黃秀風(fēng)
(廈門(mén)市同安區(qū)財(cái)政事務(wù)中心,廈門(mén) 361100)
事業(yè)單位的公益性質(zhì)決定了資金來(lái)源于財(cái)政撥款,其資金的使用受到了國(guó)家的監(jiān)督管理。為更好地發(fā)揮事業(yè)單位的服務(wù)性職能,需要加強(qiáng)單位的資金管理,資金管理能夠?qū)①Y金的作用完全發(fā)揮出來(lái),事業(yè)單位需要不斷提高資金的利用率,并保證資金的完整性。如今,事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中存在著一些不足,沒(méi)有遵守資金管理的相關(guān)規(guī)定??茖W(xué)的資金管理能夠提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化,確保事業(yè)單位在資金籌集時(shí)能夠更加合理地分配資金,提高資金的利用效率,從而促進(jìn)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。
伴隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,事業(yè)單位在社會(huì)中的作用越來(lái)越重要,政府需要不斷加大事業(yè)單位的資金扶持力度,國(guó)家需要不斷加大資金的投入力度。事業(yè)單位涉及的業(yè)務(wù)范圍比較大,也就加快了事業(yè)單位的發(fā)展步伐。事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)資金使用違反規(guī)定的情況,加強(qiáng)資金管理和規(guī)范資金使用,可以促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。
事業(yè)單位有效實(shí)施資金管理可以提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平,加強(qiáng)資金管理能夠合理地分配資金;加強(qiáng)資金預(yù)算審批和監(jiān)督管理工作能夠提早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并提出相應(yīng)的解決策略,進(jìn)一步提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。
事業(yè)單位在不斷創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中,資金管理是其重要的管理內(nèi)容。在事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中,資金管理是創(chuàng)新發(fā)展的必然要求。事業(yè)單位的創(chuàng)新發(fā)展需要與市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行結(jié)合,幫助單位轉(zhuǎn)變職能,確保事業(yè)單位可以更好地為社會(huì)提供服務(wù)。通過(guò)資金管理可以有效控制內(nèi)部資金,防止資金向外流動(dòng),從而優(yōu)化事業(yè)單位的資金配置,確保事業(yè)單位的各項(xiàng)職能可以順利進(jìn)行。
事業(yè)單位健全的資金管理制度能夠有效防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),提升資金管理水平,推動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)性及有效性。事業(yè)單位有效開(kāi)展資金管理工作,能夠推動(dòng)單位財(cái)務(wù)管理更加公開(kāi)透明,讓民眾能更加清晰地了解國(guó)家財(cái)政資金的去向,接受民眾的監(jiān)督,促進(jìn)單位的健康發(fā)展,推動(dòng)事業(yè)單位社會(huì)職能的有效發(fā)揮。行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,進(jìn)而阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此,行政事業(yè)單位需要不斷提高資金管理能力,進(jìn)一步推動(dòng)自身的發(fā)展。
資金管理屬于事業(yè)單位內(nèi)部管理中的關(guān)鍵內(nèi)容之一,政府針對(duì)事業(yè)單位資金管理頒布了多項(xiàng)條例,但事業(yè)單位的內(nèi)部資金管理制度不夠完善,在一定程度上影響著資金管理工作。目前,事業(yè)單位沒(méi)有按照政府頒布的條例來(lái)完善單位的資金管理制度,導(dǎo)致資金管理存在一些問(wèn)題。例如:存款制度和現(xiàn)金管理制度不夠完善;賬務(wù)來(lái)往不夠明細(xì),會(huì)出現(xiàn)賬目不實(shí)的情況;票據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)不足。這些將會(huì)導(dǎo)致資金管理工作受到一定的影響。
事業(yè)單位使用資金的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)資金結(jié)余的問(wèn)題,在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)會(huì)出現(xiàn)預(yù)期資金估算不夠準(zhǔn)確,這也就使得資金超過(guò)了實(shí)際的需求,在項(xiàng)目結(jié)束之后還會(huì)剩下資金。事業(yè)單位并沒(méi)有結(jié)余這部分資金,賬戶(hù)中剩余的資金沒(méi)有較好地進(jìn)行處理,從而造成資金浪費(fèi)的情況。另外,事業(yè)單位的原始憑證管理不夠規(guī)范,會(huì)計(jì)核算憑證是進(jìn)行資金交流的根據(jù),也是事業(yè)單位在接受審計(jì)管理部門(mén)監(jiān)督時(shí)所要拿出來(lái)的憑證。事業(yè)單位由于沒(méi)有對(duì)票據(jù)進(jìn)行規(guī)范化管理,沒(méi)有對(duì)票據(jù)進(jìn)行登記,并沒(méi)有按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的繳納,再加上財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低,會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性比較強(qiáng),這些都不利于審計(jì)部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的資金管理。
