羅麗斯 廣州淡水泉資產管理有限公司

引言

目前，我國經濟整體上攻動力明顯增強，如何把握好新一輪的發(fā)展機遇是每個企業(yè)所面臨的重大問題。企業(yè)需要提高市場風險的預估能力，從而更好地適應市場的發(fā)展形勢；企業(yè)需要加強財務內控管理工作，有效提高內控水平；企業(yè)需要全面開展預算管理模式，推動企業(yè)實現長遠的戰(zhàn)略目標。財務內控管理與全面預算管理之間是緊密關聯的，所以厘清兩者之間的關系，分析其中存在的不足并提出切實可行的解決措施，是推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展有效途徑。

一、財務內控管理和全面預算管理之間的關系

財務內控與全面預算管理之間存在較大差異，差異在于財務內控更加注重責任落實方面，而預算管理則側重融合到企業(yè)的經營管理活動中；但是在戰(zhàn)略目標的引領下兩者協同輔助企業(yè)，既相互作用又相互統一，企業(yè)通過全面預算管理對戰(zhàn)略目標進行逐層量化，通過財務網鏈由上至下進行任務分配，以財務預算為依據對投入產出及銷售等方面進行精細化的內控管理，及時控制與調節(jié)企業(yè)資金的流向，使企業(yè)能及時把握全局，提高資金使用率增加企業(yè)經濟效益，資源的有效利用同時降低經營成本從而增強企業(yè)核心競爭力，最終促進企業(yè)規(guī)模壯大發(fā)展。

二、企業(yè)財務內控以及全面預算在實踐中的桎梏

（一）企業(yè)財務內控管理制度難以實施

在實際工作中，財務內控管理難以實施的問題主要表現在以下兩方面，第一，對財務內控不夠重視，缺乏完善的管理體系；目前相當大部分企業(yè)不設立專門的財務內控管理部門，對內控流程的建立和執(zhí)行工作的結果缺少監(jiān)督，只是將工作交給財務部門負責兼任，缺乏獨立的內控監(jiān)管部門進行約束，只注重經濟效益而忽視了內控管理的重要性，導致監(jiān)督落實不到位，難以發(fā)現企業(yè)經營中存在的隱患。此外，部分企業(yè)的內控制度和監(jiān)督機制并沒有從實際情況出發(fā)，只是形式化地借鑒通用的內控制度范本，導致在實際工作中難以有效地實施控制與監(jiān)督，從而無法及時發(fā)現企業(yè)經營過程中的風險點。第二，缺乏專業(yè)人才；管理人員對財務內控的專業(yè)知識及理論體系的認識不足，對企業(yè)整體規(guī)劃沒有深入分析與研究，對內部控制工作缺乏積極性，造成相關制度在日常工作中難以全面落實?？梢?，按照財務內控與監(jiān)督管理工作的要求，落實崗位招聘條件，選擇合適的人員及時有效地實行內控與監(jiān)控工作，在工作的過程中及時發(fā)現問題并解決問題，對促進企業(yè)的發(fā)展顯得尤為重要。

（二）企業(yè)財務內控數字化技術未得到有效運用

伴隨我國經濟實現全球化，企業(yè)的數字化進程不斷加快，健全的數字化信息監(jiān)督管理系統能保障企業(yè)的管理與業(yè)務得以高效開展，從而實現大數據分析在全面預算管理中的應用。現如今，部分企業(yè)正在投入大量的資金運用數字化信息技術以求強化財務內控管理模式，由于傳統財務人員的IT 技能水平有限，致使無法實現管理系統的整體優(yōu)化，導致不能充分發(fā)揮財務內控數字化技術價值。因此精通計算機信息技術與財務技能的復合型人才顯得尤為緊缺。

（三）對于全面預算管理的理解性不足

不合理的預算給企業(yè)經營管理帶來極大的財務風險。原因在于企業(yè)并沒有真正理解全面預算管理，在經營過程中，戰(zhàn)略目標設定混亂，盲目實施全面預算管理，甚至沒有完善的考核標準，各部門職能模糊，在工作中存在疏忽大意、權責不明晰、處理問題滯后以及推卸責任等現象，正是因為全面預算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的缺位，導致企業(yè)運行混亂、經營風險偏高、盈利狀況難以把控。在預算管理實務工作中，許多企業(yè)還停留在傳統的預算管理層面，只重視靜態(tài)管理而忽略動態(tài)管理。在執(zhí)行預算管理時所有的預算指標保持不變，預算考核時將預算指標與實際結果作直接比較。當企業(yè)出現經營變動時，績效考核與評價的衡量標準不能再以靜態(tài)預算的數據作為參考。企業(yè)需要進行動態(tài)的預算管理，動態(tài)預算能使管理人員在工作中堅持制定計劃的工作模式，使企業(yè)經營有據可依便于加強管控。預算方法有：滾動預算法，企業(yè)可以及時調整預算，使預算管理保持完整性與持續(xù)性；概率預算法是運用數學概率的方式，消除預算中的盲目性提高預算的精確性；零基預算法可以不受現有項目的限制，使預算編制更可信。

