◎全藝美

作為農(nóng)業(yè)大國，我國廣大農(nóng)村的發(fā)展?fàn)顩r，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局產(chǎn)生了直接的影響。而農(nóng)村財稅是發(fā)展農(nóng)村公共事業(yè)的重要資金來源，對于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，發(fā)揮著重要的作用。黨的十八屆三中全會提出，要遵循國家治理體系的要求，深化預(yù)算管理改革，建立現(xiàn)代的財政制度，并將其作為改革公共財政體系的主要目標(biāo)。但是由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，還有很多亟待解決的問題。新形勢下，相關(guān)部門應(yīng)緊跟社會主義鄉(xiāng)村振興的步伐，構(gòu)建完善的公共服務(wù)體系，通過宏觀調(diào)控手段的有效運(yùn)用，積極推動農(nóng)村財稅改革工作，以持續(xù)推進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略和城鄉(xiāng)一體化建設(shè)工作的有序開展。

一、新形勢下我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅改革的必要性

（一）對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮積極的促進(jìn)作用

對于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的有效實施能夠在很大程度上優(yōu)化當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)資源，豐富當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形式，進(jìn)而提升當(dāng)?shù)鼐用竦慕?jīng)濟(jì)收入。通過實施有效的財稅改革，能夠為農(nóng)村建設(shè)和發(fā)展提供必要的財力支持，有效改變過去閉塞的農(nóng)業(yè)發(fā)展環(huán)境，將農(nóng)村與市場直接通過信息相連接起來，這樣農(nóng)民就能及時根據(jù)國家稅收正常的變化，而調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略，進(jìn)而提升農(nóng)產(chǎn)品種植效益，有效緩解市場風(fēng)險對農(nóng)業(yè)發(fā)展的影響。同時，在農(nóng)民經(jīng)濟(jì)增收以后，還能進(jìn)一步促進(jìn)其集約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自動化程度也會得到很大程度的提高。

（二）滿足公共服務(wù)和調(diào)節(jié)社會職能

首先，改革我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅，是確保社會公共事業(yè)順利開展的要求。財稅的主要職能是提供各種類型的公共服務(wù)，保障社會的再生長，以及社會科教文衛(wèi)事業(yè)和國家機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，并滿足農(nóng)村公共服務(wù)以及公共的需求等。其次，改革我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅，并密切配合貨幣政策，能有效調(diào)節(jié)公共預(yù)算，使之處于平衡狀態(tài)。最后，利用財稅政策規(guī)范農(nóng)村建設(shè)中所需要的財力，遵循公共公正的原則分配財力，能最大化地保障農(nóng)村居民的生活，避免城鄉(xiāng)發(fā)展中的不均衡，以平穩(wěn)快速地發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)。

（三）減輕農(nóng)村居民的生活負(fù)擔(dān)

長期以來，我國城鄉(xiāng)財政分治的財稅政策的實施，更加突出了城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡問題。在農(nóng)村地區(qū)，人民群眾承擔(dān)了應(yīng)由政府財政承擔(dān)的部分費(fèi)用，自我籌集公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，以滿足自我生活需求。由此使農(nóng)村居民生活的負(fù)擔(dān)加大的同時，也進(jìn)一步突出了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的不足問題。尤其是在農(nóng)產(chǎn)品流通過程中，農(nóng)民基本上處于被動地位，難以選擇有利的市場對其產(chǎn)品進(jìn)行銷售，而不合理的稅收制度，還會給農(nóng)民的利益造成很大的損害，對我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形成負(fù)面影響。而在鄉(xiāng)村振興背景下，通過構(gòu)建合理的財政支出體系，為農(nóng)民的生產(chǎn)銷售提供政策保障。除了能夠不斷豐富農(nóng)產(chǎn)品的銷售渠道以外，還能在很大程度上促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品更好地與市場進(jìn)行銜接，由此提高農(nóng)民的收入，使農(nóng)村居民的生活負(fù)擔(dān)得到進(jìn)一步的減輕，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

二、目前我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅體系存在的問題

（一）建設(shè)資金不足且缺乏合理性使用

在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下，我國各級政府開始逐步加大了對農(nóng)村建設(shè)投入力度。但是在各種因素的制約下，在建設(shè)資金的投入上還面臨著種種問題，其中最主要的問題，是匱乏資金。政府財政投入的資金有限，對于新常態(tài)下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求無法提供滿足，導(dǎo)致不合理的財政支出結(jié)構(gòu)，制約著鄉(xiāng)村振興的進(jìn)程。新時期構(gòu)建和諧社會的關(guān)鍵，是徹底解決三農(nóng)問題。目前，針對我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，政府部門已經(jīng)出臺了相關(guān)的法律法規(guī)和惠農(nóng)政策，希望能夠減輕農(nóng)民的稅負(fù)壓力和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提升農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入。但縱觀當(dāng)前政府財政總體狀況，傳統(tǒng)的財政收支策略不平衡，在低收入和人口基數(shù)大等多種因素的制約下，在醫(yī)療和教育等方面的發(fā)展還不完善。雖然國家和政府部門在這兩個方面，已經(jīng)逐步加大了財政支出投入的力度，但成效還不是很顯著。

