□ 北京 張煜婷

國有資產(chǎn)不僅是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，也是提升人們生活水平和生活質(zhì)量的重要產(chǎn)業(yè)之一。據(jù)統(tǒng)計，截至2021年，我國國有資產(chǎn)權(quán)益保障問題日益受到國家有關(guān)單位、媒體以及廣大群眾的關(guān)注。所有者的界定與缺位、企業(yè)監(jiān)管體系不健全、現(xiàn)行法律體系不完善等問題隨之也成為了社會各界高度重視的焦點，這些復雜的現(xiàn)實問題逐漸成為了我國的國有資產(chǎn)保值增值的重要因素，極大影響了我國社會主義市場經(jīng)濟的秩序。本文通過分析國有資產(chǎn)處置過程的內(nèi)容，研究國有資產(chǎn)在處置過程中的資產(chǎn)權(quán)益保障現(xiàn)狀以及存在的問題，從而針對性地提出一系列解決措施建議，探討國有資產(chǎn)處置過程中權(quán)益保障等情況，努力實現(xiàn)建設(shè)現(xiàn)代化社會的戰(zhàn)略目標，維護社會經(jīng)濟秩序。

一、國有資產(chǎn)處置概述

國有資產(chǎn)處置，實質(zhì)指的是一種特定的管理活動。這種管理活動主要是通過國家對政府部門職能的賦予，示意政府部門對國有資產(chǎn)展開處理、配置和轉(zhuǎn)移等處分活動。因此，國有資產(chǎn)處置也可以稱為“國有資產(chǎn)的處分活動”。而國有資產(chǎn)在實質(zhì)的生產(chǎn)運營過程中，很可能會出現(xiàn)一些自然磨損情況以及其他的一些意識形態(tài)轉(zhuǎn)變導致的變化，這些損失也給國有資產(chǎn)的處置帶來影響。在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)與運營中，激烈的市場競爭要求企業(yè)必須創(chuàng)新管理模式，調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，開發(fā)管理新技術(shù)，以積極應對社會主義市場經(jīng)濟競爭。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須不斷進行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和運行模式的調(diào)整與升級，保證國有資產(chǎn)在進行流動與運轉(zhuǎn)的過程中能夠得到妥善配置，從而不斷提升運營效率，達到保值增值的目的。

國有資產(chǎn)處置可以分為產(chǎn)權(quán)處置和經(jīng)營性處置兩種。產(chǎn)權(quán)處置主要指的是對國有資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、處理權(quán)的處置，產(chǎn)權(quán)處置是國家通過對行政主體的授權(quán)來保證實施的一種管理活動，產(chǎn)權(quán)處置能夠保證國有資產(chǎn)掌握社會共同利益，提高經(jīng)濟效益。而經(jīng)營性處置主要指的是國有資產(chǎn)經(jīng)營者為了提高經(jīng)濟效益，對國有資產(chǎn)進行重組和重新分配的活動。經(jīng)營性處置的目的是為了實現(xiàn)國有資產(chǎn)的有序流通，調(diào)整并升級國有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，來不斷提升國有資產(chǎn)的整體經(jīng)濟效益。當前，國有資產(chǎn)處置面對的主體對象主要是一些經(jīng)營不善、待破產(chǎn)和清算、閑置不用的資產(chǎn)、國家持有的股票及債券等，或者是一些政策性和其他原則的資產(chǎn)類型以及國家所屬的技術(shù)專利和商標類的無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)等。另外，國家還可以獲得一些國有資產(chǎn)的處置收入，處置收入主要指的是在等價有償?shù)馁Y產(chǎn)處置過程中所獲得的國有資產(chǎn)變現(xiàn)收入，例如：出售股票的收入，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入，企業(yè)兼并的收入以及破產(chǎn)企業(yè)清理并扣除債務所得的收入，一般來說國有資產(chǎn)處置通常用于上交國家，從而進行國有資產(chǎn)的再投入與再分配。

二、國有資產(chǎn)處置過程中的資產(chǎn)流失現(xiàn)狀及存在的問題

1.國有資產(chǎn)處置過程中的資產(chǎn)流失現(xiàn)狀。當前，我國的國有資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在三個方面：跨國投資中的資產(chǎn)流失、企業(yè)改造中的資產(chǎn)流失以及內(nèi)部控制所導致的資產(chǎn)流失。

