柯錦華

（作者單位：惠州澤益會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所正處于高速發(fā)展階段，應(yīng)積極轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)工作中存在的不足，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)和信息化建設(shè)，以此提高稅收籌劃效率并降低成本；對(duì)外樹(shù)立良好的品牌形象，拓展業(yè)務(wù)范圍并提高服務(wù)質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮自身中介作用，緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，提高整體業(yè)務(wù)水平。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃指的是在法律允許范圍內(nèi)預(yù)先規(guī)劃經(jīng)營(yíng)投資等，通過(guò)節(jié)減稅收最大程度獲取經(jīng)濟(jì)效益。廣義層面，稅收籌劃指的是納稅人在符合稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用一定方法或手段事先籌劃經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)等，以此延緩或減輕稅收負(fù)擔(dān)。狹義層面，稅收籌劃指的是在法律允許范圍內(nèi)，通過(guò)享受政府制定的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇合適機(jī)會(huì)，合理籌劃所得資金與財(cái)務(wù)活動(dòng)，以此減少稅收金額。

綜上，稅收籌劃指的是在滿足稅收需求和遵循納稅相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)師通過(guò)合理籌劃企業(yè)或個(gè)人經(jīng)營(yíng)收益，減少納稅金額，提高企業(yè)或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化[1]。

二、新形勢(shì)下稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展稅收籌劃的重要性

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收籌劃日益成為納稅人理財(cái)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策必不可少的一部分。

（一）有利于稅務(wù)師事務(wù)所的現(xiàn)代化發(fā)展

盡管稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展歷史短暫，但其在現(xiàn)代化發(fā)展中必須充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)自身發(fā)展的重要影響，并予以重視。國(guó)家稅法的不斷調(diào)整和完善，給稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)，同時(shí)也為其業(yè)務(wù)發(fā)展提供了機(jī)會(huì)，促使事務(wù)所不斷轉(zhuǎn)型為綜合性的服務(wù)型機(jī)構(gòu)。稅務(wù)師事務(wù)所面臨挑戰(zhàn)，需要正確認(rèn)識(shí)自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，采取補(bǔ)救措施，并探索新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型和長(zhǎng)期發(fā)展[2]。為此，很多稅務(wù)師事務(wù)所積極研究社會(huì)各方面主體的需求，正確認(rèn)識(shí)國(guó)家稅收政策，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)新知識(shí)與技能，不僅使人才得到了培養(yǎng)，而且開(kāi)拓了稅收籌劃業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了升級(jí)轉(zhuǎn)型目標(biāo)[3]。

（二）有利于稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅收法規(guī)的日漸完善，稅務(wù)師行業(yè)需要深入研究并適應(yīng)廣泛而多樣化的社會(huì)需求，以提升自身的稅務(wù)籌劃水平。對(duì)于稅務(wù)師從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，其需要通過(guò)持續(xù)學(xué)習(xí)和技能提升來(lái)跟上行業(yè)快速變化的發(fā)展形勢(shì)，只有密切關(guān)注最新的法律法規(guī)、政策解讀和國(guó)內(nèi)外稅收動(dòng)態(tài)，才能為納稅主體提供精準(zhǔn)的涉稅咨詢服務(wù)，滿足其個(gè)性化需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收優(yōu)化目標(biāo)。對(duì)于稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，其將服務(wù)范圍拓展到更多領(lǐng)域，如國(guó)際稅收合規(guī)、創(chuàng)新型稅收籌劃、跨境投資等，可以滿足不同客戶的需求；同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部知識(shí)分享和協(xié)作，營(yíng)造全員參與的學(xué)習(xí)氛圍，能夠使每一位從業(yè)人員都具備豐富的知識(shí)儲(chǔ)備和更強(qiáng)的解決問(wèn)題的能力。這樣一來(lái)，稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)在整體上就能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而為納稅人提供法律遵從性評(píng)估和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)以及戰(zhàn)略性稅務(wù)籌劃，最終助力其獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所的橋梁作用

