李春英

擬上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需先自查財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，如財(cái)務(wù)制度的建立、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行、核算規(guī)范性、財(cái)務(wù)報(bào)表披露真實(shí)性方面是否存在問題。然后需對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)人員及機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)核算等方面進(jìn)行規(guī)范。本文通過列舉公司實(shí)例，詳細(xì)介紹招投標(biāo)公司是如何搭建一體化前臺(tái)、一體化中臺(tái)及一體化后臺(tái)，并將內(nèi)控制度融入其中，以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的深度融合，提升公司的內(nèi)部控制管理水平。

對(duì)于一家擬上市國有企業(yè)來說，需要完善公司的內(nèi)部控制建設(shè)，建立和實(shí)施規(guī)范、統(tǒng)一、高質(zhì)量的公司內(nèi)部控制體系，其中的一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)就是財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系建設(shè)。通過自查公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制易存在的問題，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)加以制度規(guī)范，利用業(yè)財(cái)一體化信息流程對(duì)相關(guān)控制點(diǎn)進(jìn)行整合與優(yōu)化，將內(nèi)部控制融入公司的經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率與效果。

一、擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中易存在的問題

（一）財(cái)務(wù)制度不健全

制度建設(shè)是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，缺乏行之有效的財(cái)務(wù)制度，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理存在缺陷。擬上市公司如未健全財(cái)務(wù)審批制度，缺乏有效的審核、審批流程，重大金額或重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的支付存在隨意性，易造成國有資產(chǎn)的流失。日常財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，記賬憑證附件不完整，如公司計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，僅有記賬憑證，未附壞賬測算清單材料等，缺乏制度規(guī)范。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的薄弱或者缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無法起到牽制作用，形同虛設(shè)。如擬上市公司對(duì)備用金的管理審批缺乏規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致員工在未報(bào)賬核算的情況下持續(xù)以備用金形式借支，金額較大，違反現(xiàn)金使用規(guī)定。

（三）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

擬上市公司未認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)新收入準(zhǔn)則的理解與執(zhí)行不到位，易造成財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，如存在收入、費(fèi)用跨期，會(huì)計(jì)科目列報(bào)不準(zhǔn)確，計(jì)提資產(chǎn)減值不充分，應(yīng)收賬款核銷不及時(shí)等情況。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性存疑

虛增收入或提前確認(rèn)收入，虛增或虛減成本，合同履約成本入賬的不合理等，會(huì)導(dǎo)致擬上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表涉及人為調(diào)整的情況，無法真實(shí)反映公司的經(jīng)營成果。

二、擬上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范要點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)

擬上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法，結(jié)合本公司類型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。完善的財(cái)務(wù)制度應(yīng)包含以下內(nèi)容：

1.財(cái)務(wù)全面管理基本制度。如：財(cái)務(wù)管理制度、全面預(yù)算管理制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度等。

2.財(cái)務(wù)日常核算工作相關(guān)制度。如：成本費(fèi)用制度、費(fèi)用報(bào)銷管理制度、研發(fā)支出核算管理辦法、存貨管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、流動(dòng)資金存借款管理辦法等。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作相關(guān)制度。會(huì)計(jì)電算化管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。

4.涉及不同行業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。如招投標(biāo)行業(yè)涉及的投標(biāo)保證金收退管理制度、外部專家費(fèi)發(fā)放管理辦法等。

（二）財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置

1.擬上市公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)主管人員，除了具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或者相應(yīng)的職業(yè)資格外，還需熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，具有較強(qiáng)的組織與協(xié)調(diào)能力，堅(jiān)持原則、廉潔奉公，并有較好的身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

2.公司應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)層級(jí)，各層級(jí)會(huì)計(jì)崗位清晰，授權(quán)明確合理，保證不相容崗位相互分離，實(shí)行定期輪崗制度。

（三）會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表

1. 擬上市公司應(yīng)根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料。如會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬等保存30年，銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、中期財(cái)務(wù)報(bào)表等保存10年，年度財(cái)務(wù)報(bào)表永久保存等。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)符合披露要求，如實(shí)反映公司實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)，內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)能夠反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足各類會(huì)計(jì)信息使用者的需求。

三、業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)建設(shè)思路及目標(biāo)

（一）業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)建設(shè)思路

1.從業(yè)務(wù)合同的簽訂開始記錄并穿透到業(yè)務(wù)各階段，對(duì)各業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中按照會(huì)計(jì)制度及公司內(nèi)控要求設(shè)置自動(dòng)預(yù)警，設(shè)立控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開票、付款、回款等的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

