宋平 泗水縣交通運輸局

引言

事業(yè)單位作為公益性質(zhì)的組織，其財稅管理具有復雜性和專業(yè)性。但在新形勢下，我國正在推進財稅管理改革，加強對事業(yè)單位財稅管理的監(jiān)管和管理。目前，事業(yè)單位財稅管理中存在一些問題，如缺少有效的內(nèi)部控制制度、管理體制不夠完善等，這些問題直接影響了事業(yè)單位的財務穩(wěn)定性和規(guī)范性。因此應該從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，深入剖析當前事業(yè)單位財稅管理的問題，并提出優(yōu)化策略，以期構(gòu)建健全的財稅管理體系。

一、新形勢下事業(yè)單位財稅管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

事業(yè)單位財稅管理內(nèi)部控制機制多數(shù)僅關注財務管理方面，對稅收管理方面的內(nèi)部控制缺乏關注，往往沒有專人負責稅務管理、會計和財務工作未分離等問題，容易造成財稅管理存在漏洞。

由于事業(yè)單位對財稅管理內(nèi)部控制的認識不夠深刻，內(nèi)部控制意識薄弱，往往缺乏對內(nèi)部控制的有效實施，不夠重視內(nèi)部控制的有效性和必要性。

在事業(yè)單位財稅管理中，內(nèi)部控制制度缺乏完善的制定、實施和監(jiān)督機制，執(zhí)行不到位，有些單位缺少完整的內(nèi)部控制制度文件，沒有定期制定、調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位財稅管理人員素質(zhì)和專業(yè)能力存在不足之處，缺乏相應的財務、稅收管理和內(nèi)部控制知識，也缺乏較強的溝通、協(xié)調(diào)和管理能力，難以適應復雜的稅務管理環(huán)境。

二、新形勢下事業(yè)單位財稅管理內(nèi)部控制問題、影響、原因

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

問題：許多事業(yè)單位管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制重要性的認識不足，缺乏有效的內(nèi)部控制手段和方法。影響：內(nèi)部控制制度難以得到有效執(zhí)行，財稅管理存在較大的漏洞，資金使用難以實現(xiàn)精細化管理，財產(chǎn)損失的風險加大。原因：一方面，部分事業(yè)單位管理人員缺乏內(nèi)部控制知識和技能，對內(nèi)部控制重要性缺乏認識；另一方面，部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制的法律、法規(guī)要求缺乏了解，對內(nèi)部控制制度的規(guī)范性和實用性存在認知偏差。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

問題：事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在不完善、不夠健全等問題，缺乏科學性和實用性，制度建設不夠規(guī)范化。影響：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性和可操作性，難以保障事業(yè)單位的財稅管理水平，也難以適應新形勢下財稅管理的要求。原因：一方面，部分事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度建設理念和方法，缺乏科學、規(guī)范、實用的制度建設經(jīng)驗；另一方面，部分事業(yè)單位存在制度建設和實際運行不相適應的問題，制度的制定、實施和監(jiān)督缺乏有效的制度保障。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不到位

問題：事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管人員存在缺位、不力等問題，難以對事業(yè)單位財稅管理進行有效的監(jiān)管。影響：事業(yè)單位財稅管理存在較大的風險和漏洞，難以實現(xiàn)精細化管理，造成財產(chǎn)損失。原因：一方面，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管人員缺乏專業(yè)性和技能，缺乏對財稅管理的有效監(jiān)管手段；另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)存在不完備、不配套等問題，導致內(nèi)部監(jiān)管的效力不足。

三、新形勢下解決事業(yè)單位財稅管理內(nèi)部控制問題的有效對策

（一）強化內(nèi)部控制意識

第一，加強培訓和教育。組織培訓和教育活動，加強對內(nèi)部控制的宣傳和普及，提高員工對內(nèi)部控制的認識和理解；第二，制定制度和流程。建立健全制度和流程，明確崗位職責和權限，減少人為操作和疏漏的風險；第三，強化監(jiān)督和檢查。設立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)或者委員會，加強對內(nèi)部控制情況的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題；第四，采用信息技術手段。借助信息技術手段，實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化和實時化管理，提高內(nèi)部控制效率和精度；第五，建立風險預警機制。建立健全風險評估和預警機制，及時發(fā)現(xiàn)并應對內(nèi)部控制中可能存在的風險和問題。

例如，某醫(yī)院在內(nèi)部控制意識方面進行了加強，他們組織了內(nèi)部控制培訓，向全體員工講解內(nèi)部控制的重要性和具體實施方式，提高員工對內(nèi)部控制的認識和理解。此外，醫(yī)院建立了內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，定期對內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督和檢查，并采用信息化手段對內(nèi)部控制進行自動化和實時化管理。通過這些措施，醫(yī)院成功提高了內(nèi)部控制水平，有效預防了財務風險。

