徐永萍、官勝國、李峰 /中國運(yùn)載火箭技術(shù)研究院

對項目進(jìn)行經(jīng)營管控以及考核評價，是系統(tǒng)構(gòu)建“綜合—領(lǐng)域（項目）—產(chǎn)品”經(jīng)營管控體系、實現(xiàn)從“三保”到“三高”目標(biāo)跨越的重要組成部分。經(jīng)營管控的核心是成本管理，對全成本進(jìn)行合理的測算、歸集、管控與核算，能夠反映實際經(jīng)營的結(jié)果，將實際經(jīng)營結(jié)果與事先制訂的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行比對，則可以實現(xiàn)對項目經(jīng)營狀況的考核評價。本文結(jié)合某合同項目的經(jīng)營管理，對項目的全成本測算、經(jīng)營目標(biāo)與獎懲辦法的制定、降本增效措施、實際經(jīng)營結(jié)果、對標(biāo)完成情況以及取得的經(jīng)營成效等進(jìn)行了全面介紹、提煉與總結(jié)，為其他型號開展項目經(jīng)營管控提供有益的參考與借鑒。

一、項目成本管理思路

項目的經(jīng)營目標(biāo)一般包括計劃、進(jìn)度、質(zhì)量、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等。某項目的經(jīng)營目標(biāo)包括按合同完成任務(wù)（包括進(jìn)度、質(zhì)量、技術(shù)等方面的要求）和完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是評價項目經(jīng)營情況優(yōu)劣的一個重要考核指標(biāo)，本文采用成本效益分析法對項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，結(jié)合項目實際，研究確定項目直接成本、間接成本、基本利潤等指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，為體現(xiàn)創(chuàng)造增量和價值貢獻(xiàn)導(dǎo)向，研究制定項目的增加利潤和超額利潤兩項指標(biāo)。

制訂項目獎懲方案，主要從市場開發(fā)成效、經(jīng)營管理成效兩個方面分別進(jìn)行獎懲評價，作為經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)情況的考核手段。

項目策劃與實施時，項目團(tuán)隊?wèi)?yīng)分析項目具體成本支出構(gòu)成，針對性地提出降本增效措施，過程中嚴(yán)格執(zhí)行并落實到位，在確保實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造額外的價值與收益。

二、項目實施方案

1.項目經(jīng)營分析

某項目的經(jīng)營目標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，參考成本效益分析法對該項目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行測算。

（1）成本效益分析

直接成本B1。包括直接用于某項目的事業(yè)部院本級項目實施費、分承制單位合同費、總指揮機(jī)動費、不可預(yù)見費等。院本級項目實施費包括了國內(nèi)與國外兩部分，其中，國內(nèi)費用包括抽檢飛試靶場費、試驗隊費用、外賓接待費、產(chǎn)品齊套交裝費以及日常發(fā)生的差旅、會議、評審等費用；國外成本包括國外驗收交付費、出國培訓(xùn)技術(shù)支持費、出國售后服務(wù)費等費用。直接成本構(gòu)成項目見表1，具體金額按照事業(yè)部程序經(jīng)過審批的項目經(jīng)費預(yù)分預(yù)控方案確定。

表1 項目直接成本構(gòu)成項目表

間接成本B2。包括按照某項目所分配的人員當(dāng)量和周期，應(yīng)分?jǐn)偟娜斯こ杀竞凸芾碣M，即人員開門費用。

基本利潤B3。包括某項目應(yīng)創(chuàng)造的前期投資回報和按照人員當(dāng)量和周期應(yīng)為組織創(chuàng)造的基本利潤?；纠麧櫚ㄇ捌谕顿Y回報、“三?！豹剟?、預(yù)留項目基金。

（2）其他利潤指標(biāo)

增加利潤。項目團(tuán)隊通過項目市場開發(fā)與實施經(jīng)營，不僅要滿足成本需求、實現(xiàn)基本利潤，還應(yīng)努力創(chuàng)造、貢獻(xiàn)更多的利潤。項目合同到款減去項目目標(biāo)價格即為增加利潤，在項目之初作為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，主要體現(xiàn)的是市場開發(fā)工作的成效。在項目全部到款后可按標(biāo)準(zhǔn)兌現(xiàn)獎勵。

超額利潤。項目團(tuán)隊還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化、創(chuàng)新、控制、節(jié)約成本，努力創(chuàng)造超額利潤。目標(biāo)直接成本減去實際直接成本即為超額利潤，該指標(biāo)在項目完工結(jié)算后產(chǎn)生，主要體現(xiàn)的是過程中經(jīng)營管理與項目實施的成效。