（二）稅制結(jié)構(gòu)不合理且財稅政策信息公開度不夠

目前，在我國城鄉(xiāng)之間，還沒有統(tǒng)一稅制，我國的農(nóng)業(yè)稅收制度具有城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)特性，因為財政稅收調(diào)節(jié)作用不顯著，導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民收入差距較大，對稅收的公平性不能真正體現(xiàn)。另外，農(nóng)村財稅改革過程中相關(guān)配套措施不完善，使財稅改革效果不盡人意。同時，對于鄉(xiāng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)上，政府還缺乏足夠的資金投入，使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程緩慢。

隨著城市建設(shè)步伐的加快，開始有越來越多的農(nóng)村務(wù)工人員來到城市，并分布在城市的各行各業(yè)。由于長期在城市打拼，很多農(nóng)民不清楚國家對于農(nóng)民在稅款征收、合作醫(yī)療、糧食直補(bǔ)等財稅方面的優(yōu)惠政策和標(biāo)準(zhǔn)。而保障人民群眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的必然要求是主動公開財稅信息，激發(fā)廣大群眾參與財稅改革的熱情，充分行使監(jiān)督權(quán)，切實轉(zhuǎn)變政府部門工作作風(fēng)，樹立在群眾中的威信。

（三）財稅支農(nóng)資金使用效率不高

盡管國家非常重視當(dāng)前的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但依然不能否認(rèn)，農(nóng)經(jīng)工作從財政支持的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，特別是相關(guān)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作存在著一定的滯后性。再加上考慮到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資回報率、回報周期等難以滿足金融市場的發(fā)展要求，沒有落實具體的農(nóng)業(yè)保險等工作，整體的融資渠道并沒有通暢。在這樣的背景下，無法保障農(nóng)經(jīng)工作的經(jīng)費(fèi)支持，難以落實具體的軟件及硬件的配置，由此阻礙了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

首先，新形勢下，各級財稅部門開始不斷增加了對“三農(nóng)”的投入，但是因為支農(nóng)資金的使用比較分散，所以重復(fù)投入現(xiàn)象比較普遍。同時，由于缺乏完善的財稅支農(nóng)制度，所以在使用財稅支農(nóng)資金方面，投資預(yù)算能力不強(qiáng)，缺乏科學(xué)的經(jīng)濟(jì)和財務(wù)核算，資金不能快速到位?，F(xiàn)行的財務(wù)管理制度不能有效約束農(nóng)業(yè)項目的投資，經(jīng)常出現(xiàn)挪用和擠占支農(nóng)資金的現(xiàn)象。其次，不能合理和規(guī)范的使用公共資源。一些財政部門的腐敗和貪污現(xiàn)象還屢禁不止。還不斷投入一些效能比較低的項目，不能真正提高財稅支農(nóng)資金的使用效率。

三、新形勢下我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村財稅改革創(chuàng)新思路

（一）制定切實符合農(nóng)村環(huán)境的財稅政策，增加建設(shè)資金投入

首先，通過財政政策的廣泛宣傳，能使人民群眾深入了解黨的路線方針政策和改革與發(fā)展的進(jìn)程，對于構(gòu)建反腐工作體系、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，營造良好的社會發(fā)展環(huán)境，具有非常重要的作用。其次，應(yīng)加大財政支持力度，拓展資金的獲取渠道，對支農(nóng)專項資金管理制度進(jìn)行構(gòu)建，及時落實各項資金補(bǔ)貼，制定切實符合農(nóng)村環(huán)境的財稅政策。政府部門要將不必要稅負(fù)減輕，才能真正提高生活質(zhì)量。再次，政府部門還應(yīng)積極探索支農(nóng)途徑，將相關(guān)財政資金下放到基層農(nóng)村地區(qū)。另外，通過制定科學(xué)合理的財政稅收優(yōu)惠政策，吸引更多的社會資本，對農(nóng)村地區(qū)的特色和優(yōu)勢充分挖掘，發(fā)揮廣大農(nóng)民的主人翁精神，能充分意識到自身的主體地位，另外，采取有效的激勵措施，使農(nóng)民能積極投身于參加與自身權(quán)益相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施與建設(shè)工作，實現(xiàn)自主發(fā)展，為順利實現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造條件。

