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引言

從市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要有效且健全的企業(yè)管理組織進(jìn)行支撐，而完善的內(nèi)控系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的有效途徑[1]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)有健全的財(cái)會(huì)管理體系支撐，確保各項(xiàng)工作分工明確基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)情況對(duì)財(cái)會(huì)管理方案適度調(diào)整，保障財(cái)會(huì)管理方案符合現(xiàn)有法律法規(guī)要求，也要符合行業(yè)規(guī)范，更要符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需求[2]。通過(guò)對(duì)我國(guó)財(cái)會(huì)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程研究分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有企業(yè)落實(shí)中存在問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控成效不高，甚至增大風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生概率[3]。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度實(shí)施的應(yīng)用價(jià)值，結(jié)合企業(yè)具體情況，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，有效提升內(nèi)控水平，更好預(yù)防和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制概述

從現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)，財(cái)會(huì)在企業(yè)中負(fù)責(zé)監(jiān)督管理資金使用情況、核算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、為企業(yè)管理層決策提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)工作和內(nèi)控管理有著密切關(guān)系，可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理等，加工成數(shù)據(jù)語(yǔ)言，通過(guò)報(bào)表呈現(xiàn)，為企業(yè)管理層決策過(guò)程提供有效支撐，更好反映出企業(yè)財(cái)務(wù)情況[4]。企業(yè)內(nèi)部控制是按照法律法規(guī)及相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行全面監(jiān)督管理，覆蓋面廣，輻射并貫穿于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在實(shí)務(wù)工作中，內(nèi)部控制的目標(biāo)通常歸納為五項(xiàng)，即：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)及合法、保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)的效率及效果、促進(jìn)發(fā)展企業(yè)的戰(zhàn)略。內(nèi)控有效實(shí)施，能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)工作提供管理制度，科學(xué)有效管控財(cái)會(huì)工作，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)等，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不斷增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)內(nèi)控工作質(zhì)量提升，能夠讓企業(yè)財(cái)會(huì)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，也可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投入，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)[5]。

現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度中，需要按照全面性、有效性、相互牽制等原則進(jìn)行落實(shí)，有效完善內(nèi)控管理工作。第一，從全面性原則而言，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理涉及企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)中的所有崗位和業(yè)務(wù)，密切關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的核心點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)資源管控、數(shù)據(jù)管控等，逐步將內(nèi)控工作落實(shí)到所有財(cái)會(huì)工作環(huán)節(jié)中[6]。此外，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、資金、財(cái)務(wù)三者實(shí)現(xiàn)分別管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中任何和財(cái)會(huì)有關(guān)的，都需要按照企業(yè)規(guī)定制度進(jìn)行，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，有效保障財(cái)務(wù)工作管理有序，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失[7]。第二，從有效性原則層面分析，內(nèi)控管理實(shí)施的本質(zhì)目的是推動(dòng)財(cái)會(huì)工作規(guī)范性發(fā)展，有效保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。這就需要內(nèi)控管理體現(xiàn)出有效性，讓內(nèi)控工作有效落實(shí)，也要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。財(cái)會(huì)內(nèi)控管理涉及諸多內(nèi)容，也包括財(cái)會(huì)人員，這要求財(cái)會(huì)人員所有工作都需要在內(nèi)控制度下運(yùn)行，有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的有效性。第三，從相互牽制原則分析。在該原則下，企業(yè)所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要制定出不少于兩個(gè)環(huán)節(jié)的相互制約的監(jiān)督管理作用。如，該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)崗位，這就需要形成上級(jí)監(jiān)督下級(jí)、上級(jí)制約上級(jí)的監(jiān)督模式；或者有超過(guò)兩個(gè)以上獨(dú)立員工對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理，讓兩個(gè)部門(mén)相互監(jiān)督，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)損失。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏高素質(zhì)內(nèi)控人員，影響工作開(kāi)展

從企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)內(nèi)控工作實(shí)施過(guò)程分析，部分內(nèi)控人員綜合素質(zhì)無(wú)法滿足財(cái)會(huì)管控的要求，難以掌握現(xiàn)代化企業(yè)管理方法，在對(duì)財(cái)會(huì)工作行為判斷中使用以往工作經(jīng)驗(yàn)和主觀意識(shí)進(jìn)行管控，導(dǎo)致部分控制行為按照主觀意識(shí)進(jìn)行處理，缺乏科學(xué)合理性，直接影響到正常財(cái)會(huì)工作的落實(shí)。基于這種情況，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作無(wú)法按照真實(shí)情況進(jìn)行管理，難以體現(xiàn)出管理的準(zhǔn)確性，直接降低財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量，阻礙到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，導(dǎo)致企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)法得到提升。此外，內(nèi)控人員是執(zhí)行企業(yè)所有財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的人員，一旦內(nèi)控人員沒(méi)有相應(yīng)的素質(zhì)，整個(gè)工作便無(wú)法得到有效落實(shí)，無(wú)法對(duì)財(cái)會(huì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行管控，造成企業(yè)承受非常大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）缺乏完善內(nèi)控制度，制約工作落實(shí)