（3）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

根據(jù)某項目的乙方合同簽訂及到款情況、成本效益分析情況，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)測算見表2。其中，直接成本B1、間接成本B2和基本利潤B3 一同構(gòu)成項目目標(biāo)價格B0。

表2 某項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)測算表

2.經(jīng)營目標(biāo)獎懲方案

某項目實施應(yīng)確保按合同完成任務(wù)，對于進(jìn)度、質(zhì)量等項目經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容，仍按照中國運(yùn)載火箭技術(shù)研究院“三保”獎勵政策對任務(wù)完成情況進(jìn)行獎勵。

同時，按照院、部大力推進(jìn)領(lǐng)域經(jīng)營（項目經(jīng)營）、項目制管理的深化改革要求，部重點針對項目經(jīng)營中的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，對某項目制經(jīng)營實行專項獎懲，具體方案見表3。

表3 獎懲方案分析表

（1）增加利潤方案

增加利潤率RZ=（合同價格BF—項目目標(biāo)價格B0）/項目目標(biāo)價格B0，按表4 區(qū)間進(jìn)行獎勵/懲罰：

表4 增加利潤率對應(yīng)獎勵比例表

（2）超額利潤方案

目標(biāo)直接成本C0 按照直接成本XXXX 萬元為標(biāo)準(zhǔn)，超額利潤率RC=（目標(biāo)直接成本C0—實際直接成本CF）/目標(biāo)直接成本C0，按表5 區(qū)間進(jìn)行獎勵/懲罰：

表5 超額利潤率對應(yīng)獎勵比例表

3.項目降本增效措施

面對型號研制、多市場開發(fā)、多項目批產(chǎn)并行開展的復(fù)雜任務(wù)局面，項目團(tuán)隊統(tǒng)籌策劃、精細(xì)管理，按時保質(zhì)完成了對外合同履約工作。同時對標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)，在項目策劃與管理實施中合理縮減開支項、精打細(xì)算、嚴(yán)控支出。項目團(tuán)隊采取了一次進(jìn)場、多次試驗統(tǒng)籌結(jié)合、研制與批產(chǎn)有機(jī)結(jié)合、降低產(chǎn)品消耗當(dāng)量等具體措施降本增效,同時在項目履約過程中嚴(yán)格高效全方位、全過程質(zhì)量管理，緊前策劃、積極預(yù)防，減少因產(chǎn)品質(zhì)量問題造成返工等額外成本支出。

（1）分承制合同嚴(yán)核成本

在預(yù)分預(yù)控方案框架下，與各分承制單位進(jìn)行合同談判時，仔細(xì)核定每項產(chǎn)品、文件與服務(wù)價格。由于型號自籌研制均采取院統(tǒng)一籌措的原則，在型號獲得批產(chǎn)訂單后，部與各單位進(jìn)行合同談判時有著更高、更靈活的議價定價權(quán)，在此基礎(chǔ)上項目辦公室仔細(xì)核算各單位發(fā)生的設(shè)計費、產(chǎn)品費、試驗費、驗收及交裝費等各項直接成本，確保合同經(jīng)費支出合理可信。

（2）研制批產(chǎn)有機(jī)結(jié)合

某項目在實施時，某型號軍貿(mào)科研研制也在同時開展，團(tuán)隊在進(jìn)行產(chǎn)品備料投產(chǎn)、產(chǎn)品抽例試、地面試驗等策劃工作時，將型號研制與某項目批產(chǎn)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，在試驗?zāi)康牟蛔兊那闆r下，合理減少抽例試產(chǎn)品投入、適當(dāng)合并部分試驗項目，實現(xiàn)產(chǎn)品、試驗經(jīng)費開支的合理降低。

（3）試驗策劃實施統(tǒng)籌結(jié)合

在開展項目策劃初期，充分考慮型號研制與項目批產(chǎn)結(jié)合，在地面試驗策劃時，針對某型戰(zhàn)斗部的設(shè)計鑒定試驗與某項目的戰(zhàn)斗部拋撒校驗試驗有機(jī)結(jié)合，試驗人員、場地統(tǒng)籌考慮、一次開展，有效降低試驗費用；型號研制飛行試驗與某項目抽檢飛行試驗統(tǒng)籌結(jié)合，利用一次進(jìn)場、先后開展多項飛行試驗的方式，可以有效降低靶場產(chǎn)品運(yùn)輸費、人員差旅費等試驗費用開支。