（四）對全面預算的執(zhí)行缺少事中控制

大部分企業(yè)對于預算管理只注重事前預算事后分析，對事中控制與分析缺乏關注。通常預算執(zhí)行情況的監(jiān)督主要是一年一次，在期末進行總結，將追蹤反饋與原因分析僅限于歷史財務數據對比，使改進方案脫離只停留在過去的情況從而缺乏前瞻性。在全面預管理的過程中，部分企業(yè)的預算編制人員敷衍了事，把預算當作是一場不同部門爭取資源的較量；預算的執(zhí)行部門沒有認真地將業(yè)務計劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結合，預算執(zhí)行時缺乏事中控制，導致戰(zhàn)略目標與全面預算管理相互脫節(jié)。此外，由于內控管理制度的不健全，全面預算管理水平不高，預算執(zhí)行流程及監(jiān)控措施欠完善，導致企業(yè)預算管理形同虛設。

（五）全面預算編制缺少科學性與合理性

目前我國有部分企業(yè)已成立預算管理委員會，但未能完發(fā)揮其職能。原因在于本應作為預算的監(jiān)管部門，事實上卻承包了大部分的編制工作，其他部門幾乎很少參與或缺席預算的編制工作，降低預算的準確性，減弱了預算的執(zhí)行性和預算約束力。由于財務人員與業(yè)務部門之間的溝通有限，所作出的預算報告存在片面性，無法提高預算編制結果的全面性。除此之外，在預算編制方面所采用的預算編制方式過于落后，并沒有選擇符合企業(yè)實際發(fā)展情況的預算編制方式，缺乏科學性與合理性導致在財務內控中很難發(fā)揮其作用。

（六）全面預算管理執(zhí)行過程中缺乏有效的考核與激勵機制

財務人員根據自己的主觀臆斷制定預算指標，過高的預算指標與實際業(yè)績存在差距，影響被考核人員的利益，被考核人員往往會極力強調外部因素造成業(yè)績不理想，而故意回避自身不足，削弱預算的激勵與約束作用。此外，在預算考核過程中沒有落實獎勵與懲罰措施，并不能調動員工的積極性，容易造成經營費用超支和節(jié)約意識薄弱等問題，不利于企業(yè)預算目標的實現。

三、企業(yè)財務內控中全面預算管理的實踐策略

（一）完善全面預算管理制度與內控機制

制度是行動的指南，創(chuàng)建穩(wěn)定可靠的預算管理制度能推動企業(yè)的發(fā)展。在全面預算管理中，一般分為對財務預算事前、事中、事后的管理，把握事前階段對財務預算的科學編制，注意編制的可行性；加強事中階段對企業(yè)資金的流動狀況的監(jiān)管，確保資金不浪費；重視事后階段的分析總結，發(fā)現潛在問題，提出解決方案。同時，企業(yè)的內控機制不容忽視，要加強企業(yè)內部管控機制，鼓勵各部門協同發(fā)展，相互監(jiān)督，發(fā)現問題及時上報，在證實后給予相關人員物質或精神獎勵，調動員工工作積極性，培養(yǎng)員工的主人翁意識，加強員工的歸屬感，在企業(yè)內部形成風清氣正的工作氛圍。

（二）增強各環(huán)節(jié)的預算管控能力

設定預算目標以后，企業(yè)就應按照預算目標開展工作，其中企業(yè)的財務部門首先應該轉變財務管理模式，提高對各部門的預算管控，確保工作的穩(wěn)定開展。一方面，需要充分發(fā)揮財務部門的基本職能，強化內部控制，加強對資金授權和關鍵性崗位的監(jiān)督管理，嚴格把控企業(yè)的經濟風險；另一方面，財務部門與其他幾個部門緊密結合，在充分調研各部門實際情況的基礎上，合理分配預算管理的考核指標，并將考核指標進行細分，做到責任到人、權責明晰。此外，要建立并完善重大支出事項報告制度，嚴格把控財務支出情況，實時監(jiān)管，遇到重要情況及時上報，規(guī)避風險。最后，確立條線管理模式，對預算進行階段性管理。

（三）增強預算編制的前瞻性和合理性

預算編制可以為企業(yè)發(fā)展提供引導，企業(yè)要想控制成本、分配資源，就離不開預算編制。為了得到合理的預算編制，企業(yè)必須認真調研目標市場，分析市場中的影響因素，關注政府政策變化，做好與有關部門的溝通，科學制定預算編制。同時，也要注重結果的可行性，按照企業(yè)自身的狀況進行操作，不斷論證、調整所得數據，以便得到最適合企業(yè)發(fā)展的預算結果。更重要的是，由于生產經營過程中不確定性因素很多，風險也多，因此，在編制預算目標的同時，要考慮全面，不遺漏生產周期、生產規(guī)模階段性變化等常見因素，也要給一些不可控因素留下調整空間，例如在遇到自然災害、安全事故等非常規(guī)風險時，可以及時調整。