2.針對(duì)公司不同的業(yè)態(tài)，業(yè)務(wù)周期的長短，提供數(shù)據(jù)材料。同時(shí)提升流程設(shè)計(jì)，提高審批效率，共享各業(yè)務(wù)資料及文檔，及時(shí)處理各類業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款。

3.實(shí)現(xiàn)擬上市公司集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算、核算的管理，權(quán)責(zé)劃分明確，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力。

4.實(shí)時(shí)洞察擬上市公司的業(yè)務(wù)狀態(tài)，針對(duì)已有數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的分析，方便公司管理層全面掌握業(yè)務(wù)情況并及時(shí)做出分析研判，提供決策數(shù)據(jù)支持。

（二）業(yè)財(cái)一體化建設(shè)目標(biāo)

1.建立業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)的前臺(tái)：將與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的外圍系統(tǒng)，作為連接公司業(yè)財(cái)一體化主平臺(tái)的前臺(tái)。

2.建立業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)的中臺(tái)：

（1）業(yè)務(wù)一體化

以業(yè)務(wù)管理為核心，業(yè)財(cái)一體為支撐，事前、事中、事后，貫穿經(jīng)營、生產(chǎn)、管理過程的所有業(yè)務(wù)，通過全面數(shù)據(jù)支撐科學(xué)決策。

（2）財(cái)務(wù)一體化

以財(cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)為核心要求，通過資金收支貫穿人、財(cái)、物管理全過程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的同步支撐，促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。

（3）流程一體化

貫通橫向職能部門和縱向多級(jí)管理的業(yè)務(wù)深層次的邏輯，打造全業(yè)務(wù)鏈過程管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作過程高效合規(guī)。

（4）數(shù)據(jù)一體化

構(gòu)建業(yè)、財(cái)、稅、資的全面決策數(shù)據(jù)體系，支持公司級(jí)、部門級(jí)、分子公司級(jí)、項(xiàng)目級(jí)的多層多維管理決策。

3.建立業(yè)財(cái)一體化的后臺(tái)：將財(cái)務(wù)軟件中業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)集成，與銀行的銀企直聯(lián)集成。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)控與業(yè)財(cái)一體化融合實(shí)操

隨著企業(yè)信息化的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控和業(yè)財(cái)一體化的融合已經(jīng)成為趨勢。在此背景下，如何建立以招標(biāo)平臺(tái)作為前臺(tái)，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)作為中臺(tái)，傳遞至財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為后臺(tái)的一體化系統(tǒng)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控和業(yè)財(cái)一體化的融合，提高效率，降低成本，提高信息安全和數(shù)據(jù)一致性，成了財(cái)務(wù)管理的重要課題。

（一）系統(tǒng)架構(gòu)

在財(cái)務(wù)內(nèi)控和業(yè)財(cái)一體化融合實(shí)操中，招投標(biāo)業(yè)務(wù)通過招標(biāo)平臺(tái)作為前臺(tái)，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)作為中臺(tái)，傳遞至財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為后臺(tái)的一體化系統(tǒng)架構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)以下幾點(diǎn)：

1.前臺(tái)：招標(biāo)業(yè)務(wù)平臺(tái)

招標(biāo)平臺(tái)作為前臺(tái)可以統(tǒng)一管理招投標(biāo)流程，實(shí)現(xiàn)標(biāo)書的在線提交、審核、評(píng)審和公示等功能。招標(biāo)平臺(tái)還可以實(shí)現(xiàn)招標(biāo)信息的發(fā)布、查詢和下載，方便企業(yè)及時(shí)掌握市場信息和競爭狀況，提高業(yè)務(wù)流程的效率和透明度。

2.中臺(tái)：內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)

內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)作為中臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化，避免重復(fù)性的人工操作，提高工作效率和減少錯(cuò)誤率。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)還可以實(shí)現(xiàn)流程監(jiān)控、數(shù)據(jù)共享和權(quán)限管理等功能，保障業(yè)務(wù)流程的可控性，提高信息的安全性和數(shù)據(jù)的一致性。通過一體化系統(tǒng)架構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和傳遞，避免數(shù)據(jù)重復(fù)輸入和不一致的情況，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的安全性控制和權(quán)限管理，保護(hù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全。

