余小玲

（作者單位：英大泰和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣東分公司）

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改變下，傳統(tǒng)的金融管理方式已經(jīng)不能滿足目前的發(fā)展趨勢(shì)，金融參與經(jīng)營(yíng)管理、參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將是一種常態(tài)，金融將全面滲透到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，充分發(fā)揮其對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)督和管理作用。金融管理變革是市場(chǎng)發(fā)展的必然趨勢(shì)，因此，在發(fā)展過程中，保險(xiǎn)公司應(yīng)把重點(diǎn)放在金融轉(zhuǎn)型上，集中力量進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改革，從而更好地為保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)體制改革中還存在不少問題，因此，保險(xiǎn)公司要及時(shí)調(diào)整改革策略，使財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型方案真正落實(shí)。

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型必要性

中國(guó)保監(jiān)會(huì)與中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2018 年合并后，新的金融監(jiān)管體制逐漸形成，保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管也在不斷規(guī)范。保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品一致性非常重要，同時(shí)也存在著激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。各種信息技術(shù)在保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)中得到了廣泛運(yùn)用，直接關(guān)系到我國(guó)財(cái)政管理方向、方法、功能等方面的問題。財(cái)務(wù)管理只有在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)由基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)融合的一體化管理，推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，使其在業(yè)內(nèi)具有充分的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[1]。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式和特點(diǎn)

（一）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式

目前，我國(guó)的保險(xiǎn)公司存在著兩種不同的財(cái)務(wù)管理模式，這兩種模式都有各自的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

1.“集中式”財(cái)務(wù)管理模式

在此模式下，總公司全面控制，分公司僅是一個(gè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其各項(xiàng)決策均由總公司來決定。在財(cái)政上，所有的財(cái)產(chǎn)權(quán)都集中在總部。其優(yōu)勢(shì)在于能夠?qū)⒑诵牧α考?、決策一致、資源配置統(tǒng)一，從而有效地提高公司的資本使用效率，并能有效地減少公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。但其弊端是，各分支機(jī)構(gòu)失去了工作的主動(dòng)性，無法針對(duì)不同的地區(qū)、顧客的特點(diǎn)開發(fā)銷售產(chǎn)品，造成資源浪費(fèi)[2]。

2.“分散式”財(cái)務(wù)管理模式

在此模式下，總公司制定發(fā)展的總體方針，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)都可以根據(jù)市場(chǎng)的需要，在各自的區(qū)域內(nèi)靈活進(jìn)行資源配置。該模式的優(yōu)勢(shì)在于分公司具有較高的工作熱情，能夠靈活地適應(yīng)市場(chǎng)變化，快速反應(yīng)，從而在區(qū)域內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)上風(fēng)。但其不足之處在于總公司難以統(tǒng)一指揮各個(gè)分公司，存在著財(cái)務(wù)管理上的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1.不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品

保險(xiǎn)公司自身不生產(chǎn)實(shí)物商品，其經(jīng)營(yíng)行為實(shí)質(zhì)上是資金的合理利用與分配，從而在資本流動(dòng)中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。這種特性決定了財(cái)務(wù)管理在整個(gè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)中起著舉足輕重的作用。

2.負(fù)債經(jīng)營(yíng)

保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)資本的主要來源不是股東，而是投保人。當(dāng)保險(xiǎn)公司倒閉時(shí)，損失最慘重的是那些購買了公司保險(xiǎn)產(chǎn)品的客戶。由于財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，保險(xiǎn)公司的資金被盜用，將對(duì)社會(huì)產(chǎn)生極為惡劣的影響。所以，必須進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理[3]。

3.產(chǎn)品年限長(zhǎng)

目前，保險(xiǎn)公司尤其是人壽保險(xiǎn)公司推出的大多數(shù)產(chǎn)品都是按月付款，期限為幾十年。如果財(cái)務(wù)檔案管理不當(dāng)，丟失了客戶的信息，會(huì)造成很大的損失。因此，在財(cái)務(wù)管理中，檔案管理是不容有失的。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型存在的問題

（一）預(yù)算計(jì)劃缺乏短期考核機(jī)制

保險(xiǎn)公司從整體的角度出發(fā)，建立了一套完整的預(yù)算管理制度，根據(jù)項(xiàng)目的可研報(bào)告，將所有的項(xiàng)目都納入預(yù)算系統(tǒng)中，嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算，保證每個(gè)項(xiàng)目盈利，不會(huì)出現(xiàn)任何的虧損。但由于預(yù)算評(píng)估僅在年終進(jìn)行，因此無法及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，從而使預(yù)算實(shí)施出現(xiàn)了短期的偏差，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理制度有待完善

