姜旭

建筑企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要組成部分，維護(hù)建筑企業(yè)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，除了推動(dòng)建筑行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)以外，還可以為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)做出重大貢獻(xiàn)。隨著減稅降費(fèi)政策逐步推廣落實(shí)，對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面都產(chǎn)生了深層次的影響。在減稅降費(fèi)政策的引導(dǎo)下，建筑企業(yè)能夠加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)、提高生產(chǎn)效率、拓展市場(chǎng)份額，從而獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，政府相繼出臺(tái)了多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策。這些政策的實(shí)施，對(duì)于建筑企業(yè)在降低成本、提升效益方面都產(chǎn)生了積極影響。因此，深入探究減稅降費(fèi)政策對(duì)建筑企業(yè)的影響，不僅有助于更好地理解政策的實(shí)施目標(biāo)要求，也有助于建筑企業(yè)更好地把握政策機(jī)遇，推動(dòng)建筑企業(yè)良性發(fā)展。

一、減稅降費(fèi)的政策內(nèi)容

（一）增值稅改革

減稅降費(fèi)是指國(guó)家通過降低稅率和減少稅種，以及減少企業(yè)各種附加負(fù)擔(dān)，從而降低企業(yè)稅負(fù)和社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的一種政策措施。其中，增值稅改革是減稅降費(fèi)的核心內(nèi)容之一，也是對(duì)建筑企業(yè)影響最為明顯的一項(xiàng)措施。增值稅改革主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：①增值稅稅率調(diào)整。從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由17%下調(diào)至16%，一般納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率由11%下調(diào)至10%。自2019年4月1日起，建筑業(yè)一般納稅人增值稅稅率由10%調(diào)整為9%，屬于國(guó)家宏觀調(diào)控。②增值稅納稅人范圍擴(kuò)大。從2018年5月1日起，將“增值稅小規(guī)模納稅人”改為“小規(guī)模納稅人”，同時(shí)將適用范圍擴(kuò)大到年銷售額100萬(wàn)元以下的所有企業(yè)，這使得更多的企業(yè)享受到了增值稅減免政策。③增值稅抵扣機(jī)制優(yōu)化。從2019年4月1日起，全面推行增值稅留抵退稅政策，即增值稅抵扣多余部分可以留存至下期抵扣或退稅。此外，對(duì)于新開辦的企業(yè)，增值稅抵扣金額可以更加靈活地調(diào)整。增值稅專用發(fā)票改為電子發(fā)票，開展增值稅發(fā)票查驗(yàn)協(xié)助服務(wù)，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理等。

（二）小微企業(yè)普惠性減稅

小微企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，也是就業(yè)的主力軍。為促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，減輕其經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，2018年實(shí)施的減稅降費(fèi)政策中包含了小微企業(yè)普惠性減稅措施。小微企業(yè)普惠性減稅措施主要是從兩個(gè)方面入手：增值稅和企業(yè)所得稅。對(duì)于增值稅，減稅措施是，對(duì)月銷售額3萬(wàn)元以下的小微企業(yè)免征增值稅；對(duì)月銷售額3萬(wàn)元至10萬(wàn)元的小微企業(yè)，按照3%的簡(jiǎn)易征收率計(jì)征增值稅。而對(duì)于銷售額超過10萬(wàn)元的小微企業(yè)，則可以按照一般納稅人的規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)于企業(yè)所得稅，減稅的主要方式是通過提高起征點(diǎn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。2018年起，企業(yè)所得稅起征點(diǎn)從年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元提高到年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元以下的企業(yè)，實(shí)行25%的稅率；對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間的企業(yè)，實(shí)行25%稅率，加上適用于其應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元部分的35%的超額稅率；對(duì)于年應(yīng)納稅所得額超過300萬(wàn)元的企業(yè)，實(shí)行25%的稅率，加上適用于其應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分的35%的超額稅率，和適用于其應(yīng)納稅所得額超過300萬(wàn)元部分的45%的超額稅率。

（三）個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除是減稅降費(fèi)政策中的重要內(nèi)容之一。該政策主要是通過增加個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，來減輕居民個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，提高居民可支配收入水平。自2019年1月1日起，我國(guó)開始實(shí)施新的個(gè)人所得稅法。新稅法取消了原來的“三險(xiǎn)一金”等稅前扣除項(xiàng)目，而是通過增加個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目來降低納稅人的稅負(fù)。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、贍養(yǎng)老人等，這些扣除項(xiàng)目涵蓋了廣大納稅人的實(shí)際生活需求。其中，住房租金專項(xiàng)附加扣除是較為重要的一項(xiàng)，對(duì)于在城市中租房居住的居民來說，可以減輕一定的租房負(fù)擔(dān)，提高其可支配收入水平。根據(jù)規(guī)定，住房租金專項(xiàng)附加扣除的額度為每月1500元，年度最高可扣除18000元。個(gè)人所得稅中的3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除是指納稅人在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以在稅前額度中扣除其在稅務(wù)年度內(nèi)支付的子女3歲以下的托育費(fèi)用和其他照護(hù)費(fèi)用。該政策的出臺(tái)旨在支持家庭照護(hù)服務(wù)，降低家庭托育成本，提高家庭生育率。此外，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除也是比較重要的一項(xiàng)，可以為有贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)的納稅人提供一定的減稅優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的額度為每月2000元，年度最高可扣除24000元。

