司成利

（重慶軟島科技股份有限公司，重慶 400000）

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異。受新冠肺炎疫情的影響，全球經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，這對(duì)我國各行各業(yè)造成了影響。面對(duì)激烈的市場競爭，企業(yè)面臨多元、復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，作為一類有效的管理工具，其可以規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是，分析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中仍存在部分難題，主要表現(xiàn)為意識(shí)不足、制度不完善、執(zhí)行力不足等，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際加強(qiáng)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)有效、合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以推動(dòng)企業(yè)健康、長足發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

現(xiàn)階段，企業(yè)業(yè)務(wù)體量逐步加大，規(guī)模不斷擴(kuò)大，面臨著更多復(fù)雜、不確定的風(fēng)險(xiǎn)，故運(yùn)用合理的措施強(qiáng)化內(nèi)部控制具有一定的必要性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

首先，保證資金可靠、安全。資金是企業(yè)正常運(yùn)營的基礎(chǔ)，保證資金安全、可靠尤為關(guān)鍵，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善、有效的內(nèi)控體系，監(jiān)督和控制不同環(huán)節(jié)，防止內(nèi)部資金流失。以內(nèi)部控制制度為導(dǎo)向，約束各項(xiàng)行為，使得不同活動(dòng)開展規(guī)范、有序，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)資金可靠、安全。其次，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)復(fù)雜的競爭環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步增多，完善、有效的內(nèi)控制度能夠控制各項(xiàng)活動(dòng)開展面臨的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。通過內(nèi)部控制的實(shí)施，企業(yè)管理人員以投資、資源配置等為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行具體分析，能夠掌握企業(yè)運(yùn)營中的薄弱點(diǎn)，提出優(yōu)化措施，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)水平，助力企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差

要想發(fā)揮內(nèi)控作用，相關(guān)人員需要保持正確認(rèn)識(shí)，以思想驅(qū)動(dòng)行為，將內(nèi)控執(zhí)行到位，體現(xiàn)其監(jiān)督、控制的作用。但是，從企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀可知，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)存在偏差，無法發(fā)揮其效用，難以滿足企業(yè)發(fā)展的客觀需要，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

一方面，領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足。領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)運(yùn)營的“主舵手”，其是否擁有先進(jìn)、正確的內(nèi)控意識(shí)至關(guān)重要，然而，部分領(lǐng)導(dǎo)人員將重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)等方面，對(duì)內(nèi)控的重視度不夠，無法主動(dòng)學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)控的知識(shí)，沒有樹立先進(jìn)的內(nèi)控理念，導(dǎo)致內(nèi)控工作開展存在滯后性，無法取得較好的效果，不利于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。另一方面，人員內(nèi)控意識(shí)不足。人員內(nèi)控意識(shí)不足，是企業(yè)內(nèi)控水平較低的重要因素。部分企業(yè)沒有及時(shí)開展宣傳和教育工作，導(dǎo)致人員忽視內(nèi)控工作，難以充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控的重要性，片面認(rèn)為該項(xiàng)工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與本部門聯(lián)系不夠緊密，因此無法形成合力，無法為內(nèi)控制度的建設(shè)、執(zhí)行等提供保障［1］。

（二）內(nèi)部控制管理制度不夠完善

內(nèi)控管理制度是否完善、有效，關(guān)乎內(nèi)控執(zhí)行的效果，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控時(shí)涉及部門、人員較多，需要完善的管理制度提供保障，使得各環(huán)節(jié)工作開展有章可循，確保各項(xiàng)工作開展規(guī)范、有序。但是，部分企業(yè)制定內(nèi)控管理制度時(shí)，沒有及時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求，制定完善的內(nèi)控管理制度，多照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的制度，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度缺少適用性，無法將各項(xiàng)權(quán)責(zé)落實(shí)于個(gè)人層面，后續(xù)工作出現(xiàn)問題時(shí)，難以及時(shí)確定責(zé)任單位、責(zé)任人。與此同時(shí)，企業(yè)發(fā)展具有動(dòng)態(tài)化特征，不同階段對(duì)內(nèi)控的要求存在差異性，為保證內(nèi)控管理制度的適用性，需要結(jié)合企業(yè)對(duì)內(nèi)控的具體要求，在內(nèi)控管理制度實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)存在的不足，及時(shí)優(yōu)化，以增強(qiáng)其適用性。然而，部分企業(yè)忽視了這一問題，未動(dòng)態(tài)追蹤內(nèi)控管理制度，難以發(fā)現(xiàn)制度應(yīng)用中存在的不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度不夠完善。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

