王旭東

（作者單位：北京化工大學(xué)）

高校審計(jì)整改工作是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是提升審計(jì)成效、體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的重要途徑。審計(jì)工作開展主要以問題為導(dǎo)向。揭示問題是審計(jì)的起點(diǎn)，但其最終目的是解決問題、規(guī)范管理，促進(jìn)單位高質(zhì)高效發(fā)展。新修訂的《中華人民共和國審計(jì)法》（2022）中共新增了7 個(gè)條款，其中有兩個(gè)條款分別對問題整改和結(jié)果運(yùn)用作了具體規(guī)定，可見國家對審計(jì)整改工作的高度重視。做好審計(jì)整改工作對于推進(jìn)高校治理體系、治理能力現(xiàn)代化具有重大的意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值，對深化全面從嚴(yán)治黨、推動(dòng)高校各項(xiàng)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義和歷史意義。

一、高校審計(jì)整改工作概述

（一）高校審計(jì)整改工作內(nèi)涵

高校審計(jì)整改工作是指被審計(jì)單位和相關(guān)職能部門通過對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題予以糾正和處理，達(dá)到促進(jìn)機(jī)制優(yōu)化、制度完善、管理規(guī)范目的的活動(dòng)。整改范圍主要包含學(xué)校各類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和上級機(jī)關(guān)對學(xué)校實(shí)施的外部審計(jì)項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計(jì)部門主要立足審計(jì)報(bào)告，依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計(jì)整改建議，督促被審計(jì)單位或部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改。

（二）高校審計(jì)整改工作制度背景

抓好審計(jì)整改是貫徹落實(shí)國家關(guān)于完善審計(jì)制度決策部署的重要舉措，也是維護(hù)審計(jì)嚴(yán)肅性、提高審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的必然要求。《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（2011）、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018）、《中華人民共和國審計(jì)法》（2022）均對審計(jì)整改工作提出了相關(guān)要求。教育部印發(fā)的《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作辦法》（2017）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（2020），要求建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確審計(jì)整改責(zé)任人，完善審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告、審計(jì)整改情況跟蹤檢查、審計(jì)整改約談等制度[1]。《教育部直屬高校和直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2021）中明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)整改報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員本人檔案。國家對審計(jì)整改工作愈發(fā)重視，高校內(nèi)部審計(jì)部門急需提高政治站位、統(tǒng)一思想認(rèn)識，促進(jìn)審計(jì)整改工作高質(zhì)高效全面推進(jìn)。

二、高校審計(jì)整改工作意義

（一）有利于強(qiáng)化法規(guī)意識，促進(jìn)完善內(nèi)部管理

審計(jì)整改是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的有效途徑，是對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“再把脈”，只有將審計(jì)整改工作做好做細(xì)，才能把好“治病關(guān)”，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部政治意識、法治觀念、擔(dān)當(dāng)精神，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部踐行新理念、擔(dān)當(dāng)新使命、展現(xiàn)新作為，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)范化，推動(dòng)學(xué)校健康發(fā)展。

（二）有利于提升管理效能和內(nèi)部審計(jì)公信力

審而不改、改而不全、屢改屢犯會極大地降低審計(jì)公信力，更不利于學(xué)校管理效能提升。審計(jì)整改完成的數(shù)量和質(zhì)量情況是審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮監(jiān)督性、建議性作用的重要體現(xiàn)，也是發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的價(jià)值體現(xiàn)。高質(zhì)高效完成審計(jì)整改工作有利于充分展現(xiàn)審計(jì)的威懾力和執(zhí)行力。

（三）有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，提高財(cái)經(jīng)管理水平

審計(jì)整改是對問題深挖病根、標(biāo)本兼治的過程，也是健全制度、完善機(jī)制的過程。審計(jì)整改需要分析出問題背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以便被審計(jì)單位或部門根據(jù)潛在風(fēng)險(xiǎn)自查自糾，堵塞漏洞、補(bǔ)齊短板，撞擊反射、舉一反三，從而實(shí)現(xiàn)“當(dāng)下改”與“長久立”的結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”的重要作用。