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)，需要有完善的內(nèi)控管理制度作為支撐，才能保障各項(xiàng)工作的有效實(shí)施，以此對(duì)各種財(cái)會(huì)內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對(duì)。如果企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)控管理制度，往往無(wú)法保障內(nèi)控工作執(zhí)行，也就會(huì)讓各種不規(guī)范、不合法的財(cái)會(huì)行為頻繁出現(xiàn)，直接降低財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，甚至給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系中都存在普遍的問(wèn)題，就是財(cái)會(huì)管理制度不完整，沒(méi)有科學(xué)合理的信息披露制度、責(zé)任追究制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，很多制度內(nèi)容都很籠統(tǒng)，更多是從整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，并未針對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行管理，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控問(wèn)題無(wú)法得到有效處理。

（三）缺乏先進(jìn)內(nèi)控技術(shù)，阻礙工作效率提升

技術(shù)革新是現(xiàn)階段時(shí)代發(fā)展的要求，企業(yè)要想保障內(nèi)控管理工作質(zhì)量得到有效提升，也需要加快內(nèi)控技術(shù)的優(yōu)化調(diào)整。針對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作而言，技術(shù)革新也是非常重要的。但是，從大部分企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理分析，基本上并未結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)對(duì)內(nèi)控管理技術(shù)進(jìn)行調(diào)整，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息化時(shí)代對(duì)內(nèi)控工作的影響，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)在內(nèi)控管理的作用，導(dǎo)致各項(xiàng)信息技術(shù)在內(nèi)控工作中沒(méi)有得到有效利用，直接限制了財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的效率和質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決策略

（一）構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化內(nèi)控隊(duì)伍，保障內(nèi)控工作開(kāi)展

從具體情況而言，企業(yè)內(nèi)控人員是財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的執(zhí)行者，其專(zhuān)業(yè)能力直接影響到內(nèi)控管理水平，也會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)資金使用效率。只有確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)符合內(nèi)控工作實(shí)施要求，才能更好發(fā)揮出內(nèi)控作用。為保障這一作用的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)化建設(shè)工作。第一，加大外部人才引進(jìn)力度，調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作要求，明確當(dāng)前財(cái)會(huì)內(nèi)控人員缺口，制定出財(cái)會(huì)內(nèi)控人員需求計(jì)劃，確定合理的招聘及引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，逐步從市場(chǎng)中獲取一批具有管理能力強(qiáng)、創(chuàng)新意識(shí)強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)會(huì)人員，作為企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理人員，以此提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。第二，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控人員培訓(xùn)制度的完善，明確培訓(xùn)計(jì)劃、內(nèi)容、方式等，讓所有財(cái)會(huì)內(nèi)控人員參與到培訓(xùn)活動(dòng)中，也要將培訓(xùn)過(guò)程進(jìn)行考核，考核結(jié)果納入到績(jī)效考核成績(jī)中，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)工作和員工的績(jī)效薪酬掛鉤，進(jìn)一步提升財(cái)會(huì)內(nèi)控人員參與培訓(xùn)活動(dòng)的積極性，有利于提升其綜合素質(zhì)。此外，這種考核過(guò)程中，不僅僅是對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控人員實(shí)施考核，也是對(duì)培訓(xùn)活動(dòng)的科學(xué)有效性進(jìn)行考核，從而對(duì)培訓(xùn)工作提供有效的調(diào)整優(yōu)化依據(jù)，更好發(fā)揮出培訓(xùn)工作的作用。并且，針對(duì)新入職的財(cái)會(huì)內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)制定出崗前培訓(xùn)和在職培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)將行業(yè)工作規(guī)范、財(cái)會(huì)內(nèi)控作用、財(cái)會(huì)內(nèi)控方法、財(cái)會(huì)內(nèi)控管理理念等作為培訓(xùn)內(nèi)容。在具體培訓(xùn)工作中，應(yīng)當(dāng)將創(chuàng)新力、內(nèi)控、先進(jìn)內(nèi)控管理方法及技術(shù)、職業(yè)道德素養(yǎng)等作為培訓(xùn)內(nèi)容，有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)提升，保障各項(xiàng)內(nèi)控工作高質(zhì)量完成。因此，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量高低與內(nèi)控人員綜合素質(zhì)有著密切關(guān)系，這就需要企業(yè)結(jié)合自身內(nèi)控人員情況，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化措施，不斷提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理水平提升。

（二）健全內(nèi)控管理制度，確保內(nèi)控工作落實(shí)

健全企業(yè)內(nèi)控管理制度是保障財(cái)會(huì)內(nèi)控工作規(guī)范性的有效方法，只有健全并符合財(cái)會(huì)內(nèi)控管理要求的制度，才能讓財(cái)會(huì)行為合法合規(guī)，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作的真實(shí)可靠性。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員在工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度的調(diào)整優(yōu)化。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況、市場(chǎng)環(huán)境等，對(duì)其進(jìn)行有效調(diào)整，以此保證內(nèi)控管理水平得到提升。