內(nèi)控執(zhí)行是內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，這項(xiàng)工作開展的效果對(duì)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展至關(guān)重要，內(nèi)控執(zhí)行力的強(qiáng)弱決定了內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)的實(shí)施成效，需要對(duì)其予以高度重視。目前，部分企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行不到位、執(zhí)行力不足，這類問題形成的原因較多，具體有以下兩點(diǎn)。

其一，溝通不暢。內(nèi)控執(zhí)行涉及多個(gè)部門、人員，企業(yè)需要各部門、人員預(yù)先做好協(xié)調(diào)和溝通，確保信息傳輸速度，使內(nèi)控得以高質(zhì)量執(zhí)行。當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營過程中，缺少完善、有效的溝通機(jī)制，使得各部門、人員交流不暢，信息、資源無法實(shí)現(xiàn)互通，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行流于表面，不能充分發(fā)揮作用。

其二，內(nèi)控流程不佳。完善、合理的內(nèi)控流程是保證內(nèi)控執(zhí)行到位的前提，企業(yè)發(fā)展處于不同階段，對(duì)內(nèi)控的要求存在差異，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，尤其是內(nèi)控流程，應(yīng)當(dāng)及時(shí)去除冗余環(huán)節(jié)，增強(qiáng)其適用性。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱

內(nèi)控監(jiān)督是指企業(yè)結(jié)合實(shí)際，監(jiān)督檢查內(nèi)控建立、實(shí)施情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性。及時(shí)優(yōu)化發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，是實(shí)施內(nèi)控的重要保證。部分企業(yè)雖然在相關(guān)職能部門下設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是由于企業(yè)管理層對(duì)其進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)和管理，審計(jì)部門工作的客觀性無法保證。同時(shí)，部分企業(yè)沒有設(shè)置具體的內(nèi)控監(jiān)督制度，只是由管理層簡單地監(jiān)督企業(yè)日?；顒?dòng)、人員等，監(jiān)督機(jī)制不夠完善。部分企業(yè)雖然結(jié)合自身實(shí)際狀況建立了嚴(yán)格的績效考核制度，但是執(zhí)行效果不容樂觀，甚至出現(xiàn)了業(yè)績相差較大的員工薪酬待遇差異不大的問題。

（五）內(nèi)部控制信息化水平較低

信息時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)需要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合實(shí)際，不斷加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，既增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行效果，又減輕相關(guān)人員的工作壓力。但是，就企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)現(xiàn)狀而言，仍與發(fā)達(dá)國家存在較大的差距，內(nèi)控信息化水平較低，究其原因，具體有以下幾點(diǎn)。

其一，內(nèi)控信息需要整合。企業(yè)當(dāng)前仍存在多個(gè)信息系統(tǒng)同時(shí)運(yùn)行的情況，系統(tǒng)各自獨(dú)立，不僅缺少互通性，而且部分系統(tǒng)內(nèi)容重疊，給內(nèi)控人員帶來了較大的負(fù)擔(dān)。

其二，系統(tǒng)技術(shù)水平有待提升。內(nèi)控信息化建設(shè)離不開信息化建設(shè)，必須擁有足夠的資金購入軟硬件，但是在運(yùn)營和發(fā)展過程中，企業(yè)出于對(duì)成本的考慮，對(duì)各類資金的管控日趨嚴(yán)格，導(dǎo)致信息化建設(shè)難以進(jìn)行或建設(shè)緩慢。