三、高校審計(jì)整改工作存在的問題

（一）審計(jì)整改制度不完善，機(jī)制運(yùn)行不順暢

高校審計(jì)整改的制度體系還不夠完善，部分審計(jì)整改條文散落在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等各類型審計(jì)相關(guān)制度規(guī)定中，未遵循上位法及上級制度規(guī)定單獨(dú)建立一套完整的制度體系，未形成科學(xué)的工作流程，審計(jì)整改范圍、實(shí)施主體以及各方責(zé)任、結(jié)果認(rèn)定、問責(zé)等均不夠明確。同時(shí)，未建立審計(jì)整改領(lǐng)導(dǎo)小組，多以審計(jì)委員會或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組方式推進(jìn)，未形成從上而下、多方協(xié)作的專門整改機(jī)制，單兵作戰(zhàn)多、合力推進(jìn)少，導(dǎo)致審計(jì)整改力度不夠，缺乏統(tǒng)籌性、全面性。

（二）審計(jì)整改受重視程度不夠，責(zé)任落實(shí)不到位

高校對審計(jì)整改工作不夠重視，重心多放在發(fā)現(xiàn)問題或違規(guī)違紀(jì)查處上，未意識到一些問題會影響學(xué)校發(fā)展，對問題背后的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)注不夠。內(nèi)部審計(jì)部門還存在“重審計(jì)、輕整改”的現(xiàn)象，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門人員力量不足，無暇顧及審計(jì)整改環(huán)節(jié)，對審計(jì)整改推進(jìn)缺乏專業(yè)性、科學(xué)性。被審計(jì)單位或部門落實(shí)整改責(zé)任心不夠，特別是需要本單位牽頭推進(jìn)、多單位配合的問題，牽頭單位未完全履行主體責(zé)任，存在避重就輕、選擇性整改現(xiàn)象，對整改工作有抵觸情緒，在問題求證、責(zé)任認(rèn)定等環(huán)節(jié)存在不配合情況，缺乏主觀能動(dòng)性，有推諉、等靠思想，整改“只動(dòng)皮毛、不及筋骨”，未整改到位，未形成長效機(jī)制。

（三）審計(jì)建議針對性不強(qiáng)，貫徹落實(shí)不徹底

審計(jì)整改建議過于宏觀，可操作性不夠強(qiáng)；整改目標(biāo)指向不明確，未完全對相關(guān)整改指標(biāo)量化；整改建議缺乏長遠(yuǎn)性，未達(dá)到根源治理的目的。同時(shí)，被審計(jì)單位或部門審計(jì)建議落實(shí)不徹底，未嚴(yán)格按照整改建議進(jìn)行整改，想當(dāng)然或者按照主觀臆斷推進(jìn)，整改過程中缺乏溝通，整改指導(dǎo)和反饋不夠，整改措施不落地，整改進(jìn)程推進(jìn)不力，尤其需要舉一反三或者建立長效機(jī)制的建議無相關(guān)落實(shí)舉措。此外，一些問題整改措施與支撐材料不匹配，導(dǎo)致事倍功半，達(dá)不到整改目的，又耽誤時(shí)間，超出整改時(shí)限。

（四）審計(jì)整改未分類推進(jìn)，整改時(shí)機(jī)不恰當(dāng)

對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，未按時(shí)間維度、問題屬性、責(zé)任劃分分類推進(jìn)。未做到“短期問題即知即改、常規(guī)問題立行立改、長期問題建章立制解決”，整改區(qū)間設(shè)置混亂、階段目標(biāo)把握不準(zhǔn)，共性問題和個(gè)性問題整改一刀切，未實(shí)現(xiàn)“被審計(jì)單位主改、主管部門配合、其他相關(guān)部門協(xié)同”的整改局面。有些歷史遺留問題時(shí)間跨度大、涉及人數(shù)多、成因復(fù)雜，導(dǎo)致解決程序復(fù)雜和工作周期長，短期內(nèi)難以整改，推進(jìn)遲緩，強(qiáng)行整改又造成多方矛盾，不利于學(xué)校事業(yè)發(fā)展。個(gè)別問題整改不夠徹底，未追根溯源，未從源頭治理，導(dǎo)致整改完的問題換一種樣式重新出現(xiàn)。