稅務(wù)師事務(wù)所作為政府和納稅人之間溝通的橋梁，起著非常重要的作用。其不僅需要確保國(guó)家稅收利益得到有效保護(hù)，而且需要關(guān)注并維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。然而，傳統(tǒng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往無(wú)法滿足納稅人多樣化的涉稅服務(wù)需求，導(dǎo)致與納稅人之間的溝通產(chǎn)生了種種問(wèn)題。新型稅務(wù)師事務(wù)所需要投入更多精力用于提升涉稅服務(wù)水平，并建立高效順暢的溝通渠道，才能真正了解納稅人的需求，并及時(shí)提供精準(zhǔn)的指導(dǎo)與幫助。新型稅務(wù)師事務(wù)所在稅務(wù)籌劃中具有顯著的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)深入研究稅法條文與優(yōu)惠政策的規(guī)定，可以為納稅人制定個(gè)性化的稅收籌劃方案，從而降低他們的納稅負(fù)擔(dān)。在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)師事務(wù)所還必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保納稅人的行為合乎法律規(guī)定，引導(dǎo)他們遠(yuǎn)離違法涉稅項(xiàng)目。這樣一來(lái)，稅務(wù)師事務(wù)所就能充分發(fā)揮自身的橋梁作用，為保障國(guó)家稅收穩(wěn)定作出貢獻(xiàn)。

三、新形勢(shì)下稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）社會(huì)對(duì)事務(wù)所稅收籌劃認(rèn)可度不高，稅收籌劃工作開(kāi)展難度較大

社會(huì)普遍接受稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃工作是相關(guān)工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。但目前，由于傳統(tǒng)觀念的影響，社會(huì)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)可度不高，甚至錯(cuò)誤地將合理、合法的稅收籌劃與違法行為等同起來(lái)。這種誤解使得企業(yè)和個(gè)人對(duì)稅收籌劃缺乏深入的理解，未意識(shí)到其重要性，并造成稅務(wù)師事務(wù)所在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)面臨較大困難。具體表現(xiàn)在兩方面：首先，一些納稅人已經(jīng)意識(shí)到稅收籌劃對(duì)自身發(fā)展的積極作用，主動(dòng)尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助，以減輕稅負(fù)壓力。但是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人開(kāi)展稅收籌劃是為了掩飾存在的問(wèn)題，使得納稅人為保持良好形象而不敢開(kāi)展稅收籌劃，從而使相關(guān)事務(wù)所的工作面臨困境。其次，部分納稅人擔(dān)心信息泄露，不愿意尋求外界幫助，在一定程度上制約了相關(guān)工作的開(kāi)展[3]。

（二）缺少高質(zhì)量的人才，稅收籌劃工作效果不理想

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系逐漸完善，經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，稅務(wù)師事務(wù)所也應(yīng)積極轉(zhuǎn)型升級(jí)。然而，部分稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師隊(duì)伍由于存在人員不足、專業(yè)水平低等問(wèn)題，難以達(dá)到稅收籌劃的多樣性要求，從而導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所無(wú)法有效落實(shí)稅收籌劃工作。一方面，稅務(wù)師應(yīng)掌握財(cái)務(wù)、法律、金融等相關(guān)知識(shí)，但是隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，部分稅務(wù)師事務(wù)所現(xiàn)有稅務(wù)師的理念、知識(shí)及能力未及時(shí)更新，從而影響了稅收籌劃質(zhì)量。另一方面，為促進(jìn)行業(yè)與自身發(fā)展，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)掌握市場(chǎng)需求及市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，弱化對(duì)強(qiáng)制性稅務(wù)保險(xiǎn)、審計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的依賴，不斷拓展自身業(yè)務(wù)類型與發(fā)展空間，為納稅主體提供更加多樣、高質(zhì)的稅收籌劃服務(wù)。但現(xiàn)實(shí)情況是，大多數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)與管理、外部口碑與形象等方面均存在不足之處，如業(yè)務(wù)規(guī)模小、模式單一、服務(wù)能力弱等，難以跟上時(shí)代發(fā)展步伐，且大多依靠合作關(guān)系獲取業(yè)務(wù)，不利于提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，稅收籌劃成本高