（二）完善內(nèi)部控制制度

第一，建立健全內(nèi)部控制制度體系。建立財務管理制度、會計核算制度、財產(chǎn)保管制度、預算控制制度、內(nèi)部審計制度、風險管理制度等制度，確立各崗位責任，明確崗位職責和工作流程；第二，完善內(nèi)部控制流程。建立完善的內(nèi)部控制流程，包括收支管理、采購管理、庫存管理、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)，確保每個環(huán)節(jié)的流程符合制度要求，責任人自覺履行職責；第三，健全內(nèi)部控制機制。建立內(nèi)部控制機制，包括內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部核查等機制，加強對財務管理的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決；第四，強化內(nèi)部控制文化。加強內(nèi)部控制文化建設，提高員工的內(nèi)部控制意識，宣傳內(nèi)部控制的重要性，通過培訓、考核等方式提高員工的內(nèi)部控制意識，讓內(nèi)部控制成為每個員工的自覺行為；第五，應用新技術。利用新技術，如大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術，構(gòu)建智能內(nèi)控系統(tǒng)，加強對財務信息的監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，防范財務風險。

例如，某事業(yè)單位針對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度不健全、資產(chǎn)流轉(zhuǎn)不暢等問題，采取了以下措施：建立資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理流程、責任人和崗位職責，確保資產(chǎn)信息的真實性、完整性和準確性。建立資產(chǎn)流轉(zhuǎn)審批流程，嚴格按照流程進行資產(chǎn)的調(diào)撥、報廢、盤點等操作，避免資產(chǎn)流轉(zhuǎn)不暢導致的損失。引進資產(chǎn)管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)對資產(chǎn)進行全面的管理和監(jiān)控，實現(xiàn)資產(chǎn)的全程追蹤和管理。培訓員工，加強資產(chǎn)管理制度和流程的宣傳和培訓，提高員工的內(nèi)部控制意識和資產(chǎn)管理水平。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)管

1.定期開展內(nèi)部審計

定期開展內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中的問題，有利于保障單位的穩(wěn)健運營。各事業(yè)單位應該建立健全內(nèi)部審計制度，重點審計資產(chǎn)管理、賬務處理、經(jīng)費使用、匯款及收款等方面。同時，要加強對審計結(jié)果的監(jiān)督和檢查。例如，某企業(yè)定期進行內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部人員操作不當、資金流失等問題。針對這個問題，經(jīng)過審計人員的推薦，改變了現(xiàn)金支付方式并明確資金使用流程。定期審計的實施，發(fā)現(xiàn)問題并及時采取行動，保障事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

2.強化內(nèi)部風險管理

強化內(nèi)部風險管理，可有效減少內(nèi)部風險事件的發(fā)生。應建立健全風險預警、風險評估、風險處理、風險監(jiān)控機制，加強對重大風險和緊急事件的應急處理能力。例如，某企業(yè)根據(jù)自身特點，建立了風險管理體系，明確了內(nèi)部主要風險點，及時開展風險評估、制定應對方案和緊急處理措施，大大降低了事業(yè)單位可能發(fā)生的各種風險事件，保障了業(yè)務的正常運轉(zhuǎn)。

3.加強對財務人員的管理

加強對財務人員的管理，對于優(yōu)化事業(yè)單位財稅管理內(nèi)部控制、提升財務管理效能具有重要意義。應完善財務人員的崗位設置、工資支付制度，強化對財務人員的考核和管理，做到公正、公開、透明。例如，某企業(yè)建立起工資體系，三年級財務人員的工資是二年級工資的130%，同時，兩年內(nèi)一次發(fā)生超過3 萬元的誤操作，則取消加薪。建立合理的工資管理體系，加強對財務人員的監(jiān)管，有利于提升其工作效能，防止內(nèi)部作假問題的發(fā)生[1]。

四、實施該優(yōu)化策略的效果

（一）實施強化內(nèi)部控制意識的效果

第一，提高了員工的風險意識和防范意識。例如，某事業(yè)單位在進行日常資金管理時，通過組織內(nèi)部培訓、宣傳等形式，加強員工的風險意識和防范意識，讓員工更加清晰地認識到內(nèi)部控制對于防范風險、保障財產(chǎn)安全的重要性。在實踐中，員工對資金管理、票據(jù)管理等環(huán)節(jié)更加嚴謹，不僅大大降低了事故的發(fā)生率，還提高了工作效率[2]。