（五）審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定不夠科學(xué)，標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理

審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定與審計(jì)整改推進(jìn)均由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，有時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門急于完成審計(jì)整改推進(jìn)任務(wù)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的結(jié)果認(rèn)定就會出現(xiàn)不嚴(yán)格的現(xiàn)象。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型復(fù)雜、問題多發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)部門疲于奔命，難以集中時(shí)間去作審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定。此外，由于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題多樣、違反審計(jì)依據(jù)不同，審計(jì)整改很難形成一套統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定多靠審計(jì)人員主觀判斷，有的審計(jì)項(xiàng)目委托社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施，審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)、對問題認(rèn)識不夠也會使得審計(jì)整改效果大打折扣。

四、高校審計(jì)整改工作高質(zhì)高效推進(jìn)策略

（一）完善制度體系，建立審計(jì)整改機(jī)制

制度機(jī)制是高校審計(jì)整改工作高質(zhì)高效推進(jìn)的基礎(chǔ)保證。高校要根據(jù)上位法及上級規(guī)定制定適合學(xué)校的審計(jì)整改實(shí)施辦法和細(xì)則，優(yōu)化審計(jì)整改流程。建立審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，聯(lián)合黨委辦公室、校長辦公室、黨委組織部、紀(jì)委辦公室（監(jiān)察處、黨委巡察工作辦公室）、人事處、財(cái)務(wù)處以及國有資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)室安全管理處，成立審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，副組長由分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)重要事項(xiàng)的審計(jì)整改督查，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)整改工作，對整改過程中涉及的體制機(jī)制問題、歷史遺留問題和其他疑難問題進(jìn)行總結(jié)研究，確定解決方案，確保審計(jì)整改工作橫向到邊、縱向到底[2]。

（二）增強(qiáng)責(zé)任意識，營造良好的審計(jì)整改氛圍

審計(jì)人員具有較強(qiáng)的責(zé)任意識是高校審計(jì)整改工作高質(zhì)高效推進(jìn)的重要保障[3]。審計(jì)整改工作具有時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、責(zé)任大的特點(diǎn)，因此，學(xué)校要高度重視審計(jì)整改工作，加強(qiáng)統(tǒng)籌謀劃、以上率下、全程督辦。要全面落實(shí)“被審計(jì)單位或主責(zé)單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人”的原則，學(xué)校各級要做到責(zé)任到崗、責(zé)任到人，形成一級抓一級、層層抓落實(shí)的責(zé)任鏈條。內(nèi)部審計(jì)部門要結(jié)合年度審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)整改情況建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)提示清單，深入被審計(jì)單位或部門開展審計(jì)結(jié)果反饋及風(fēng)險(xiǎn)提示，提升領(lǐng)導(dǎo)干部及關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，引導(dǎo)各單位深刻認(rèn)識審計(jì)整改工作的重大意義，提升做好審計(jì)整改工作的自覺性，營造良好的審計(jì)整改氛圍。

（三）明確整改目標(biāo)，提出合理的審計(jì)整改建議

目標(biāo)建立是高校審計(jì)整改工作高質(zhì)高效推進(jìn)的前提條件。高校要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，注重對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類，遵循輕重緩急的原則分階段、分層次制訂審計(jì)整改方案，確定合理的審計(jì)整改目標(biāo)和整改時(shí)限。要增強(qiáng)審計(jì)處理意見的科學(xué)性和合理性，抓住問題實(shí)質(zhì)，多提具體、可量化的指標(biāo)，明確整改到什么程度、達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，避免審計(jì)整改流于形式。對于需要中長期解決的問題，要緊盯不放、加強(qiáng)督辦，將形成的經(jīng)驗(yàn)做法和有效措施固化下來，推進(jìn)整改工作常態(tài)化、長效化[4]。堅(jiān)持舉一反三、標(biāo)本兼治，針對問題易發(fā)、多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，著力扎緊制度籠子，強(qiáng)化制度的硬約束力，推動(dòng)健全依靠制度管權(quán)、管人、管事的長效機(jī)制，避免舊的問題還未整改，新的同樣問題又產(chǎn)生，歷史遺留的疑難問題還未解決，新的疑難問題又形成遺留，否則將會對學(xué)校管理造成影響，對學(xué)校經(jīng)濟(jì)造成損失。