目前,事業(yè)單位的管理層工作人員在思想上沒(méi)有認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位資金管理的重要性。尤其是在資金管理方面,沒(méi)有制定完善的資金管理方案,也未對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析。還有就是事業(yè)單位對(duì)資金的預(yù)算不夠準(zhǔn)確,導(dǎo)致單位的各項(xiàng)資金在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中才發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算過(guò)多,還有一些項(xiàng)目的資金預(yù)算過(guò)少,造成單位的資金不能夠很好地使用,阻礙事業(yè)單位的資金周轉(zhuǎn)。有時(shí)事業(yè)單位的資金會(huì)被閑置,資金無(wú)法得到有效利用,造成資金的浪費(fèi),從而使得單位的資金使用效率有所下降,嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致資金被濫用的嚴(yán)重情況,造成事業(yè)單位的資金管理存在一些風(fēng)險(xiǎn)。
事業(yè)單位的管理層的工作人員不夠重視財(cái)務(wù)管理,認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的賬務(wù)核算,這樣會(huì)造成財(cái)務(wù)工作人員水平落后,導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺少專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。以上情況會(huì)使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員不能及時(shí)掌握國(guó)家頒布的相關(guān)政策,導(dǎo)致業(yè)務(wù)知識(shí)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐。再加上一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)內(nèi)控的財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)人員沒(méi)有主動(dòng)鉆研的精神,也沒(méi)有領(lǐng)會(huì)最新的財(cái)會(huì)領(lǐng)域的知識(shí),因此無(wú)法緊跟社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐,甚至還容易產(chǎn)生自身職業(yè)道德不足的問(wèn)題。另外,鑒于部分事業(yè)單位的人員編制不夠,會(huì)選擇招募臨時(shí)性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員填補(bǔ)空缺,由于臨時(shí)性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)該單位的基本狀況和操作方法并不完全的熟悉,以及會(huì)計(jì)人員不斷變更等問(wèn)題造成的財(cái)務(wù)工作人員存在斷層情況,也妨礙了財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。
事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管是關(guān)鍵的組成部分,其具體意義是對(duì)單位內(nèi)部資金的運(yùn)用實(shí)施有效監(jiān)督,必須得到相關(guān)部門(mén)的高度重視。不過(guò)從目前形勢(shì)來(lái)看,多數(shù)事業(yè)單位缺少專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理工作。雖然有部分事業(yè)單位在內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)部門(mén),不過(guò)其獨(dú)立性和公信力沒(méi)有得到保證。大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作只把重心置于事后監(jiān)督,而忽略事前與事中。此外,事業(yè)單位沒(méi)有將資金管理工作的績(jī)效考核作為員工考核的標(biāo)準(zhǔn)和部門(mén)資金預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,進(jìn)而影響了員工工作的積極性。
資金預(yù)算管理是事業(yè)單位進(jìn)行資金管理工作的重要基礎(chǔ),資金預(yù)算管理的效果也可以反映事業(yè)單位資金管理工作的效果。但目前,事業(yè)單位的資金預(yù)算管理,特別是在專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算中出現(xiàn)了一定的困難。在進(jìn)行資金預(yù)算管理工作之前,由于沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分的研究討論,導(dǎo)致資金預(yù)算編制中發(fā)生了錯(cuò)誤,或者事業(yè)單位預(yù)算管理制度不健全,從而導(dǎo)致上一年度的政府撥款和預(yù)算外的資金費(fèi)用都不能包含到年初預(yù)算中。事業(yè)單位在提出預(yù)算審批后,對(duì)于業(yè)務(wù)關(guān)注缺乏深度,申報(bào)較為隨意,資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏監(jiān)控,事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程關(guān)注力度不夠,使得預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)任意貪污挪用經(jīng)費(fèi)的情況,缺乏監(jiān)督導(dǎo)致單位內(nèi)的資源閑置,各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)無(wú)法充分發(fā)揮其使用功能。部分事業(yè)單位的預(yù)算管理缺少完善的評(píng)估反饋體系,財(cái)政資金的利用效益很難得到正確評(píng)價(jià),事業(yè)單位在資金預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題也無(wú)法使用評(píng)價(jià)結(jié)果顯示,給資金管理工作造成不良效果。