（二）建立分級財政結(jié)構(gòu)體系，大力改革農(nóng)村稅制結(jié)構(gòu)

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深化，導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民財稅負(fù)擔(dān)差距過大的根本原因，是一直以來我國尚未統(tǒng)一城鄉(xiāng)之間稅收制度。為了改變這個現(xiàn)狀，政府部門需要對城鄉(xiāng)稅收制度進(jìn)行統(tǒng)一，最大化地保障城鄉(xiāng)居民稅負(fù)的公平性與合理性。

首先，政府部門應(yīng)創(chuàng)新工作理念，嚴(yán)格遵循國家相關(guān)政策法規(guī)，轉(zhuǎn)變農(nóng)民納稅人身份，通過構(gòu)建完善的稅收體制，以增值稅為主體，各種稅收為輔助，有效推動城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。在新時代的背景下，我們應(yīng)高度重視并加強(qiáng)開展一系列的農(nóng)村財稅改革工作，重點(diǎn)落實在管理理念的創(chuàng)新發(fā)展，一定要發(fā)揮出財稅工作對于推動農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性。政府所所規(guī)定的農(nóng)村居民個人所得稅民政額度，要科學(xué)合理，這樣才能與時代發(fā)展需求更好的順應(yīng)。為了實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制一體化，還要營造良好的一體化氛圍，進(jìn)一步推進(jìn)社會保障等各項稅收，在城鄉(xiāng)之間有效貫徹和落實經(jīng)營所得稅、環(huán)保稅等。其次，建立健全我國分級財政結(jié)構(gòu)體系。要根據(jù)我國國情，對目前的財政稅收體制進(jìn)行改革，賦予我國地方政府財政權(quán)利，切實發(fā)揮中央財政的作用。這樣既可以穩(wěn)定地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時還能對中央財政收入提供保障。

（三）加大財政補(bǔ)貼力度，促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展

首先，密切協(xié)調(diào)和溝通各級財稅部門，要對各地的稅收大戶和稅收小戶的情況深入了解，要統(tǒng)籌兼顧，細(xì)化到具體的每一個人。同時，根據(jù)國家政策，認(rèn)真分析區(qū)域范圍內(nèi)的稅源變化，使目標(biāo)的制定更具可行性，并完善相關(guān)考核工作。其次，為了推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，還需要制定科學(xué)合理的惠農(nóng)政策和措施。作為政府部門，要靈活的制定政策方針，

使農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)壓力逐步減輕。再次，嚴(yán)格落實黨的十九大報告精神，持續(xù)推進(jìn)貧困村的特色產(chǎn)業(yè)，開展新時代的精準(zhǔn)扶貧工作。救助貧困家庭，輔助創(chuàng)業(yè)就業(yè)，改善民生基礎(chǔ)設(shè)施，促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)增收，通過創(chuàng)造各種有利條件，搭建各個平臺，幫助農(nóng)民創(chuàng)業(yè)就業(yè)。在增加農(nóng)民收入的同時，使農(nóng)民生活質(zhì)量和生活水平得到極大的改善，為有序開展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供源泉和動力。最后，作為地方政府，應(yīng)重視加強(qiáng)必要的資金投入，落實相應(yīng)的農(nóng)經(jīng)工作經(jīng)費(fèi)，保持工作人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，并能落實具體農(nóng)經(jīng)項目工作單位，通過進(jìn)一步深化改革，加強(qiáng)對于新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體項目建設(shè)扶持等。

只有通過上述方式，才能進(jìn)一步開展高質(zhì)量項目，實現(xiàn)農(nóng)經(jīng)工作水平的提升。尤其是針對農(nóng)村地區(qū)互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備設(shè)施不夠完善的問題，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對當(dāng)?shù)氐木W(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)，增加相應(yīng)的資金投入與設(shè)備投入，確保農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)谋憷?，擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的銷售渠道。其中，無論是交通基礎(chǔ)設(shè)施的完善還是互聯(lián)網(wǎng)通信設(shè)施的建設(shè)，都需要得到政府方面資金與政策的支持，只有加大財政補(bǔ)貼力度，才能不斷完善農(nóng)村地區(qū)的物流體系，為其“鄉(xiāng)村振興”戰(zhàn)略的實施打好基礎(chǔ)。