（四）健全企業(yè)的財務內控體系

企業(yè)在進行財務內控活動的開展過程中，若想提高其整體工作水平，應保障工作的順利完成，在具體的操作過程中，應針對性展開各項工作：首先，充分考慮現如今時代的發(fā)展需求，加強信息化技術的科學運用，推動財務內控系統實現信息化建設，伴隨社會內部科學技術水平的穩(wěn)定提高，企業(yè)財務管理系統實現優(yōu)化創(chuàng)新，既有利于增強不同工作部門實現信息的溝通交流，而且便于提升信息的傳遞效率。所以，在企業(yè)之后的經營發(fā)展過程中，應保障科技優(yōu)勢的高效發(fā)揮，增強內控管理平臺的優(yōu)化建設，讓不同部門間更好地實現信息資源的交流與傳遞。除此之外，在健全財務內控管理模式的條件下，創(chuàng)建完善的財務內控管理系統，大幅度降低人力資源方面產生的消耗；其次，還要做好財務的審計管理工作，逐步完善財務內控管理體系，科學合理的編制出監(jiān)督管理計劃，在數字化作用下穩(wěn)步提升內控管理水平，使得業(yè)務活動能夠得到全面的監(jiān)督管理，以此來降低腐敗問題的發(fā)生概率；最后，在展開財務內控工作中，應當進一步將全面預算管理作為內控發(fā)展中的核心內容，通過加大企業(yè)宣傳力度的方式，使得每一個工作人員都能夠明白預算管理所具備的價值，強化對于工作人員的思想教育力度，使其可以更好地掌握專業(yè)知識與專業(yè)技能，明確預算管理在財務內控工作當中所具備的價值，以此來提升對于財務內控的重視程度。另外，在實際運用階段中，企業(yè)也要結合財務內控工作的要求來設置出預算管理目標，確保財務內控工作能夠得到全面實施，在提高管理水平的同時，高效完成企業(yè)的管理目標。

（五）預算管理模式的優(yōu)化完善

預算管理模式會影響到財務內控質量，這就需要有效落實工作，應逐漸優(yōu)化既有的預算管理模式，提升預算管理的有效性和實用性。預算管理模式會影響到財務內控質量與效率，這就需要分析預算管理模式，并進行科學客觀評估，確保預算管理模式的科學性和合理性。預算管理模式的優(yōu)化可以從以下方面實施：根據企業(yè)具體情況明確管理模式與企業(yè)是否匹配，以此促進與企業(yè)內控工作內容的有機結合，通過采取有效的預算管理措施為財務內控的展開提供重要參考依據，同時需要設立財務管理目標，提升預算管理的程序化，推動預算管理的有效落實，為預算管理創(chuàng)造有利條件和環(huán)境。還應提升預算管理的科學性和精準性，應保障預算管理相關環(huán)節(jié)任務落到實處，職責分配到個人，建立全面統一的預算管理體系，從而可以從細節(jié)方面發(fā)現問題、排除隱患、掌控風險，有利于查明管理問題的根源，以此取得良好的管控效果。

（六）增強數字化信息技術的應用

為了實現企業(yè)全面預算管理質量的提升，在開展企業(yè)財務內控工作的過程中，可以將數字化技術引入進來，并不斷擴大其應用范圍，集中管理企業(yè)的信息、資金與業(yè)務，確保企業(yè)全面預算管理的高效完成，加快企業(yè)信息共享化步伐，保障企業(yè)的業(yè)務流程得到改進。在開展具體工作時，針對企業(yè)財務信息內容方面，可以通過ERP 系統隨時隨地開展監(jiān)督與控制活動，這樣能夠在第一時間查找出企業(yè)財務活動中所存在的風險，并迅速上報至有關部門，進而出臺相關的改進策略。對于具備較高價值的數據信息，可以開展整理與歸納活動，更好地輔助于財務工作人員相關工作的開展，保障賬目與實際情況的一致性。企業(yè)還應當與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密聯系起來，全面建設數字化管理平臺，通過該平臺監(jiān)督企業(yè)相關工作的落實情況，重點監(jiān)控一些關鍵環(huán)節(jié)，確保企業(yè)資金的使用率得到提升。通過科學的信息技術，能夠促使預算數據信息變得更加精確，有效防范人為核算失誤情況的出現。與此同時，還能夠實時監(jiān)控預算的具體執(zhí)行，保障有關工作人員能迅速獲取數據信息。

結語

總而言之，企業(yè)內控與全面預算作為有效的管理工具，能更好地將企業(yè)各項經營決策與內部資源有效配置。全面預算管理不再是純粹以財務指標為核心的傳統預算體系，不僅能讓企業(yè)內控管理有據可依，還有利于各部門之間的分工，有利于鼓勵員工去了解企業(yè)的成本動態(tài)，可見全面預算能助力企業(yè)財務內控的高效實施，一同致力于保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現！