（四）稅收放管服

稅收放管服是指通過優(yōu)化稅收征管服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高稅收征收質(zhì)量和效率的一系列措施。具體內(nèi)容如下：政府對(duì)稅收征管流程進(jìn)行了簡(jiǎn)化和規(guī)范化，減少了企業(yè)在納稅過程中的時(shí)間和成本，提高了納稅人的便利性；稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極為納稅人提供咨詢、申報(bào)等各種服務(wù)，提高稅收征收工作的效率和質(zhì)量。實(shí)際上，稅收放管服政策的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)而言可以帶來更多的發(fā)展紅利，具體表現(xiàn)在稅收放管服通過優(yōu)化稅收管理流程、減少稅務(wù)稽查和審計(jì)頻次，降低了企業(yè)的稅收成本。稅收優(yōu)惠政策和稅收征收方式的改革也使企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)得到緩解。稅收放管服建立了多種納稅服務(wù)渠道，提供了更加便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)，有效縮短了企業(yè)辦稅時(shí)間，提高了企業(yè)辦稅的效率和便利程度。

二、減稅降費(fèi)對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

（一）營(yíng)改增政策調(diào)整

增值稅改革使得企業(yè)的稅負(fù)有所降低，特別是對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，由于建筑業(yè)屬于一般納稅人，享受到了稅率下調(diào)的實(shí)惠，同時(shí)小規(guī)模納稅人的范圍擴(kuò)大，更多的建筑施工企業(yè)可以享受到增值稅減免政策。此外，增值稅留抵退稅政策的實(shí)施，也為企業(yè)提供了更大的資金流動(dòng)性和靈活性。

（二）增加了企業(yè)的流動(dòng)資金

一方面，實(shí)施減稅降費(fèi)政策可以減輕建筑施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。例如，對(duì)增值稅的減稅降費(fèi)可以降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)獲得更多的資金。此外，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策的實(shí)施也能夠增加企業(yè)員工的收入，提高員工的生活質(zhì)量，進(jìn)而提高員工的工作積極性和生產(chǎn)效率，為企業(yè)帶來更多的收益。

另一方面，減稅降費(fèi)政策還可以為建筑施工企業(yè)提供更多的融資渠道。例如，稅收優(yōu)惠政策能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的信用度，增加企業(yè)的融資能力。此外，國(guó)家實(shí)施的一系列財(cái)政政策和貨幣政策，如引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度、提高直接融資比例等，也為企業(yè)提供了更多的融資渠道，增加了企業(yè)的流動(dòng)資金。

（三）遏制了轉(zhuǎn)包、分包的不規(guī)范行為

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，對(duì)建筑施工企業(yè)的影響還體現(xiàn)在遏制了轉(zhuǎn)包、分包的不規(guī)范行為。以往情況下，建筑施工企業(yè)為了規(guī)避稅收和法律風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常將一些工作轉(zhuǎn)包、分包給其他企業(yè)或者個(gè)人。這種行為會(huì)增加項(xiàng)目成本和管理成本，同時(shí)也會(huì)增加工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)。而減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，讓建筑施工企業(yè)可以獲得更多的稅收優(yōu)惠或減免扶持，極大地降低了企業(yè)的成本壓力。稅收優(yōu)惠的取得還需要企業(yè)遵守稅法和規(guī)章制度，促使建筑施工企業(yè)更加注重合規(guī)經(jīng)營(yíng)，減少轉(zhuǎn)包、分包等不規(guī)范行為。

（四）規(guī)避重復(fù)征稅

減稅降費(fèi)政策實(shí)施后，對(duì)建筑施工企業(yè)影響的另一個(gè)方面是規(guī)避了重復(fù)征稅。在建筑施工企業(yè)中，由于建筑工程的特殊性，經(jīng)常出現(xiàn)同一項(xiàng)目需要繳納多次稅款的情況。例如，建筑施工企業(yè)在購(gòu)買建筑材料時(shí)需要繳納增值稅，而在將建筑材料作為成品銷售時(shí)，又需要向購(gòu)買方收取增值稅。這樣的重復(fù)征稅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)過重，降低企業(yè)盈利能力。為了避免重復(fù)征稅，減稅降費(fèi)政策針對(duì)建筑施工企業(yè)制定了一系列措施。政策明確規(guī)定，同一建筑工程發(fā)生的多次銷售行為，只需要向最終購(gòu)買方收取增值稅，避免了多次繳納增值稅的情況；政策對(duì)建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化，進(jìn)一步減輕了企業(yè)的稅負(fù)；政策也明確了對(duì)建筑施工企業(yè)的退稅政策，減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（五）納稅管理難度增加