事業(yè)單位若想提升資金利用效益,就必須不斷完善資金管理制度,制度是保證資金管理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。事業(yè)單位要明確自身發(fā)展的狀況,根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)狀況制定可行的資金管理體系后,可適當(dāng)參考其他單位的資金管理體系,但不能一成不變地照搬,而必須在自身實(shí)際狀況的基礎(chǔ)上加以完善。事業(yè)單位也必須改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想,把資金管理工作和單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合,以健全資金管理體系;同時(shí)還要注意資金管理體系中資金預(yù)算管理體系的健全,使資金的作用得以充分發(fā)揮。此外,還必須增強(qiáng)資金管理制度的執(zhí)行力度,提升項(xiàng)目管理水平。
為了更好地提高預(yù)算執(zhí)行的效果,事業(yè)單位必須根據(jù)嚴(yán)格的預(yù)算編制程序,合理安排預(yù)算管理的內(nèi)容。結(jié)合單位的年度發(fā)展計(jì)劃,明確單位的日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用,還要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用支出預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的呈現(xiàn)。具體而言,財(cái)務(wù)管理部門(mén)是企業(yè)的核心部門(mén),遵循事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)及每個(gè)經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)的職能,需要將使用費(fèi)用、科研項(xiàng)目的支出、人力資源費(fèi)用作為精細(xì)化管理的預(yù)算方案,并且事業(yè)單位的管理者應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審核,審核通過(guò)后再下達(dá)給各個(gè)部門(mén);同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理內(nèi)容主要分為項(xiàng)目預(yù)算和各部門(mén)的預(yù)算,將其信息錄入管理系統(tǒng)中,每個(gè)部門(mén)列出預(yù)算時(shí),需要從系統(tǒng)中選出相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)而制訂經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃。在管理系統(tǒng)中,那些超過(guò)預(yù)算的項(xiàng)目則無(wú)法通過(guò)審核,從而降低了項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用的開(kāi)支。財(cái)務(wù)管理部門(mén)還需要將經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目和預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)系,將資金項(xiàng)目的模式進(jìn)行優(yōu)化,設(shè)置多層的資金項(xiàng)目,從而確定資金的支出。另外,事業(yè)單位特別是注重專(zhuān)項(xiàng)資金的投入,不斷強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作,并且嚴(yán)格規(guī)定資產(chǎn)的預(yù)算限制,同時(shí)規(guī)定有關(guān)部門(mén)應(yīng)以正常報(bào)銷(xiāo)程序?yàn)橹笇?dǎo),嚴(yán)格依法報(bào)銷(xiāo),以防止內(nèi)部貪污腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)。
賬戶(hù)資金沉淀的管理不夠到位,造成事業(yè)單位的資金使用效率比較低。首先,事業(yè)單位需要不斷沉淀資金管理工作,嚴(yán)格按照計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行完善的配置;同時(shí),對(duì)資金管理的核算要規(guī)范化,對(duì)結(jié)余工作模式進(jìn)行不斷優(yōu)化,避免資金的浪費(fèi)。其次,事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析,制定出科學(xué)、完善的經(jīng)濟(jì)管理策略,對(duì)賬目進(jìn)行準(zhǔn)確的核對(duì),將財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行有效核算,對(duì)賬面上的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督、審核,并且要安排專(zhuān)門(mén)的工作人員進(jìn)行賬目核對(duì)。同時(shí)針對(duì)部分無(wú)法處理的賬務(wù),根據(jù)實(shí)際狀況及時(shí)簽訂分期處理合同,按照規(guī)定對(duì)壞賬進(jìn)行核銷(xiāo),以確保資金處理的規(guī)范性。