其三，系統(tǒng)存在潛在的安全隱患。大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)控的數(shù)據(jù)信息需要在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)上互通、傳輸，而這些信息對(duì)安全要求較高。由于網(wǎng)絡(luò)具有共享性、開發(fā)性，病毒、黑客入侵泛濫，一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全事故，企業(yè)將面臨巨大的損失［2］。

三、企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

為確保內(nèi)控有效建設(shè)、實(shí)施，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，明晰業(yè)務(wù)開展特征，促使人員形成正確的內(nèi)控意識(shí)，并且將其融入各項(xiàng)行為，以思想驅(qū)動(dòng)行為，有利于內(nèi)控執(zhí)行，確保企業(yè)各項(xiàng)資源得到合理配置和使用，提高資金利用率，以獲取較大的經(jīng)濟(jì)效益。要想增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，需要把控以下兩方面。

一方面，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)控意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)者，本身需要樹立先進(jìn)的內(nèi)控意識(shí)，必須主動(dòng)學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)控的先進(jìn)思想和知識(shí)，為其他人員做好示范，不斷將先進(jìn)的內(nèi)控思想融入行為，發(fā)揮自身典范作用，為內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施獲得較佳的成效提供保障。另一方面，增強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施需要全體員工參與其中，要求員工保持先進(jìn)、正確的內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)需要做好宣傳和教育工作，使員工正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，以強(qiáng)化自身內(nèi)控意識(shí)，并且將其融入自身行為，相互間形成合力，共同為內(nèi)控實(shí)施提供支撐。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度

完善、有效的內(nèi)控管理制度，能為不同活動(dòng)的開展提供指導(dǎo)，確保內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，提高內(nèi)控管理水平，以滿足企業(yè)發(fā)展的客觀需要，助力企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際，制定完善的內(nèi)控管理制度，保證各項(xiàng)工作職責(zé)落于個(gè)人層面，使人員明晰自身工作內(nèi)容和范圍，有效執(zhí)行各項(xiàng)工作，確保產(chǎn)生各類問題時(shí)可及時(shí)確定責(zé)任部門和責(zé)任人，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束、監(jiān)督和控制作用。在不同發(fā)展階段，企業(yè)對(duì)內(nèi)控要求存在差異，為保證制度具有適用性，需要在內(nèi)控管理制度實(shí)施的過程中，結(jié)合其薄弱點(diǎn)加以優(yōu)化，使內(nèi)控管理制度符合相關(guān)規(guī)范和要求，增強(qiáng)其適用性，為內(nèi)控實(shí)施提供保障，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展［3］。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

內(nèi)控執(zhí)行力的強(qiáng)弱決定內(nèi)控實(shí)施效果，企業(yè)需要對(duì)其予以重視。要想提高內(nèi)控執(zhí)行效率及質(zhì)量，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，做好以下工作。

其一，完善溝通機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控實(shí)施需要全體部門、人員參與，高質(zhì)量的溝通和交流有助于實(shí)現(xiàn)信息共享互通，形成合力為內(nèi)控實(shí)施助力，獲取較佳的效果。定期溝通，可以讓員工及時(shí)反思自身開展工作時(shí)遇見的困難和出現(xiàn)的錯(cuò)誤，并且及時(shí)研討這些問題，提出應(yīng)對(duì)措施予以解決。因此，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，及時(shí)完善溝通交流機(jī)制，做好各部門的協(xié)調(diào)、配合工作，提高人員溝通效率，為內(nèi)控執(zhí)行提供 保障。

其二，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行過程、結(jié)果考核，并且將考核結(jié)果與人員薪酬等掛鉤，提高人員對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的重視度，以獲取較佳的內(nèi)控管理 效果。