在跨國投資過程中產(chǎn)生的資產(chǎn)流失，主要是由于我國的國有企業(yè)缺乏相關(guān)投資經(jīng)驗產(chǎn)生的。簡單來說，在進行合資企業(yè)的構(gòu)建與完善的過程中，很多情況都是使用無形資產(chǎn)與其他固定資產(chǎn)來實現(xiàn)的，不免會產(chǎn)生一些非貨幣形式的情況。針對這種交易情況，我國的國有企業(yè)由于缺乏充足的實踐經(jīng)驗和投資經(jīng)驗，往往會產(chǎn)生一些偏差大、不科學的評估活動，從而導致因為缺乏經(jīng)驗而產(chǎn)生的土地、專利等國有資產(chǎn)無法合理列支的情況。還有可能會產(chǎn)生現(xiàn)有資產(chǎn)價值的認定不當，產(chǎn)生資產(chǎn)價值被高估、實際資產(chǎn)價值下滑的情況，而在這個過程中，也可能會發(fā)生租金過低以及利潤轉(zhuǎn)移等問題，造成跨國投資中的資產(chǎn)流失問題。

企業(yè)改造中的資產(chǎn)流失主要可能通過偏差價格轉(zhuǎn)讓或者職工持股管理缺失等情況，而導致的國有資產(chǎn)流失。部分國有企業(yè)未能從根本上進行科學、規(guī)范的股份制改革工作，沒有嚴格按照嚴謹、規(guī)范的評估原則進行股份制改革，這個過程導致資產(chǎn)的價值受到較大影響，造成資產(chǎn)流失問題。而職工持股管控不專業(yè)，可能使其持股價格低于公允價值，而在國有企業(yè)開展股份制改造時，剔除市場環(huán)境、政策等客觀因素影響，評估的市場公允價值如低于企業(yè)審計賬面股利息的情況，就可能會導致國有企業(yè)的資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

內(nèi)部控制所導致的資產(chǎn)流失主要是由于部分國有企業(yè)的財政基礎(chǔ)不牢固、財政工作不到位而導致的。當前，一些國有企業(yè)在內(nèi)部管理和控制工作中，管理力度往往不夠到位，甚至沒有健全完善的管理機制和條例，只是流于形式的進行管理和監(jiān)督工作。這種不規(guī)范的管理工作使得國有資產(chǎn)權(quán)益的保障工作部分失能，可能引發(fā)國有資產(chǎn)流失風險，甚至還會發(fā)生國有資產(chǎn)的公款私用等腐敗問題。久而久之，會導致財務管理工作出現(xiàn)問題，產(chǎn)生國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象。

2.國有資產(chǎn)處置過程中的資產(chǎn)流失存在的問題。第一，所有者的界定與缺位。資產(chǎn)管理的前提是進行合理的授權(quán)經(jīng)營活動，授權(quán)經(jīng)營主要指的是利用授權(quán)的方式來實現(xiàn)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。因此，管理者必須理清經(jīng)營者與所有者之間的關(guān)系，不斷提高對國有資產(chǎn)進行經(jīng)營管理的責任意識，才能保證進行合理規(guī)范的資產(chǎn)管理活動。而在實際過程中，部分國有企業(yè)存在著過于形式化的現(xiàn)象，強調(diào)授權(quán)與被授權(quán)主體的責任，而忽視了整個過程中對國有資產(chǎn)授權(quán)方的監(jiān)管責任，也就不能從根本上進行國有資產(chǎn)所有者的界定與管理工作。

第二，企業(yè)監(jiān)管體系不健全。在混合所有制的經(jīng)濟改革進程中，我國的國有企業(yè)已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟體系中越來越重要的組成部分，這個過程中也強化了經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)。然而對于經(jīng)營者的體制改革進程卻較為緩慢，經(jīng)過筆者對相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查與了解，發(fā)現(xiàn)我國大部分國有企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的管理模式，管理理念比較落后，并不適用于現(xiàn)代化的企業(yè)改革工作。同時，針對經(jīng)營者的改革工作進行得不夠徹底，改革力度也相對較小。在實際的改革經(jīng)營體系與機制的過程中，只是片面的加強了管理者或廠長的經(jīng)歷經(jīng)驗，而這種結(jié)果往往是不利于企業(yè)的監(jiān)管體系完善的，還可能會導致管理者的越權(quán)、越位現(xiàn)象。同時，我國的相關(guān)部門中雖然已經(jīng)突出并構(gòu)建了監(jiān)察管理機構(gòu)的力量，但是監(jiān)察管理機構(gòu)對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理工作來說，并不是專業(yè)的、規(guī)范的管理者，往往不利于完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體系。