第一，有效規(guī)劃，協(xié)同配合。內(nèi)控制度應(yīng)注重連貫性，所有內(nèi)部制度要相互適配，因此，各項(xiàng)制度制定前，需統(tǒng)一規(guī)劃，各部門(mén)各環(huán)節(jié)協(xié)同配合。避免互斥的規(guī)范及條款，規(guī)避容易滋生舞弊行為的漏洞，充分考慮崗位不相容的問(wèn)題。第二，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展、戰(zhàn)略調(diào)整，以及外部環(huán)境的變化，不斷修正、調(diào)整內(nèi)控制度。定時(shí)梳理各項(xiàng)企業(yè)規(guī)章及內(nèi)控制度，沉入業(yè)務(wù)一線，堅(jiān)持理論與實(shí)際融會(huì)貫通，避免空中樓閣。第三，強(qiáng)化監(jiān)督管理制度的實(shí)施，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)合理性，也要對(duì)內(nèi)控人員行為進(jìn)行監(jiān)督，判斷其是否符合企業(yè)制度規(guī)定，如果其存在任何違規(guī)違法行為，都要第一時(shí)間對(duì)其進(jìn)行糾正，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范性和有效性實(shí)現(xiàn)。第四，加強(qiáng)考核。將制度建設(shè)，內(nèi)控管理納入年度考核指標(biāo)，從上至下逐級(jí)細(xì)化分解考核任務(wù)，激勵(lì)員工主動(dòng)優(yōu)化內(nèi)控制度。通過(guò)考核目標(biāo)來(lái)規(guī)制各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理行為。

（三）加強(qiáng)先進(jìn)內(nèi)控技術(shù)應(yīng)用，提升內(nèi)控工作質(zhì)量

在現(xiàn)代科技發(fā)展的進(jìn)程中，信息技術(shù)應(yīng)用范圍逐步擴(kuò)大，甚至對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重大影響。數(shù)字化經(jīng)濟(jì)、信息化管理已成為未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。大部分企業(yè)都對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行使用，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理水平高效提升，但是也帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。基于這種情況，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理技術(shù)不再滿足當(dāng)前日新月異的財(cái)務(wù)信息化大環(huán)境，這就需要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控技術(shù)進(jìn)行革新，將更多現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用于財(cái)會(huì)內(nèi)控工作中。只有保障財(cái)會(huì)內(nèi)控技術(shù)的先進(jìn)性，才能提高內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量，進(jìn)而達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)效率及效果這一內(nèi)控目標(biāo)。因此，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控信息化、數(shù)字化是必經(jīng)之路，應(yīng)加快對(duì)技術(shù)調(diào)整優(yōu)化投入更多資源和支持。

第一，財(cái)會(huì)內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)提升對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等認(rèn)識(shí)程度，科學(xué)有效地掌握這些技術(shù)的使用方法，并不斷發(fā)揮出技術(shù)的作用，有效增強(qiáng)內(nèi)控人員的信息素養(yǎng)，更好地將各類(lèi)先進(jìn)技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)控管理工作中。第二，搭建健全的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，鼓勵(lì)和支持企業(yè)所有部門(mén)工作通過(guò)信息化平臺(tái)進(jìn)行操作，提前部署嵌入各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的審批流程。既可以讓所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，還可以通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)全面記錄信息數(shù)據(jù)，便于內(nèi)控監(jiān)督管理，方便追根溯源。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化可有效地避免人為篡改數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立數(shù)據(jù)庫(kù)，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)資料進(jìn)行記錄，并且也要對(duì)財(cái)會(huì)信息進(jìn)行備份，避免產(chǎn)生信息丟失的問(wèn)題，有效保障內(nèi)控管理工作順利落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作效率和質(zhì)量提升，應(yīng)當(dāng)加快內(nèi)控技術(shù)的革新，才能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有效對(duì)財(cái)會(huì)工作的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行高效管控，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作水平的提升。

結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)生存和發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要高速發(fā)展，更要合規(guī)穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)。我們要從高速度發(fā)展轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展。而完善健全的內(nèi)控制度，先進(jìn)有效的內(nèi)控手段，不僅能夠助力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，更是可持續(xù)發(fā)展的必由之路。但是，從目前部分企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作分析，依舊存在諸多問(wèn)題，直接影響到企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，甚至讓企業(yè)面臨生存危機(jī)。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控水平提升，應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行合規(guī)合理化處理，通過(guò)構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化內(nèi)控隊(duì)伍，順利推進(jìn)并保障內(nèi)控工作的開(kāi)展；健全內(nèi)控管理制度，確保內(nèi)控工作嚴(yán)格落地執(zhí)行；加強(qiáng)先進(jìn)內(nèi)控技術(shù)應(yīng)用，提升內(nèi)控工作質(zhì)量，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平的提升，更好地推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。