完善的經(jīng)營(yíng)管理體制是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合發(fā)展的重要保證。但在實(shí)踐中，一些保險(xiǎn)公司的相關(guān)組織和管理體系還有待進(jìn)一步完善。一是由于各部門、各崗位職責(zé)分工不清，難以嚴(yán)格遵守不兼容崗位的分離原則，在實(shí)際工作中難免出現(xiàn)職務(wù)重疊、管理過程混亂、審批不規(guī)范、工作質(zhì)量低下等問題。二是由于缺乏有效的監(jiān)管和評(píng)估機(jī)制，無法對(duì)全流程進(jìn)行有效的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題無法及時(shí)追究責(zé)任，無法將績(jī)效考核與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，很難激發(fā)員工的工作熱情[4]。三是缺乏有效的預(yù)警機(jī)制，常常只能在發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)進(jìn)行處理，無法從根本上減少和控制風(fēng)險(xiǎn)，存在各種工作不規(guī)范問題，造成不良后果。

（三）財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)程度不足

與其他企業(yè)相比，由于其自身的特點(diǎn)，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和交易也比較活躍。當(dāng)前保險(xiǎn)從業(yè)人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的深入理解，這給公司的財(cái)務(wù)管理帶來了很大的影響。究其原因，是由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)還需要進(jìn)一步提升[5]。目前，我國(guó)的金融市場(chǎng)已經(jīng)發(fā)生很大的變化，但是，保險(xiǎn)從業(yè)人員還沒有適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，為自己的事業(yè)設(shè)定新的目標(biāo)。財(cái)務(wù)經(jīng)理普遍滿足于現(xiàn)狀，沒有進(jìn)行科學(xué)的職業(yè)生涯規(guī)劃，管理會(huì)計(jì)意識(shí)薄弱，導(dǎo)致部門間財(cái)務(wù)信息不能很好地共享。

（四）欠缺高效的技術(shù)平臺(tái)

我國(guó)現(xiàn)行的保險(xiǎn)公司缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和完善的技術(shù)支撐體系。在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)面臨著資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、信用、市場(chǎng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，卻沒有相應(yīng)的防范機(jī)制。以保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為例，保險(xiǎn)公司的過度授權(quán)導(dǎo)致其不能有效降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又因?yàn)閷?duì)市場(chǎng)規(guī)范與現(xiàn)實(shí)需要缺少深入研究與分析，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在未充分評(píng)估投保人的信用狀況前就已開始實(shí)施。通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)，可以根據(jù)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，從而使保險(xiǎn)公司能及時(shí)、正確地應(yīng)對(duì)各類突發(fā)事件。但是，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)保險(xiǎn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)的重視程度還不夠，給其帶來了較大的安全隱患。

四、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型改進(jìn)措施

（一）重視資金預(yù)算管理體系的優(yōu)化

首先，以有效、合理的方式，提升基金的運(yùn)作效率，從多個(gè)角度、多個(gè)層次上降低資金收支失衡的風(fēng)險(xiǎn)，保證預(yù)算經(jīng)費(fèi)的合理控制，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)與資金流動(dòng)的有效銜接，達(dá)到資金預(yù)算管理的目的。

其次，注重合理有效地使用資金，并依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化資金預(yù)算管理系統(tǒng)，選擇多種預(yù)測(cè)手段，實(shí)現(xiàn)資金的合理使用。

最后，通過對(duì)資金的績(jī)效評(píng)估，建立一個(gè)更為有效、合理的年度資金績(jī)效評(píng)估體系，確定資金的績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并將各種評(píng)估方法有機(jī)地結(jié)合在一起，對(duì)資金的績(jī)效進(jìn)行公平、客觀地全面評(píng)估，為公司制定和優(yōu)化資金管理體制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）調(diào)整組織架構(gòu)，完善管理制度

保險(xiǎn)公司要滿足業(yè)財(cái)一體化的需要，對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，并建立健全管理體系，以保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和有效完成，從而促進(jìn)公司的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)管理體系不健全的情況下，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行不斷地改進(jìn)。

第一，加強(qiáng)跨部門溝通，包括調(diào)整財(cái)務(wù)管理程序、機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)，組建領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行輪崗等，使公司員工能夠更好地理解財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)本質(zhì)，交換意見，從而促進(jìn)部門合作與資源整合。

第二，合理劃分工作職責(zé)。針對(duì)部分職能重疊的工作，應(yīng)將工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)各部門間的溝通，加強(qiáng)協(xié)調(diào)、提高工作效率，使財(cái)務(wù)人員能夠合理地預(yù)判和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用，為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第三，健全監(jiān)督評(píng)估體系，全程追蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題以便進(jìn)行獎(jiǎng)懲，并定期進(jìn)行考評(píng)，對(duì)表現(xiàn)突出的單位或部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)全體職工積極投身到業(yè)財(cái)融合中，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升。

第四，在建立多層次的財(cái)務(wù)管理過程中，要把所有的資源都集中起來，實(shí)行精細(xì)管理，把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。

第五，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、分級(jí)、動(dòng)態(tài)跟蹤，并有針對(duì)性地進(jìn)行預(yù)防和控制，以防止或消除不良后果，推動(dòng)公司健康持續(xù)發(fā)展。