一方面，減稅降費(fèi)政策雖然減輕了企業(yè)的稅負(fù)，但是對(duì)于企業(yè)而言，需要掌握政策的具體實(shí)施細(xì)節(jié)，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變化。例如，企業(yè)需要對(duì)稅收減免政策的適用條件、時(shí)間、范圍等進(jìn)行了解和分析，以便正確把握政策。此外，企業(yè)還需要對(duì)不同稅種、不同納稅方式的政策差異進(jìn)行了解和應(yīng)用，避免因?yàn)檎呃斫馍系钠疃斐啥愂者z漏或納稅錯(cuò)誤。

另一方面，減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)可能會(huì)增加稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理難度。在政策落地后，稅務(wù)部門需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管和稅收核查工作，以避免企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅等違法行為。同時(shí)，由于政策的適用范圍較廣，不可避免地增加了稅務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增加了納稅管理的難度。

三、建筑施工企業(yè)如何應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)政策帶來的影響

（一）簽訂工程承包合同

減稅降費(fèi)對(duì)建筑施工企業(yè)簽訂工程承包合同的影響較大，在減稅降費(fèi)政策實(shí)施背景下，建筑施工企業(yè)在簽訂工程承包合同時(shí)需要考慮稅務(wù)因素，尤其是增值稅、企業(yè)所得稅等方面的影響。一方面，減稅降費(fèi)政策一定程度上減輕了稅負(fù)，降低了建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加了企業(yè)的盈利空間；另一方面，稅收政策的變化也增加了企業(yè)簽訂工程承包合同的納稅風(fēng)險(xiǎn)和管理難度。故此，為了更好地應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)政策帶來的影響，建筑施工企業(yè)需要根據(jù)稅收政策的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和適應(yīng)，比如合理調(diào)整合同價(jià)格、規(guī)范發(fā)票管理等，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)還可以通過合理利用稅收優(yōu)惠政策等方式來降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。

（二）加強(qiáng)工程項(xiàng)目發(fā)票管理

在工程項(xiàng)目發(fā)票管理方面，為了保證減稅降費(fèi)政策的落實(shí)效果，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)票的監(jiān)管，要求建筑施工企業(yè)必須嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行開票，并將相關(guān)發(fā)票信息報(bào)送至稅務(wù)部門進(jìn)行備案。稅務(wù)部門會(huì)開展定期的發(fā)票核查工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)開票行為的監(jiān)督和管理，防止企業(yè)惡意逃稅和騙稅行為。如果企業(yè)的發(fā)票管理存在問題，將面臨稅務(wù)部門的處罰和行政罰款，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成一定的負(fù)面影響。因此，企業(yè)在加強(qiáng)發(fā)票管理的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理和流程控制，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，才能更好地適應(yīng)政策變化和市場(chǎng)需求。建筑施工企業(yè)要把握減稅降費(fèi)政策實(shí)施背景，積極更新和升級(jí)生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備，提升企業(yè)信息化水平，具備更強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制力度

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定的會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并建立健全財(cái)務(wù)檔案，保證財(cái)務(wù)賬目真實(shí)可靠，減少會(huì)計(jì)差錯(cuò)和漏繳情況的出現(xiàn)。其次，企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理，制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定內(nèi)部控制制度和流程，加強(qiáng)對(duì)資金流向的管理和監(jiān)督，尤其是要加強(qiáng)對(duì)資金收支的審批和監(jiān)管，最大程度規(guī)避財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施要求建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，這不僅是對(duì)企業(yè)納稅合規(guī)的要求，也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高管理水平的需要。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)減稅降費(fèi)政策，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（四）設(shè)立增值稅明細(xì)賬

減稅降費(fèi)政策實(shí)施背景下，為了提升建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要依據(jù)政策內(nèi)容設(shè)立增值稅明細(xì)賬。在提出應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)賬戶基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來全面記錄，賬目核算更加精細(xì)，反饋企業(yè)收入和支出，為后續(xù)應(yīng)繳納稅款核算提供支持。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，對(duì)于價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅分別錄入到系統(tǒng)中，降低財(cái)務(wù)賬面額度，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度。

結(jié)語(yǔ)：

減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，對(duì)于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來了深層次的影響，直接關(guān)系到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。這就需要建筑施工企業(yè)加深對(duì)減稅降費(fèi)政策的認(rèn)知和理解，在此基礎(chǔ)上積極優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，并加強(qiáng)信息化建設(shè)，旨在更好地應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)政策帶來的挑戰(zhàn)，維護(hù)建筑行業(yè)發(fā)展秩序。