完善的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)，對于企業(yè)審查監(jiān)督不到位的現(xiàn)象企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實的評價標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)審機(jī)制進(jìn)行完善，這樣才能對投融資企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行有效的監(jiān)督并實現(xiàn)良好的發(fā)展。

（二）構(gòu)建合理的內(nèi)控效果評估指標(biāo)，健全公司內(nèi)部制度完善內(nèi)審制度

在基于對當(dāng)前投融資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查的前提下，投資企業(yè)也應(yīng)該制定出專門對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行評價的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的過程中，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的不足，從而正確認(rèn)識企業(yè)自身究竟應(yīng)該適用于怎樣的內(nèi)部控制管理體系，為企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)審查時有一個科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，才能不斷地完善投資企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作。在專門對內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行評價時，也應(yīng)有效結(jié)合當(dāng)前投融資企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定出適合企業(yè)自身發(fā)展前景的改善措施。

除此之外，也要不斷完善對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)審機(jī)制，在對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)做出評價改善的同時，對企業(yè)當(dāng)前財產(chǎn)資金等等問題也能進(jìn)行有效實施的監(jiān)督檢查，且將其在審查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題還可以得到更有效的保存，以便于后期有效地進(jìn)行分析。

除上述外，還要建立內(nèi)部信息溝通渠道，并利用系統(tǒng)完成內(nèi)部財務(wù)及經(jīng)營管理信息的收集與傳遞工作，使管控部門能根據(jù)內(nèi)部有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)適時地對外部財務(wù)數(shù)據(jù)實行計算、數(shù)據(jù)分析和對比。發(fā)展的新形勢下，充分發(fā)揮信息技術(shù)的資源優(yōu)勢，進(jìn)一步搞好了企業(yè)內(nèi)部控制工作，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況建立了內(nèi)部控制信息渠道，以達(dá)到內(nèi)部人員的信息系統(tǒng)互聯(lián)。對經(jīng)營授權(quán)的設(shè)定，制定授權(quán)審核機(jī)制、財務(wù)系統(tǒng)管理、資本管理、經(jīng)營分析等有關(guān)制度，明確崗位職責(zé)，使投資監(jiān)控、業(yè)務(wù)管理、審核責(zé)任互相分開，不相容責(zé)任彼此牽制，項目經(jīng)費實現(xiàn)有效管理，實現(xiàn)了企業(yè)的控制管理，利用內(nèi)部信息，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的迅速傳播，提升公司內(nèi)部管理的效能與品質(zhì)。

通過內(nèi)部平臺的管理，通過風(fēng)險分析的預(yù)防進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險的有效控制，對企業(yè)內(nèi)部通過網(wǎng)絡(luò)信息化的經(jīng)營風(fēng)險具備了預(yù)防意識。同時加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息交流和溝通，與組織管理部門、財會機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門之間定期開展溝通、相互配合、信息上傳與下達(dá)，共同進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理。財政部要聯(lián)手內(nèi)審機(jī)關(guān)，注意公司財務(wù)、會計信息報送和財政相關(guān)信息發(fā)布中可能會存在的重大問題，以確保信息內(nèi)容的品質(zhì)可靠性。

（三）提升投融資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的整體技術(shù)水平

對投融資管理公司在開展財務(wù)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)過程中，一定要重視與時俱進(jìn)。有效結(jié)合當(dāng)前發(fā)達(dá)的計算機(jī)等現(xiàn)代化技術(shù)手段，是最關(guān)鍵的原因；有效結(jié)合先進(jìn)的現(xiàn)代化技術(shù)手段，首先，要獲得公司的支持，得到公司管理層的肯定、關(guān)注，從而拿出大量資金、物力、人才來引入最先進(jìn)的現(xiàn)代化手段；其次，對公司財務(wù)人員的專業(yè)技能水平也要高標(biāo)準(zhǔn)要求，其必須具有過硬的專業(yè)知識水平，同時需要對公司的當(dāng)前情況有準(zhǔn)確的了解，對公司的成長目標(biāo)、發(fā)展趨勢等有敏感的洞察力，從而實現(xiàn)管理與公司自身戰(zhàn)略的有效融合，并制訂出良好的內(nèi)控管理方案；最后，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部空設(shè)計要運用現(xiàn)代化手段必須要科學(xué)規(guī)范地組織系統(tǒng)的管理，重復(fù)將公司內(nèi)控管理的要求和公司當(dāng)前的經(jīng)營情況有效融合，才能促進(jìn)投融資公司的財會內(nèi)部管理建設(shè)與信息化技術(shù)的有效結(jié)合。

五、結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)過對當(dāng)前投融資公司內(nèi)控建設(shè)的問題展開廣泛的探討分析，當(dāng)前投融資公司在開展其內(nèi)部管控工程的運行流程上仍然面臨不少有待改進(jìn)提高的方面，所以公司一定要增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)人員對其工作的合理認(rèn)識，健全對其內(nèi)控工程建設(shè)的管理要求，強(qiáng)化對內(nèi)控建設(shè)工作的全面監(jiān)管，對其財務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)督的為投融資公司的長遠(yuǎn)經(jīng)營進(jìn)行全面的維護(hù)。進(jìn)一步地完善企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控設(shè)計方面的考核要求，充分發(fā)揮企業(yè)與時俱進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部管理員工的積極能動性，建立了完善的企業(yè)內(nèi)部競爭，并要求其形成合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的能力，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理打下了堅實基礎(chǔ)，從根本上促進(jìn)了項目在投融資公司財務(wù)的內(nèi)部制度設(shè)計方面的高效開展，使投融資公司得以更有效的防范企業(yè)財務(wù)投資風(fēng)險，且有效促進(jìn)了投融資公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。