甄 超

（上海正陽(yáng)定食科技有限公司，上海 200040）

當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，所有的產(chǎn)業(yè)都在與市場(chǎng)的變化相適應(yīng)，且進(jìn)行著持續(xù)的改革。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，經(jīng)歷了數(shù)十年的改革和發(fā)展。盡管國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)上所占的比例不斷增大，但在市場(chǎng)越來(lái)越開(kāi)放的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中，部分國(guó)有企業(yè)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全、管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)滯緩等使得其面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的困境，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)日益增加，缺乏經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力，最終影響國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定、健康、持續(xù)發(fā)展。所以，必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，規(guī)范其財(cái)務(wù)管理，以提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以通過(guò)對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)資料的成本進(jìn)行控制及調(diào)整來(lái)達(dá)到完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的，這樣就可以大幅度地降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的消耗，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在提高生產(chǎn)效率的同時(shí)，保證國(guó)有企業(yè)資金的合理利用，除了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益被提高，還能進(jìn)一步破解國(guó)有企業(yè)當(dāng)前所面臨的困境。所以，在我國(guó)的國(guó)有企業(yè)中，必須建立并執(zhí)行一套行之有效的內(nèi)控體系，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步強(qiáng)化和健全我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)制和體系。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序地進(jìn)行，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、人力資源、生產(chǎn)設(shè)備等進(jìn)行系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理。其工作內(nèi)容除了由企業(yè)上級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指揮調(diào)控，還包括財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門對(duì)各種生產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算和分析。除此之外，還要對(duì)當(dāng)前的規(guī)章制度和內(nèi)部體系提出一定的建議。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義指出，所有有利于企業(yè)提升生產(chǎn)效率、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證企業(yè)資金流轉(zhuǎn)正常的內(nèi)部調(diào)整監(jiān)控措施都屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在一定程度上，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠緩解國(guó)有企業(yè)當(dāng)前在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上存在的一些問(wèn)題，通過(guò)完善各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力及自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)其長(zhǎng)效的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)都有著非常重要的作用。一方面，可以加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部成本的管理和控制，通過(guò)對(duì)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)部門的成本進(jìn)行核算，并結(jié)合企業(yè)的隱性成本來(lái)對(duì)企業(yè)的成本管理給出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，從而對(duì)成本達(dá)到有效的控制，通過(guò)提高生產(chǎn)效益、減少生產(chǎn)過(guò)程中的消耗來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和管理機(jī)制來(lái)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)、人力、資源的管控，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，以增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，除了能夠提升產(chǎn)品的質(zhì)量，打造品牌形象，還增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境好壞是決定內(nèi)部控制工作是否能夠在生產(chǎn)過(guò)程中具體落實(shí)的關(guān)鍵。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在一些問(wèn)題。首先，一些企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理崗位的工作人員自身素質(zhì)不高，沒(méi)有形成良好的職業(yè)素質(zhì)，加之企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督滯后或缺乏，造成了一些違紀(jì)違法行為的出現(xiàn)，進(jìn)而影響了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。其次，在人才選拔和員工考核上，部分國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了官僚主義的現(xiàn)象，其考核機(jī)制和選拔機(jī)制存在著嚴(yán)重的漏洞，沒(méi)有為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的風(fēng)氣和環(huán)境，從而導(dǎo)致企業(yè)在干部任用上發(fā)生了問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立及有效運(yùn)作依賴于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境?，F(xiàn)代國(guó)有企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的現(xiàn)實(shí)情況對(duì)企業(yè)的內(nèi)部治理提出了更高的要求。從當(dāng)前的狀況來(lái)看，有一些國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行了改制之后，盡管在名義上已經(jīng)構(gòu)建起了法人治理結(jié)構(gòu)，但是由于其經(jīng)營(yíng)權(quán)限仍十分不明確，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)的作用發(fā)揮受到了極大的削弱。這些問(wèn)題都是造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在問(wèn)題的主要原因，同時(shí)由于內(nèi)部環(huán)境無(wú)法得到優(yōu)化，對(duì)后續(xù)工作的開(kāi)展也就難以為繼。