3.后臺(tái)：財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為后臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理、分析和報(bào)告等功能。財(cái)務(wù)系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控和業(yè)財(cái)一體化的融合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和傳遞，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)流程端將數(shù)據(jù)直接推送到財(cái)務(wù)流程端自動(dòng)生成憑證，保障了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性，提高了整體業(yè)務(wù)流程的可控性和可追溯性。

（二）功能模塊

在一體化系統(tǒng)架構(gòu)下，招標(biāo)平臺(tái)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間可以通過對(duì)接系統(tǒng)接口實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞和共享。具體的功能模塊包括：

1.招標(biāo)平臺(tái)功能模塊。招標(biāo)平臺(tái)功能模塊包括招標(biāo)管理、投標(biāo)管理、合同管理和評(píng)審管理等。招標(biāo)管理包括招標(biāo)文件的編制、審核和發(fā)布等；投標(biāo)管理包括投標(biāo)書的提交、審核和公示等；合同管理包括合同的簽訂、執(zhí)行和驗(yàn)收等；評(píng)審管理包括評(píng)審的組織、實(shí)施和結(jié)果公示等。招標(biāo)平臺(tái)還可以實(shí)現(xiàn)市場分析和競爭情報(bào)的分析和報(bào)告等功能。

2.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)功能模塊。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)功能模塊包括流程設(shè)計(jì)、流程監(jiān)控、數(shù)據(jù)共享和權(quán)限管理等。流程設(shè)計(jì)包括流程的設(shè)計(jì)、配置和優(yōu)化等；流程監(jiān)控包括流程進(jìn)展情況的監(jiān)控和報(bào)告；數(shù)據(jù)共享包括數(shù)據(jù)的共享和傳遞；權(quán)限管理包括權(quán)限的分配、控制和審計(jì)等。

3.財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能模塊。財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能模塊包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析和內(nèi)部控制等。會(huì)計(jì)核算包括賬務(wù)處理、憑證管理和報(bào)表編制等；財(cái)務(wù)分析包括財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和報(bào)告；內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制目標(biāo)和控制措施的制定和實(shí)施等。

（三）具體實(shí)施：數(shù)據(jù)一體化集成，如上圖展示。

以本公司為例，本公司采用招標(biāo)平臺(tái)：中招聯(lián)合平臺(tái)、E交易平臺(tái)、華夏保證金平臺(tái)、浦發(fā)銀行保證金平臺(tái)作為前臺(tái)，內(nèi)部各業(yè)務(wù)流程平臺(tái)作為中臺(tái)，傳遞至財(cái)務(wù)系統(tǒng)。子公司NC財(cái)務(wù)流程、集團(tuán)公司NC財(cái)務(wù)流程、浦發(fā)銀行集成、銀企直聯(lián)集成作為后臺(tái)的一體化系統(tǒng)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)業(yè)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理和共享。

1.招標(biāo)平臺(tái)功能：招標(biāo)項(xiàng)目新建并立項(xiàng)后，實(shí)現(xiàn)招標(biāo)文件在線公告，供應(yīng)商線上報(bào)名、繳納標(biāo)書費(fèi)、保證金，經(jīng)評(píng)標(biāo)后，線上發(fā)布公告信息，線上申請(qǐng)開票，退還未中標(biāo)的保證金等功能。

2.業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)（M3系統(tǒng)）功能：每項(xiàng)招標(biāo)平臺(tái)功能，可直接將相關(guān)數(shù)據(jù)推送至M3流程中，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，公司可以及時(shí)掌握業(yè)務(wù)流程的進(jìn)展情況和異常情況。在M3系統(tǒng)中，公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度涉及的控制點(diǎn)嵌入流程平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全面的業(yè)務(wù)流程管理和控制。

3.財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能：業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化處理，推送至財(cái)務(wù)NC 系統(tǒng)，自動(dòng)生成相關(guān)憑證，保質(zhì)、保量、及時(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析。

結(jié)語：

通過招標(biāo)平臺(tái)作為前臺(tái)，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程平臺(tái)作為中臺(tái)，傳遞至財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為后臺(tái)的一體化系統(tǒng)架構(gòu)，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的融合，提高效率，降低成本，提高信息安全和數(shù)據(jù)一致性。同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化、信息的共享和傳遞、數(shù)據(jù)的一致性和安全性控制、整體業(yè)務(wù)流程的可控性和可追溯性。這些平臺(tái)的一體化融合，進(jìn)一步加強(qiáng)了公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，使公司的管理水平提升了一個(gè)臺(tái)階。