第三，現(xiàn)行法律體系的不完善。近年來，我國的租賃經(jīng)營和承包經(jīng)營工作進展得如火如荼，在國家法律政策中，卻沒有關(guān)于租賃經(jīng)營和承包經(jīng)營針對性的規(guī)定。因此，在實際的工作過程中，會產(chǎn)生缺乏相應管理機制和體系的情況，再加上現(xiàn)行的管理機制不夠嚴謹和規(guī)范，將租賃承包的壓力轉(zhuǎn)給了國有企業(yè)的管理者。在進行租賃承包前，還缺乏相應的資產(chǎn)保障機制，不僅模糊了國有資產(chǎn)的經(jīng)營、管理等權(quán)限，而且導致國有資產(chǎn)得不到安全保障，從而容易產(chǎn)生一系列的資產(chǎn)流失問題。

三、國有資產(chǎn)處置過程中資產(chǎn)流失問題的解決對策

1.構(gòu)建完善科學的國有資產(chǎn)管理機制。完善國有資產(chǎn)管理體制，首要問題就是要明確國家所有制這一戰(zhàn)略目標，國有資產(chǎn)是我國大力發(fā)展生產(chǎn)力、推進國家現(xiàn)代化的根本力量。簡單來說，國有資產(chǎn)管理機制主要指的是堅持國有資產(chǎn)國家所有制，國有資產(chǎn)具有社會公眾性和公共服務性，國有資產(chǎn)屬于全國公民共同所有。維護國民權(quán)益的需要，是我國進行國有企業(yè)改革和混合所有制經(jīng)濟改革的重要目標之一。

建立并完善國有資產(chǎn)管理機制，一方面，要堅持從基礎(chǔ)上解決好中央政府與地方政府的合作關(guān)系，明確中央政府、地方政府對國有資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系問題，理清三者之間的關(guān)系。另一方面，要加快建立完善的國有資產(chǎn)監(jiān)督與風險防范機制，保證國有資產(chǎn)能夠在安全穩(wěn)定的環(huán)境下進行管理和分配。國有資產(chǎn)的風險防范機制要從三個方面來完善：風險管理組織機制、風險評估和分析機制以及風險預警機制。不斷完善全面的風險管理架構(gòu)，設(shè)立獨立的風險控制部門和管理部門，從頂層設(shè)計的角度上對企業(yè)風險狀況和風險管理能力進行評估。同時結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展和變化，綜合分析并預測國有企業(yè)要面臨的風險類型和風險等級，做好風險防范工作，制定風險防范規(guī)劃和預案。另外，要不斷提升管理人員的國有資產(chǎn)管理專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，增強風險防范意識，積極運用好現(xiàn)代化的風險預測技術(shù)和風險數(shù)據(jù)交流與獲取平臺，做好靈活應對與處理重大風險事故的對策。

2.優(yōu)化相關(guān)工作的法律、制度機制。在近年來的改革發(fā)展過程中，我國對于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的管理制度有待完善，并且存在著一定的滯后性，以至于國有資產(chǎn)權(quán)益無法得到及時有效的保障。筆者認為應該不斷完善國有資產(chǎn)流失的司法追償制度，不斷優(yōu)化國有資產(chǎn)流失方面的法律制度和體系。

司法追償制度主要指的是通過檢察機關(guān)和審判機關(guān)等，按照法律程序進行檢查權(quán)和審判權(quán)的使用，目的是為了保護國有資產(chǎn)的完整性和合法性，恢復國有資產(chǎn)所有權(quán)。一方面，要明確國有資產(chǎn)流失過程中的民事責任和經(jīng)濟責任，保證責任落實到人，嚴懲和治理造成國有資產(chǎn)流失的行為。同時，明確管理部門和國有企業(yè)的權(quán)利與義務，通過法律的形式，不斷增強司法機關(guān)和審判機關(guān)的職權(quán)和義務。另一方面，還要增設(shè)侵犯、冒名國有資產(chǎn)的整治措施，完善法律懲治力度。按照科學嚴謹?shù)霓k事原則，不斷調(diào)查和監(jiān)督整個過程的國有資產(chǎn)流失情況，通過嚴厲的懲治力度和刑法監(jiān)督，不斷完善刑法的調(diào)控機制，保證刑法作為檢察機關(guān)和審判機關(guān)的有力武器，對國有資產(chǎn)流失行為進行高效監(jiān)督。

3.明確國有資產(chǎn)流失評價及責任追究機制。從政治學的角度上來看，國有資產(chǎn)流失，主要指的是違反國家法律法規(guī)和相關(guān)管理規(guī)定，或者通過失職、瀆職等行為，導致國家國有資產(chǎn)的流失以及國有資產(chǎn)所有者權(quán)益的損害。而國有資產(chǎn)流失責任追究制度是用來維護國有資產(chǎn)的安全，保護所有者的合法利益，以防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失。