部分稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱，無(wú)法科學(xué)、精準(zhǔn)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)既不能提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，也不能采取合適的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。例如，稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃人員在針對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，既未能在綜合考慮企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等狀況的基礎(chǔ)上設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)與標(biāo)準(zhǔn)，也未能結(jié)合財(cái)會(huì)、稅務(wù)、法律等方面的知識(shí)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，導(dǎo)致稅收籌劃方案脫離實(shí)際、過(guò)于片面。此外，直接成本、風(fēng)險(xiǎn)成本等也直接影響著稅收籌劃，導(dǎo)致其活動(dòng)成本較高，阻礙了稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的可持續(xù)發(fā)展。

四、新形勢(shì)下稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃對(duì)策

（一）樹(shù)立良好的品牌形象，提高稅收籌劃能力

隨著社會(huì)快速發(fā)展，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)采取多種手段提高稅收籌劃能力，樹(shù)立良好的品牌形象，提高社會(huì)認(rèn)可度。

第一，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，了解相關(guān)業(yè)務(wù)工作，掌握并落實(shí)國(guó)家發(fā)布的各項(xiàng)稅收法規(guī)與政策，并同政府部門建立良好的溝通渠道，促使納稅機(jī)關(guān)更加了解納稅人的稅收籌劃需求。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施科學(xué)、合理的稅收籌劃措施，讓納稅主體認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，愿意主動(dòng)聘請(qǐng)稅務(wù)師開(kāi)展稅收籌劃工作來(lái)降低稅負(fù)，擴(kuò)大利潤(rùn)空間[4]。

第二，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)樹(shù)立良好的品牌形象。稅務(wù)師事務(wù)所在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)可能遭遇較大的阻礙與風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)先建立良好的品牌形象，讓企業(yè)及個(gè)人對(duì)其開(kāi)展的稅收籌劃工作形成正確認(rèn)識(shí)。例如，針對(duì)涉稅企業(yè)，稅務(wù)師事務(wù)所可定期為其開(kāi)展培訓(xùn)工作，通過(guò)講解稅收籌劃相關(guān)知識(shí)，讓企業(yè)管理層及基層職工對(duì)稅收籌劃形成正確認(rèn)知，如逃稅與稅收籌劃的區(qū)別等，從而促使其主動(dòng)尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助[5]。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類型及業(yè)務(wù)要求針對(duì)性地探索稅收籌劃治理方法和管理模式，以此提高自身整體服務(wù)水平。

（二）培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，提高專業(yè)人才水平

稅務(wù)師事務(wù)所想要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高服務(wù)質(zhì)量與水平，就應(yīng)先打造一支專業(yè)、高質(zhì)的稅務(wù)代理隊(duì)伍。稅務(wù)師也應(yīng)具備團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力與溝通能力等，能夠理解、分析與解決各類業(yè)務(wù)問(wèn)題。對(duì)此，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)提高人才培養(yǎng)意識(shí)，定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)工作，面對(duì)市場(chǎng)需求、行業(yè)需求及政策規(guī)定等有針對(duì)性制定人才培養(yǎng)方案。在此過(guò)程中，稅務(wù)師事務(wù)所可以通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)的人才培養(yǎng)與管理模式，增強(qiáng)現(xiàn)有稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)代理能力、業(yè)務(wù)能力等，同時(shí)可以引進(jìn)高學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，進(jìn)一步鞏固稅收籌劃隊(duì)伍。針對(duì)內(nèi)外部人力資源矛盾，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)暢通員工成長(zhǎng)渠道，提高薪酬福利待遇并建立激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)人才考核，以此保證人才數(shù)量與能力平衡，通過(guò)提升人才素養(yǎng)與能力，提升稅務(wù)師事務(wù)所整體稅收籌劃水平。此外，稅務(wù)師事務(wù)所還應(yīng)培養(yǎng)復(fù)合型人才，使其掌握財(cái)會(huì)、法律、管理等方面的知識(shí)，并且深入了解國(guó)家稅務(wù)政策體系，同時(shí)邀請(qǐng)專家學(xué)者定期舉辦講座，為提升稅收籌劃工作質(zhì)量夯實(shí)人才基礎(chǔ)[6]。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低稅收籌劃工作成本