（三）推動(dòng)財(cái)務(wù)人員向全面管理轉(zhuǎn)型

在實(shí)施信息化管理的大背景下，財(cái)務(wù)人員從單一的財(cái)務(wù)核算向全面的管理轉(zhuǎn)變是不可避免的。單一的會(huì)計(jì)核算注重會(huì)計(jì)與監(jiān)管，而全面的管理會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，使公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由簡(jiǎn)單的報(bào)銷、會(huì)計(jì)、記賬變?yōu)橘Y源與經(jīng)營(yíng)的一體化，使財(cái)務(wù)人員的角色得到充分的發(fā)揮，從而提升公司的經(jīng)營(yíng)效能和競(jìng)爭(zhēng)能力。要實(shí)現(xiàn)這樣的轉(zhuǎn)型，就必須采用下列方式。

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)組織模式

當(dāng)前，很多大的保險(xiǎn)公司在建立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，都把財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、公共服務(wù)等業(yè)務(wù)整合到一起，而且都是在同一時(shí)間運(yùn)作的。將來，可以把會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)結(jié)合起來，把會(huì)計(jì)分為三大部門，分別是會(huì)計(jì)共享服務(wù)、成本核算、管理會(huì)計(jì)。公司的財(cái)務(wù)和共享部門主要承擔(dān)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作[7]；成本核算部門負(fù)責(zé)全過程成本的核算，注重各環(huán)節(jié)、區(qū)域、產(chǎn)品和渠道的成本計(jì)算；而財(cái)務(wù)管理部門則是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的整合，甚至是公司的財(cái)務(wù)、資源的整體分配。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)

首先，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)以上財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來安排和計(jì)劃，三個(gè)部門應(yīng)該打通職業(yè)發(fā)展的通道，實(shí)行三個(gè)部門的縱向和集中管理；同時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，把他們的工資和實(shí)際的操作量、業(yè)務(wù)量相結(jié)合，以此來激發(fā)他們的工作熱情。其次，保險(xiǎn)公司要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立學(xué)習(xí)型機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)業(yè)的工作繁雜，涉及的行業(yè)太多，需要接觸到的新鮮事物太多，所以要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，形成長(zhǎng)效的學(xué)習(xí)機(jī)制。

3.健全監(jiān)管與反饋機(jī)制

建立一套完善的監(jiān)管與反饋機(jī)制需從硬性和軟性兩方面進(jìn)行，一方面，在一個(gè)剛性的體系中，需要將不同的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)結(jié)合起來，包括會(huì)計(jì)、資金管理、審計(jì)、預(yù)算、過度授權(quán)等，通過對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行控制與整合，可以對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效制約，進(jìn)而達(dá)到對(duì)公司的嚴(yán)格控制；另一方面，在政策方面，要重視財(cái)務(wù)人員的政策教育，提高其規(guī)范意識(shí)和執(zhí)行能力。

（四）深化信息技術(shù)應(yīng)用

在實(shí)施管理會(huì)計(jì)的過程中，信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變革起到了重要的作用，通過運(yùn)用信息化手段，可以使企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)互動(dòng)，并能夠更好地優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件功能，使其滿足管理會(huì)計(jì)應(yīng)用需求。在實(shí)際操作中，應(yīng)加強(qiáng)以下兩方面。

一方面，加強(qiáng)對(duì)信息化的投資，引進(jìn)更先進(jìn)、更完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，把財(cái)務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來，保證財(cái)務(wù)成本、費(fèi)用、資金、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析等功能模塊與前端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和信息實(shí)時(shí)共享。只有這樣，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員才能及時(shí)獲取真實(shí)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確地分析和識(shí)別，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)服務(wù)。

另一方面，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的保護(hù)，以避免財(cái)務(wù)信息的失真、泄露和財(cái)務(wù)危機(jī)。對(duì)于系統(tǒng)的安全性，可從內(nèi)部和外部保護(hù)兩個(gè)方面著手：對(duì)于外部攻擊，保險(xiǎn)公司可以在專家的幫助下，通過優(yōu)化防火墻、反木馬等軟件，防止被竊?。煌瑫r(shí)公司內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決系統(tǒng)漏洞。

五、結(jié)語

在市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，加速財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變是提高公司競(jìng)爭(zhēng)力和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)沖擊的必由之路。本文針對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型主要存在的預(yù)算計(jì)劃缺乏短期考核機(jī)制、管理會(huì)計(jì)制度有待完善、財(cái)務(wù)管理認(rèn)知程度不足以及高效的技術(shù)平臺(tái)欠缺等問題，提出了重視資金預(yù)算管理體系的優(yōu)化，調(diào)整組織架構(gòu)，完善管理制度，加強(qiáng)金融人才轉(zhuǎn)型的途徑，深化信息化技術(shù)運(yùn)用等應(yīng)對(duì)措施，推動(dòng)保險(xiǎn)公司持續(xù)、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。