（4）國外項目履約經(jīng)濟(jì)高效

項目團(tuán)組赴國外執(zhí)行某項目時，提前組織策劃，按日安排工作計劃，可并行開展的工作須并行開展，必須串行開展的要緊密結(jié)合；提前將工作安排發(fā)給外方用戶，確保外方按條件提前準(zhǔn)備、避免現(xiàn)場協(xié)調(diào)工作時間的浪費；統(tǒng)籌結(jié)合另一軍貿(mào)項目開展策劃，從而實現(xiàn)出訪帶有多任務(wù)、多目的；選擇出訪人員時，在確保出訪目的不受影響的前提下，統(tǒng)籌考慮，適當(dāng)壓縮人員，實現(xiàn)一人多崗；人員國際旅費購票時選取一級票務(wù)代理商，在行程確定的情況下提前購買低艙位低折扣國際機(jī)票。采取上述措施后，經(jīng)統(tǒng)計，某項目在兩年內(nèi)共組織出訪6 次，在外實際執(zhí)行任務(wù)周期平均10 天/次，大大提高了出訪效率、降低了出訪成本。

三、實施效果

某項目履約周期按兩年計，實際開支經(jīng)費均在此兩年內(nèi)發(fā)生，在已完成所有履約、項目來款已全額到位、項目支出全部完畢的基礎(chǔ)上，按照項目實施的實際周期和收支情況從項目財務(wù)賬中提取相應(yīng)數(shù)據(jù)，完成了項目內(nèi)部結(jié)算并經(jīng)過事業(yè)部審批通過。

根據(jù)項目結(jié)算結(jié)果，對照項目下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)，在利潤方面，項目實現(xiàn)基本利潤1500 余萬元，實現(xiàn)增加利潤2700 余萬元。在成本支出方面，項目實際降低成本支出近900 萬元，取得了較好的經(jīng)營管理成效；加之既定的目標(biāo)利潤，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。除院本級外，對院屬相關(guān)二次配套單位的經(jīng)濟(jì)效益均做出了相應(yīng)貢獻(xiàn)。此外，某項目經(jīng)營管理與實施團(tuán)隊2017 年榮獲院保增長特別貢獻(xiàn)團(tuán)隊、2018 年榮獲院降本增效最佳團(tuán)隊等榮譽(yù)稱號。

四、創(chuàng)新點

1.通過成本效益分析法結(jié)合企業(yè)實際創(chuàng)新性制定某項目經(jīng)營目標(biāo)

成本效益分析法作為一種經(jīng)濟(jì)決策方法，被廣泛運(yùn)用于項目價值評估。研究院作為航天軍工企業(yè)，其項目成本和效益構(gòu)成具有獨特性。在此背景下，團(tuán)隊結(jié)合某項目實際，通過橫向?qū)Ρ绕渌娰Q(mào)項目，仔細(xì)研究分析得出某項目各項直接成本和間接成本的具體構(gòu)成和額度，從而得到項目目標(biāo)成本；通過對前期研制投資回報、預(yù)期型號獎勵、軍貿(mào)基金等各項必須實現(xiàn)的預(yù)期效益進(jìn)行分析，從而形成項目基本利潤；在此基礎(chǔ)上形成項目目標(biāo)價格指標(biāo)、項目增加利潤指標(biāo)、超額利潤等三項重要指標(biāo)。自此針對某項目經(jīng)營效果的考核評價形成了全面、真實且有效的指標(biāo)體系，為項目驗收與評價奠定了扎實基礎(chǔ)。同時，結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)科學(xué)合理制定專項獎懲方案，有效激發(fā)某項目團(tuán)隊的積極性與活力，在項目實施成本控制、爭取效益最大化方面起到了示范與鼓勵效應(yīng)。

2.某項目策劃與采取項目降本增效措施取得顯著成效

在項目初期開展整體策劃時，統(tǒng)籌結(jié)合型號研制與項目批產(chǎn)，策劃型號一次進(jìn)場、開展多發(fā)試驗，有效降低試驗經(jīng)費支出；通過同批投產(chǎn)、同批驗收，合理降低抽例試產(chǎn)品消耗；項目實施過程中，外協(xié)合同談判時嚴(yán)核成本、據(jù)理力爭，實現(xiàn)同類型產(chǎn)品飛行試驗外協(xié)費中保持較低水平；國內(nèi)外出差時目的明確、策劃緊湊、行程緊密，有效提升出差效率，降低成本支出。在具體措施實踐下，項目預(yù)期目標(biāo)全部達(dá)到，基本利潤、增加利潤、超額利潤等三項指標(biāo)全部實現(xiàn)，成本控制措施執(zhí)行到位、效果顯著。