第二，加強了管理者對內(nèi)部控制的重視。例如，某事業(yè)單位在財務管理崗位的招聘中，優(yōu)先考慮擁有內(nèi)部控制相關職業(yè)資格認證的人員，從源頭上提升了管理者的內(nèi)部控制專業(yè)素質(zhì)。同時，在日常工作中，該單位還會定期開展內(nèi)部審計和風險評估等工作，讓管理者更加清晰地認識到內(nèi)部控制對于事業(yè)單位財稅管理的重要性和必要性，從而更加注重內(nèi)部控制的實施和完善[3]。

第三，加強了內(nèi)部控制制度的建設和完善。例如，某事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時，注重與實際工作相結(jié)合，將內(nèi)部控制要求落實到具體的業(yè)務流程、操作流程中，并制定了相關的考核和評估制度，提高了內(nèi)部控制制度的可操作性和可執(zhí)行性。同時，該單位還加強了對內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓，讓員工更加清晰地認識到制度的必要性和重要性，提高了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果[4]。

（二）完善內(nèi)部控制制度的效果

第一，有效預防和控制風險。完善內(nèi)部控制制度可以明確各項業(yè)務的內(nèi)部控制要求和程序，確保事業(yè)單位在開展業(yè)務時能夠按照規(guī)定的程序和流程操作，從而有效預防和控制各種風險。例如，某醫(yī)院加強對藥品采購、入庫、發(fā)放等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，嚴格控制醫(yī)院藥品管理風險，有效預防和控制藥品丟失、過期等風險[5]。

第二，保障財務信息的真實性和可靠性。完善內(nèi)部控制制度可以規(guī)范財務核算、報告和審計等各項流程，確保財務信息的真實性和可靠性。例如，某大學建立科學的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務核算、報告和審計流程，提高了財務信息的準確性和可靠性，保障了學校的財務管理工作[6]。

第三，提高運營效率和管理效能。完善內(nèi)部控制制度可以規(guī)范各項業(yè)務操作和流程，提高運營效率和管理效能，同時能夠發(fā)現(xiàn)并解決管理問題和矛盾。例如，某公立圖書館完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范圖書采編、借閱和管理流程，提高了圖書館的運營效率和管理效能，同時能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決圖書管理中存在的問題和矛盾[7]。

第四，增強業(yè)務流程的透明度和可控性。完善內(nèi)部控制制度可以明確業(yè)務流程和各項規(guī)定，增強業(yè)務流程的透明度和可控性。例如，某科研院所加強對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制，明確科研經(jīng)費的使用規(guī)定和流程，增強了科研經(jīng)費的透明度和可控性[8]。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)管的效果

第一，建立有效的內(nèi)部審計機制和制度，強化對財務、稅務和內(nèi)部控制的監(jiān)管。通過對各項管理制度、政策執(zhí)行情況進行全面、細致、深入的審計，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并加以糾正，保證財務和稅務管理的規(guī)范性、合法性和有效性，提高管理水平和服務質(zhì)量。例如，某大學在加強內(nèi)部審計的過程中，建立了內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，對各項財務、稅務和內(nèi)部控制制度進行全面的審計，及時發(fā)現(xiàn)了某個學院存在的財務問題，并對該學院進行了整改和輔導，保證了該大學的財務管理規(guī)范性和合法性[9]。

第二，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察制度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違法違規(guī)行為。通過建立舉報和投訴渠道，以及定期組織全員反腐倡廉教育活動，讓全體員工都養(yǎng)成遵紀守法的意識，從而保證了財務和稅務管理的規(guī)范性、合法性和有效性。例如，某公立醫(yī)院建立了內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察制度，定期組織全員反腐倡廉教育活動，鼓勵員工舉報違法違規(guī)行為。通過這些措施，該醫(yī)院及時發(fā)現(xiàn)并糾正了一些違規(guī)行為，保證了該醫(yī)院的財務和稅務管理規(guī)范性和合法性[10]。

第三，加強對財務和稅務管理人員的培訓和考核，提高他們的責任意識和執(zhí)行能力。通過定期組織相關人員參加培訓和考核，使他們熟練掌握財務和稅務管理的法律法規(guī)和政策，提高他們的工作效率和管理水平。例如，某政府部門加強對財務和稅務管理人員的培訓和考核，使他們熟練掌握相關的法律法規(guī)和政策，并具備分析、判斷和解決問題的能力。通過這些措施，該部門有效提高了財務和稅務管理的水平和服務質(zhì)量[11]。

結(jié)語

本文針對事業(yè)單位財稅管理中存在的內(nèi)部控制問題，以實現(xiàn)財稅管理的規(guī)范化和透明化為目標，提出了優(yōu)化策略，包括強化內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)部監(jiān)管等措施。這些策略是促進事業(yè)單位財稅管理健康發(fā)展的有效途徑，有助于構(gòu)建健全的財稅管理體系，保證了事業(yè)單位合法合規(guī)運營。