（二）資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不合理

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作等方面存在著嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致了在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施上存在著嚴(yán)重不足的問(wèn)題，一旦發(fā)生資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，則無(wú)法從企業(yè)內(nèi)部主動(dòng)調(diào)整及應(yīng)對(duì)。這主要是企業(yè)管理層缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏相應(yīng)的應(yīng)急措施。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，其終極目的就是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。如果企業(yè)管理者沒(méi)有提升自己的內(nèi)控意識(shí)，沒(méi)有加強(qiáng)自己的內(nèi)控管理，也沒(méi)有在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候構(gòu)建出一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和監(jiān)督機(jī)制，那么當(dāng)緊急情況來(lái)臨時(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重影響。部分國(guó)有企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)管理也存在風(fēng)險(xiǎn)和漏洞、例如。公司對(duì)資產(chǎn)定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬目核對(duì)等，這些都是很難確保的，所以在這種情況下，企業(yè)很難保證自身財(cái)產(chǎn)的安全與完整。除此之外，有一些企業(yè)，雖然已經(jīng)構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部報(bào)告制度，但是對(duì)內(nèi)部報(bào)告制度沒(méi)有一個(gè)清晰的定義，在制定和構(gòu)建內(nèi)部報(bào)告制度方面依然存在著缺陷，這就導(dǎo)致內(nèi)部報(bào)告不能完整準(zhǔn)確地將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況進(jìn)行反映，同時(shí)也缺少對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的及時(shí)性和針對(duì)性，最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)增大。

（三）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不力

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)不力，主要是指內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作在落實(shí)階段出現(xiàn)實(shí)施困難或者實(shí)施效果不理想的情況。一方面，由于國(guó)有企業(yè)本身的財(cái)務(wù)機(jī)制、管理方式等諸多因素的綜合作用，大部分國(guó)有企業(yè)都設(shè)置了財(cái)務(wù)內(nèi)控組織，并構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。然而，國(guó)有企業(yè)在對(duì)大部分的內(nèi)控職能部門進(jìn)行設(shè)置時(shí)，基本由審計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)任主要的工作人員，但其對(duì)于管理方面的內(nèi)容并不了解，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容給出有效的建議。另一方面，國(guó)企是直屬國(guó)資委的，部分國(guó)企工作人員存在官僚作風(fēng)，這使得國(guó)企的管理過(guò)程和其他政府部門非常類似，遇到監(jiān)管方面的重大問(wèn)題時(shí)必須一層一層地匯報(bào)上去，經(jīng)過(guò)多次審核、批準(zhǔn)后才能作出決定。這些因素綜合起來(lái)造成了國(guó)企內(nèi)部控制體系無(wú)法有效實(shí)施，從而使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)不力。

（四）信息化建設(shè)滯后

財(cái)務(wù)管理的信息化主要指的是在內(nèi)部控制的過(guò)程中，對(duì)人員、生產(chǎn)資料、生產(chǎn)設(shè)備等進(jìn)行技術(shù)化管理，以便在企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的溝通方面更加信息化。但就目前的形勢(shì)來(lái)看，大部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)核算仍然停留在電算化階段，這主要是由于企業(yè)管理層缺乏信息化建設(shè)的意識(shí)，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)做出引導(dǎo)。除此之外，部分國(guó)有企業(yè)受到人才和技術(shù)的限制，由于缺乏相關(guān)的信息化專業(yè)的人才，其在信息化建設(shè)的過(guò)程中缺乏規(guī)劃，大部分的財(cái)務(wù)人員及相關(guān)工作人員盡管對(duì)信息化有一定的接觸或基礎(chǔ)，但在日常生產(chǎn)中出現(xiàn)突發(fā)情況或緊急情況時(shí)，會(huì)由于專業(yè)能力缺乏而應(yīng)變能力不足。

（五）監(jiān)督體系乏力

全面的監(jiān)管體系是開(kāi)展國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制措施中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容，其對(duì)于調(diào)整運(yùn)營(yíng)方式及糾正財(cái)務(wù)人員工作方面的不足都有著較高的積極性作用，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制的工作能夠有效開(kāi)展?，F(xiàn)階段，盡管許多企業(yè)已經(jīng)逐漸建設(shè)了全面的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際開(kāi)展工作時(shí)依然存在較多的問(wèn)題。

首先，部分企業(yè)在監(jiān)督部門的設(shè)置上存在不合理現(xiàn)象。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，大部分企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置專門負(fù)責(zé)監(jiān)督評(píng)價(jià)的職能部門，其中多數(shù)監(jiān)督評(píng)價(jià)仍然由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，因此沒(méi)有監(jiān)督部門的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致監(jiān)督的落實(shí)不到位，使得監(jiān)督評(píng)價(jià)的結(jié)果也只是流于形式和表面，并未起到效果。

其次，企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展考核監(jiān)督工作的過(guò)程中存在不合理現(xiàn)象。企業(yè)在開(kāi)展此項(xiàng)考核工作時(shí)，依然停留在部門的基礎(chǔ)層面上，所有員工的預(yù)算考核都需要在部門內(nèi)部進(jìn)行開(kāi)展，運(yùn)用此項(xiàng)考核措施使得整個(gè)考核過(guò)程缺乏較強(qiáng)的監(jiān)督性。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮的保證，在具體的操作過(guò)程中主要從思想層面和行為層面入手。