（四）構(gòu)建財稅政策信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實施財稅政策信息暢通工程

首先，為避免資金外流，要加大力度規(guī)范財稅管理。遏制腐敗的客觀要求，是推進(jìn)財稅政策信息公開，提高財稅管理的透明度。在此過程中，我們應(yīng)重視加強(qiáng)財稅管理平臺優(yōu)化，不斷豐富管理平臺的功能，滿足農(nóng)業(yè)、智能化發(fā)展的要求。在全面開展信息化管理的實踐中，應(yīng)對財稅管理平臺進(jìn)行優(yōu)化，落實相應(yīng)中心數(shù)據(jù)的實時共享的要求，通過打造智能財稅管理服務(wù)平臺，進(jìn)而能明確為農(nóng)村工作發(fā)展提供更為全面且及時的數(shù)據(jù)支持。要讓公眾監(jiān)督財政資金，向人民代表交代清楚財政資金的來源和用途。通過實施財稅政策信息暢通工程，推動財政體制改革，促進(jìn)財政管理水平的不斷提高。在不涉及信息泄密的前提下，將一些社會關(guān)注度高的事項，如政府采購和轉(zhuǎn)移支付主動公開，在財稅管理中納入本應(yīng)歸口為財稅收入的財產(chǎn)和公共資源。其次，搭建財稅政策信息網(wǎng)絡(luò)平臺。針對農(nóng)村外出務(wù)工人員分布廣、數(shù)量多的特點(diǎn)，匯總本地區(qū)人口與土地的基本信息，在平臺管理中納入人民群眾最關(guān)心的稅款征收、合作醫(yī)療、低保補(bǔ)助和糧食直補(bǔ)等問題，便于農(nóng)民群眾對于相關(guān)涉農(nóng)政策隨時隨地的了解，對農(nóng)民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)提供最大化的保障。最后，財政部門要落實好廉政建設(shè)責(zé)任制，加強(qiáng)支農(nóng)資金的事前、事中、事后的監(jiān)管力度。事前對那些效能低、不符合農(nóng)民實際需求的項目，堅決不予立項；事中確保不挪用和擠占支農(nóng)資金，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，對項目質(zhì)量提供保障；事后對財務(wù)決算制度嚴(yán)格執(zhí)行。

（五）不斷優(yōu)化支農(nóng)資金投入，提高資金使用效率

相關(guān)部門應(yīng)將支農(nóng)資金的投入持續(xù)加大，要密切聯(lián)系相關(guān)部門，通過科學(xué)合理的分配資金，最大化地保障支農(nóng)資金投入。首先，為了普及農(nóng)村地區(qū)教育，改善廣大人民群眾的生活條件，要進(jìn)一步加大對科教文衛(wèi)等公共事業(yè)的財政支出。通過九年義務(wù)教育政策的普遍落實，

為農(nóng)村基礎(chǔ)教育質(zhì)量提供保障。同時，還要加大農(nóng)村職業(yè)化教育的支持力度，對農(nóng)民開展有針對性的培訓(xùn)，促進(jìn)農(nóng)村居民整體素質(zhì)的提高，為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的增長創(chuàng)造條件，進(jìn)一步縮小城鄉(xiāng)差距。其次，政府財稅部門要立足于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，通過現(xiàn)代信息技術(shù)的有效運(yùn)用，構(gòu)建財稅支農(nóng)資金平臺。通過對各類支農(nóng)資金的整合規(guī)范，避免出現(xiàn)交叉重復(fù)投入項目資金的情況。要對縣級支農(nóng)資金分配機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，大力整合與合理分配支農(nóng)資金，保障資金使用效率。再次，要穩(wěn)步推進(jìn)項目申報工作，通過爭取足夠的資金，對于重點(diǎn)項目和剛性支出需求提供保障。要有機(jī)的結(jié)合項目的申報投資與新時代農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，努力適應(yīng)農(nóng)村發(fā)展方式，協(xié)同發(fā)展農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、民生保障和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。另外，地方政府還轉(zhuǎn)變思想，搭好平臺，將招商引資的力度加大，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)、農(nóng)村特色旅游業(yè)和特色小鎮(zhèn)建設(shè)。最后，加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，重點(diǎn)保障農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利行政運(yùn)行。做好農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將農(nóng)村綜合試點(diǎn)改革、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)保險和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)物資工作切實落實好。通過農(nóng)村營銷電商化、農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營品牌化，對農(nóng)村財稅改革發(fā)揮有效的推動作用。

結(jié)論：目前，我國已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的關(guān)鍵階段。而針對三農(nóng)建設(shè)中存在的問題，需要大力改革和創(chuàng)新農(nóng)村財稅，通過構(gòu)建完善的財政稅收體制，為農(nóng)民提供良好的生產(chǎn)和生存環(huán)境，保障社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，為鄉(xiāng)村戰(zhàn)略的順利實施夯實基礎(chǔ)。