（四）確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格整改結(jié)果認(rèn)定

標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是高校審計(jì)整改工作高質(zhì)高效推進(jìn)的重要舉措。審計(jì)整改要針對整改措施、整改時(shí)限、整改責(zé)任人、整改進(jìn)展、整改結(jié)果表述及支撐材料提供等整個(gè)整改過程中的每一個(gè)重要環(huán)節(jié)建立一套規(guī)范可行的評價(jià)和判定標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)整改有規(guī)可循。對于審計(jì)整改結(jié)果的認(rèn)定，應(yīng)該采取審計(jì)整改機(jī)制與具體審計(jì)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制相結(jié)合的方式開展，可以根據(jù)問題整改進(jìn)展情況定期向?qū)徲?jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，在校領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)下，由審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組成員聯(lián)合認(rèn)定并提出下一步整改意見。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)現(xiàn)的問題，可以由各自工作領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)定后向?qū)徲?jì)整改領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)備。這樣可以極大地保證審計(jì)整改結(jié)果認(rèn)定的嚴(yán)謹(jǐn)性、客觀性、時(shí)效性。

（五）加強(qiáng)過程把控，提升審計(jì)整改質(zhì)量

過程把控是高校審計(jì)整改工作高質(zhì)高效推進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要采取“立審立改、限期整改、整改銷號、季度推進(jìn)”模式，建立“問題清單”“整改清單”“銷號清單”對接機(jī)制，實(shí)施審計(jì)整改報(bào)告制度，實(shí)行臺賬動(dòng)態(tài)管理，充分利用信息化手段，逐項(xiàng)分解任務(wù)，明確問題類別及問題表現(xiàn)、整改責(zé)任人、整改措施、完成時(shí)限，及時(shí)掌握整改進(jìn)展情況，倒排工期，統(tǒng)籌推動(dòng)解決整改中的困難，集中攻堅(jiān)歷史遺留問題。要加強(qiáng)過程調(diào)度，嚴(yán)格銷號驗(yàn)收，遇到未按時(shí)限完成整改、整改緩慢、整改不到位的情況，要督促被審計(jì)單位或主責(zé)單位向?qū)徲?jì)整改領(lǐng)導(dǎo)小組以專題形式報(bào)告原因，按照問題到人的原則，實(shí)行“交辦—整改—反饋—審核—銷號”閉環(huán)管理，統(tǒng)籌推進(jìn)問題整改[5]。

（六）強(qiáng)化整改跟蹤，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果

跟蹤督導(dǎo)是高校審計(jì)整改工作高質(zhì)高效推進(jìn)的重要手段。要結(jié)合審計(jì)整改情況，對被審計(jì)單位或部門運(yùn)轉(zhuǎn)及風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果適時(shí)開展審計(jì)整改后續(xù)跟蹤審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建立審計(jì)整改結(jié)果庫，充分發(fā)揮“一審多項(xiàng)、一審多果、一果多用”作用，由人事、組織、財(cái)務(wù)、國資、紀(jì)委等部門分領(lǐng)域高效利用審計(jì)整改結(jié)果。對部分違法違規(guī)問題，被審計(jì)單位事后已經(jīng)無法整改的，要及時(shí)將問題通報(bào)給相關(guān)部門進(jìn)行處理，采取“紀(jì)審結(jié)合、監(jiān)審聯(lián)動(dòng)”模式，形成監(jiān)督合力，增強(qiáng)攻堅(jiān)克難的“突破力”，提升保障健康發(fā)展的“免疫力”，保持全面起勢的“上升力”，推動(dòng)整改成果向治理效能轉(zhuǎn)化。

五、結(jié)語

審計(jì)整改工作是高校內(nèi)部審計(jì)工作不可或缺的重要環(huán)節(jié)，急需內(nèi)部審計(jì)部門立足學(xué)校實(shí)際，完善制度機(jī)制，創(chuàng)新方法途徑，加強(qiáng)過程控制和跟蹤督導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)整改工作高質(zhì)高效發(fā)展，提升審計(jì)質(zhì)效，為學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。