其三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。內(nèi)控執(zhí)行面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升企業(yè)內(nèi)控能力。企業(yè)應(yīng)不斷建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)中及時(shí)辨識(shí)內(nèi)控執(zhí)行潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且監(jiān)控企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，處理好各類風(fēng)險(xiǎn)，減少這類風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展［4］。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在運(yùn)營發(fā)展過程中，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施效果。監(jiān)督機(jī)制能監(jiān)督內(nèi)控實(shí)施全過程，獲得較好的內(nèi)控實(shí)施效果。企業(yè)需要設(shè)置內(nèi)控審計(jì)委員會(huì)，以此為基礎(chǔ)強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督，還要保證該機(jī)構(gòu)工作的客觀性、獨(dú)立性。要提高內(nèi)控實(shí)施效率和質(zhì)量，應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化情況，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，并且在實(shí)踐中靈活調(diào)整和優(yōu)化，增強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制適用性，對(duì)內(nèi)控實(shí)施進(jìn)行全過程監(jiān)督，明確內(nèi)控實(shí)施中存在的不足，及時(shí)完善監(jiān)督機(jī)制，結(jié)合內(nèi)控實(shí)施結(jié)果定期進(jìn)行評(píng)估，判斷監(jiān)督活動(dòng)的開展是否有效。除此之外，內(nèi)控監(jiān)督還需要?jiǎng)?chuàng)新工作模式，轉(zhuǎn)變事后監(jiān)督的模式，逐步將監(jiān)督關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)全生命周期監(jiān)督，了解內(nèi)控在各項(xiàng)活動(dòng)中產(chǎn)生的約束效果。及時(shí)評(píng)估內(nèi)控實(shí)施結(jié)果，將其與人員績效考核掛鉤，以便取得較好的內(nèi)控管理效果。需注意的是，為保證評(píng)價(jià)更有效、合理，必須建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，這主要由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層及財(cái)務(wù)部門共同完成。對(duì)于得出的評(píng)定結(jié)果，要及時(shí)出具規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，優(yōu)化內(nèi)控體系［5］。

（五）提高內(nèi)部控制信息化水平

信息時(shí)代背景下，為保證內(nèi)控工作的開展效率及質(zhì)量，需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展潮流，選取科學(xué)、合理的策略，提高內(nèi)控信息化水平，發(fā)揮內(nèi)控作用。要想實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，必須做好以下幾方面的工作。

其一，整合內(nèi)控信息系統(tǒng)。在內(nèi)控信息化建設(shè)過程中，整體規(guī)劃并整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，能夠大幅提高信息化平臺(tái)的使用效率，減輕內(nèi)控人員的工作負(fù)擔(dān)。內(nèi)控信息化建設(shè)離不開信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)投入足夠的資金提供保障，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控信息化建設(shè)所需資金納入預(yù)算范圍，提供有力的資金支持，使內(nèi)控信息化建設(shè)有序、高效地開展，滿足內(nèi)控信息化建設(shè)客觀需求。

其二，利用先進(jìn)技術(shù)建立完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)。內(nèi)控執(zhí)行過程中需要通過信息系統(tǒng)，保證各部門、人員間形成良好的溝通，使信息、資源互通，避免各部門數(shù)據(jù)不相符，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。同時(shí)，要定期做好內(nèi)控信息系統(tǒng)升級(jí)、優(yōu)化工作，保證系統(tǒng)使用的先進(jìn)性，為內(nèi)控的有效執(zhí)行提供保障。

其三，加強(qiáng)系統(tǒng)安全隱患防范。在內(nèi)控信息化建設(shè)過程中，受多方面因素的影響，數(shù)據(jù)信息存在安全隱患，必須提供有效的安全防護(hù)措施，如智能防火墻、身份驗(yàn)證技術(shù)等，確保系統(tǒng)安全、可靠運(yùn)行［6］。

四、結(jié)語

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施，可規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提高資金周轉(zhuǎn)率，強(qiáng)化內(nèi)控管理工作，是應(yīng)對(duì)新時(shí)期復(fù)雜環(huán)境的現(xiàn)實(shí)需要，更是提高企業(yè)核心競爭力的重要方法。目前，在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展過程中，內(nèi)外環(huán)境尤為復(fù)雜，內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施仍存在部分難題，主要表現(xiàn)為內(nèi)控意識(shí)不足、制度不完善、監(jiān)督不到位等，影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。要想改變這一現(xiàn)狀，需要結(jié)合實(shí)際情況，采用合理策略，提高內(nèi)控管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。