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，把對(duì)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提升到企業(yè)的戰(zhàn)略高度。在國(guó)有企業(yè)中，對(duì)于已經(jīng)成立了內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)進(jìn)行明確，并對(duì)其進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，以便日常工作順利開(kāi)展。

第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)文化中的地位，配合監(jiān)管措施和機(jī)制督促員工在生產(chǎn)過(guò)程中做出調(diào)整和優(yōu)化，達(dá)到在員工之間行為上產(chǎn)生潛移默化的影響，從而構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使得國(guó)有企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面能夠更好地落實(shí)和推行相關(guān)工作。

（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

在完善國(guó)企的內(nèi)部控制體系時(shí)，必須高度關(guān)注并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要性。目前大部分國(guó)有企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)意外流失的能力，因此在改革風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的時(shí)候，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉措和機(jī)制，在結(jié)合自身實(shí)際的情況下建立一套具有實(shí)用性的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)的過(guò)程中，不能僅僅限定于評(píng)估體系的建立，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展情況有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。此外，國(guó)企也可以聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的專家，通過(guò)更新國(guó)企內(nèi)部現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，進(jìn)行定期的檢驗(yàn)和維護(hù)，來(lái)保證國(guó)企的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)高效的運(yùn)作。

（三）細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控工作，是強(qiáng)化內(nèi)控工作的根本措施。黨委和團(tuán)委以國(guó)家政策、操作規(guī)程和工作規(guī)范為依據(jù)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行主導(dǎo)、指導(dǎo)和培訓(xùn)，包括股權(quán)變更、資產(chǎn)交易、對(duì)外投資、兼并、分立和公司注銷等，讓下屬企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的各項(xiàng)工作流程有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，保證集團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。與此同時(shí)，還要對(duì)集團(tuán)全資和控股子公司的報(bào)銷費(fèi)用、管理資金、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、關(guān)鍵資金使用等問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)每個(gè)公司在財(cái)務(wù)管理和資金使用合規(guī)性的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，并督促每個(gè)公司把財(cái)務(wù)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任都落實(shí)好，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)，從而能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，對(duì)管理漏洞進(jìn)行嚴(yán)格的控制，公司的采購(gòu)管理也會(huì)得到加強(qiáng)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)采購(gòu)的范圍、原則、方法及程序要進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅僅是在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境中被提出來(lái)的，更是對(duì)時(shí)代的發(fā)展做出積極的反應(yīng)。隨著社會(huì)科技的進(jìn)步，國(guó)企在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必須把網(wǎng)絡(luò)化、信息化融入進(jìn)來(lái)。通過(guò)數(shù)字化信息管理對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和各生產(chǎn)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，完善財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)；通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、核算及公布，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。此外，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的管理，不僅能減少信息記錄錯(cuò)誤的概率，還能減輕工作人員的負(fù)擔(dān)，提高其工作的效率。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制的完善與強(qiáng)化是確保國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的保證，在具體實(shí)施的過(guò)程中，若沒(méi)有具體的監(jiān)督職能部門，則無(wú)法對(duì)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)管。在具體加強(qiáng)過(guò)程中可以建立健全審計(jì)監(jiān)督體制機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核工作，要建立一個(gè)公司內(nèi)部的負(fù)責(zé)審核工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，可以由董事長(zhǎng)擔(dān)任該領(lǐng)導(dǎo)小組的負(fù)責(zé)人，同時(shí)建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審核部門，并配置專門的工作人員，企業(yè)的監(jiān)督人員要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面的監(jiān)督，并制定和執(zhí)行內(nèi)部審核工作方案。與此同時(shí)，對(duì)員工的日?？己艘矐?yīng)納入監(jiān)督體系，規(guī)范員工在各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)將相關(guān)工作落實(shí)到位，力圖降低國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的成本消耗，規(guī)范生產(chǎn)的操作，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，在保證企業(yè)資金安全的同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié) 語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理可以有效提升國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理體制和機(jī)制，對(duì)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制具有重要的意義。盡管當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施此項(xiàng)工作時(shí)存在一定的問(wèn)題，但是只要國(guó)有企業(yè)做好積極優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、細(xì)化控制活動(dòng)、加強(qiáng)信息化建設(shè)、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制等方面的工作就能夠有效解決此類問(wèn)題，進(jìn)一步將內(nèi)部控制管理體系全面完善和落實(shí)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。