最后,事業(yè)單位要把信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)工作中,進(jìn)行財(cái)務(wù)電算化,既能夠利用電子文檔作為信息傳輸?shù)闹饕ぞ?,?lái)加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)間的聯(lián)系,提高信息傳遞的時(shí)效性,同時(shí)打破各個(gè)部門(mén)間溝通交流的壁壘。采用各個(gè)模板的連接發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的作用,實(shí)現(xiàn)資金管理的更新管理工作,將信息技術(shù)融入資金管理中,進(jìn)而提高會(huì)計(jì)核算的效率,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén),進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作,以增加資金管理的效率。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持其獨(dú)立性和公信力,審計(jì)部門(mén)是對(duì)單位內(nèi)部資金的有效運(yùn)用情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部資金管理工作流程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題,從而促使財(cái)務(wù)部門(mén)不斷改進(jìn)資金管理工作。同時(shí)也必須強(qiáng)化事業(yè)單位的外部監(jiān)督,財(cái)政部門(mén)和第三方的專(zhuān)門(mén)審計(jì)組織都要對(duì)單位資金實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督,以確保事業(yè)單位能夠有效、規(guī)范地使用資金,以提高其利用效率。同時(shí)事業(yè)單位還必須將資金管理工作成效與各單位執(zhí)行員工的工作績(jī)效考核掛鉤,并形成相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制,以提高管理人員的工作積極性。
現(xiàn)階段,在事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員必須意識(shí)到單位資金管理的重要性,要提高他們對(duì)單位資金管理的關(guān)注度,并掌握一些關(guān)于財(cái)務(wù)方面的信息基本知識(shí)和金融相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī),以此增強(qiáng)自己對(duì)相關(guān)政策方面的理解。要進(jìn)一步引導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員做好本職工作,在單位內(nèi)部形成有效、合理的資金使用計(jì)劃,并對(duì)資金的使用有足夠的了解。按照單位的實(shí)際需要,同時(shí)還要依據(jù)同行業(yè)單位及本單位往年資金使用狀況,嚴(yán)格制定預(yù)算規(guī)范,細(xì)化預(yù)算編制,增強(qiáng)資金預(yù)算及使用的合理性和準(zhǔn)確性,最后還要繼續(xù)加大單位資金預(yù)算執(zhí)行力度。要嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)來(lái)開(kāi)展有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng),有效管理事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)。
事業(yè)單位的管理人員也必須對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作更加重視,要經(jīng)常性地組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)和座談交流會(huì),使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員都能及時(shí)掌握、學(xué)習(xí)、了解新的財(cái)務(wù)政策法規(guī),大大提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的自我業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平能力。要通過(guò)進(jìn)一步的學(xué)習(xí),了解和熟悉新的財(cái)務(wù)知識(shí)、新的法律規(guī)定,并經(jīng)常和同類(lèi)別、同專(zhuān)業(yè)的工作人員進(jìn)行密切的交流,讓自身緊跟新時(shí)期發(fā)展的步伐。事業(yè)單位還要努力培養(yǎng)部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的整體業(yè)務(wù)能力,進(jìn)一步提高部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的法律意識(shí),使部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格按照有關(guān)法律的要求,堅(jiān)決貫徹正確的原則,并按照我國(guó)的有關(guān)法律規(guī)定來(lái)盡自身的職責(zé)和義務(wù)。
總而言之,事業(yè)單位的資金管理工作在一定程度上影響著社會(huì)的公益化發(fā)展,對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也起到了推動(dòng)作用。因此,事業(yè)單位需要不斷完善自身的資金管理模式,要結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展需求和時(shí)代發(fā)展的要求,更新資金管理策略,進(jìn)而提高事業(yè)單位的資金管理水平,保證資金能夠得到合理、有效的利用,推動(dòng)事業(yè)單位的穩(wěn)定、持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。