因大多數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃人員未能認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)較為薄弱，無(wú)法及時(shí)預(yù)測(cè)與解決風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制問(wèn)題頻發(fā)，給納稅企業(yè)帶來(lái)了較大損失。對(duì)此，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其合理操控風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，并立足于納稅主體的具體情況與常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制[7]。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)國(guó)家發(fā)布的最新稅收法律法規(guī)等，靈活制定與調(diào)整稅收籌劃方案，重視稅務(wù)運(yùn)作，通過(guò)構(gòu)建完善的管理體系監(jiān)測(cè)稅收籌劃工作的實(shí)施情況，最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅務(wù)師事務(wù)所還應(yīng)最大程度降低稅收籌劃成本，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上調(diào)控與降低納稅企業(yè)成本，通過(guò)消除因操作不當(dāng)或處理失誤等產(chǎn)生的成本，監(jiān)督與管控稅收籌劃活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為。在此過(guò)程中，稅務(wù)師事務(wù)所可借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與信息技術(shù)等建設(shè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，深入分析常規(guī)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及制度政策，在納稅企業(yè)開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)、投融資活動(dòng)時(shí)及時(shí)預(yù)警，合理規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)[8]。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，推行財(cái)務(wù)共享模式

針對(duì)工作效率低、成本高等問(wèn)題，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，積極推行財(cái)務(wù)共享模式，健全管理體制，實(shí)現(xiàn)信息共享，為決策、經(jīng)營(yíng)、管理等提供可靠依據(jù)。稅務(wù)師事務(wù)所可以通過(guò)建設(shè)智能化財(cái)務(wù)共享中心，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，促進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合，改善傳統(tǒng)的企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，快速響應(yīng)納稅企業(yè)需求；創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，合理規(guī)劃稅收籌劃崗位并合理分配職責(zé)、任務(wù)與資源等；探索“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式，豐富納稅服務(wù)形式和手段，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃信息化、數(shù)字化發(fā)展。

以四川省某稅務(wù)師事務(wù)所為例，其主要服務(wù)于國(guó)企、外商投資企業(yè)等，涉及稅收風(fēng)控、稅務(wù)認(rèn)定、涉稅代理、稅收法律支持等業(yè)務(wù)。當(dāng)前，該稅務(wù)師事務(wù)所雖然發(fā)展迅速，但由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，其在人才培養(yǎng)、品牌建設(shè)等方面面臨發(fā)展瓶頸。對(duì)此，該稅務(wù)師事務(wù)所利用人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等探索“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式，積極加入眾智聯(lián)邦平臺(tái)并成為其中的服務(wù)供應(yīng)商，利用平臺(tái)所建設(shè)的客戶滿意度中心，通過(guò)星級(jí)評(píng)定掌握客戶的滿意度，不斷提升自身服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，該稅務(wù)師事務(wù)所利用此平臺(tái)提供的包含財(cái)稅托管、稅務(wù)顧問(wèn)、并購(gòu)重組涉稅業(yè)務(wù)等的全生命周期服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)的下沉與拓展。該稅務(wù)師事務(wù)所通過(guò)積極轉(zhuǎn)型升級(jí)，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，稅務(wù)師發(fā)展空間變大，促進(jìn)了自身稅務(wù)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)[9]。

五、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，稅務(wù)師事務(wù)所擁有較為廣闊的發(fā)展前景，想要抓住發(fā)展機(jī)會(huì)、加快轉(zhuǎn)型速度，就應(yīng)轉(zhuǎn)變工作觀念、培養(yǎng)專業(yè)人才，從納稅主體的實(shí)際需求出發(fā)，在合法合規(guī)范圍內(nèi)開(kāi)展稅收籌劃工作，幫助其有效減免稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的目標(biāo)；與此同時(shí)，不斷提高自身專業(yè)實(shí)力，促進(jìn)自身長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展。