通過強調(diào)并運用國有資產(chǎn)流失責任追究制度，可以先明確國有資產(chǎn)流失評價工作以及責任追究機制。一方面，要不斷明確國有資產(chǎn)流失責任追究的基本原則，嚴格落實“實事求是，流失必究”的責任追究方式。同時，要堅持以事實為依據(jù)、以法律為準繩，嚴格按照相關(guān)的國有資產(chǎn)流失責任追究辦法來進行有關(guān)行為的處理。另一方面，要不斷明確責任追究的主體、對象和范圍，責任追究的主體主要是追究者，責任追究的對象即為被追究者。在進行責任追究的過程中，要嚴格落實追究和查處的程序，按照程序執(zhí)行。任何一件國有資產(chǎn)流失責任追究案件，都必須嚴格從提起、立案、調(diào)查、認定和鑒定、作出審查結(jié)論等流程來完成，通過責任追究的形式來對工作人員的玩忽職守等行為做出懲罰，確保國有資產(chǎn)責任追究制度的完善，維護國有資產(chǎn)持有人的利益。

另外，要確保國有資產(chǎn)流失責任追究工作的落實情況。要不斷健全和完善科學的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理責任體系，保障國有資產(chǎn)流失責任追究工作能夠有序進行。同時，要抓緊完善并出臺《國有資產(chǎn)流失案件責任追究辦法》，形成完整的國有資產(chǎn)流失責任追究體系。不斷落實過程中的責任分配，做到權(quán)責明確，責任到人，拒絕出現(xiàn)推諉和消極等待的情況。在進行責任追究時，還要講究關(guān)注時效性問題，根據(jù)案件的性質(zhì)和內(nèi)容，強調(diào)“無期限責任制”，使責任追究和問責產(chǎn)生應有的威懾作用，有效防止國有資產(chǎn)的流失情況。

4.防范國有資產(chǎn)的隱性流失。國有資產(chǎn)的隱性流失，主要表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營粗放、決策失誤以及盲目擴大企業(yè)消費等情況而產(chǎn)生的國有資產(chǎn)流失。隱性流失主要是由于國企經(jīng)營者權(quán)力越位、國企管理部門對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度不夠以及企業(yè)管理不到位等情況產(chǎn)生的。隱性流失雖然是國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境導致的，但是也需要管理者引起重視，否則會給國有資產(chǎn)帶來負面影響。

企業(yè)要有效防止國有資產(chǎn)的隱性流失，可以通過建立職業(yè)經(jīng)理人資格認定和準入制度，打造并形成職業(yè)經(jīng)理的人才市場。同時，要實行任期目標管理制度和責任追究與獎勵制度，激勵職業(yè)經(jīng)理人的有效工作，提高管理工作的效率和質(zhì)量。另外，實行任前個人財產(chǎn)的登記制度，鼓勵全員參與，齊抓共治，規(guī)范招標程序，杜絕出現(xiàn)不法行為造成招標干擾，要有針對性地展開定期的專項檢查和監(jiān)督工作。

四、結(jié)語

在國有資產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的權(quán)益保障問題，日漸成為社會公眾關(guān)注的重要問題之一，也是影響國民經(jīng)濟發(fā)展的重要內(nèi)容。當前，我國的國有資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)為跨國投資中的資產(chǎn)流失、企業(yè)改造中的資產(chǎn)流失以及內(nèi)部控制所導致的資產(chǎn)流失，結(jié)合當前國有資產(chǎn)處置過程中的問題分析，例如：所有者的界定與缺位、企業(yè)監(jiān)管體系待健全、現(xiàn)行法律體系待完善等，針對性地提出構(gòu)建完善的國有資產(chǎn)管理機制，來保障國家資產(chǎn)權(quán)益這一戰(zhàn)略目標。同時，加快建立完善的國有資產(chǎn)監(jiān)督與風險防范機制，優(yōu)化相關(guān)工作的法律和制度機制，建立和完善司法追償制度。明確國有資產(chǎn)流失評價與責任追究機制，運用國有資產(chǎn)流失責任追究制度，強調(diào)國有資產(chǎn)流失責任追究的基本原則和主體，有效防范國有資產(chǎn)的隱性流失。只有綜合做到以上措施，才能夠有效防范國有資產(chǎn)的流失問題，幫助維護資產(chǎn)持有者的合法利益，保障我國的國民經(jīng)濟支柱平穩(wěn)發(fā)展，構(gòu)建社會主義現(xiàn)代化建設(shè)。