張巍

近些年，國家大力推進制造業(yè)發(fā)展，為飼料企業(yè)發(fā)展帶來極佳機遇。但隨著材料、人工等成本的增加，飼料企業(yè)生存壓力逐年增加，市場競爭越發(fā)激烈。若想在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，飼料企業(yè)必須強化內部管理，做好成本管控工作。全面預算管理通過合理制定、分析、控制生產(chǎn)成本，有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標落地。

飼料工業(yè)屬于一種新式的工業(yè)體系，該體系是隨飼料科學、動物營養(yǎng)學發(fā)展起來的，水產(chǎn)飼料是該工業(yè)體系中的關鍵組成。近些年，水產(chǎn)行業(yè)持續(xù)向集約化、現(xiàn)代化、工業(yè)化方向發(fā)展，水產(chǎn)飼料加工業(yè)也隨之高速發(fā)展。但近年來，受材料、人工等方面成本增加的影響，水產(chǎn)飼料公司生存壓力持續(xù)增大。因此，強化水產(chǎn)飼料公司全面預算管理、控制運營生產(chǎn)成本顯得尤為重要。

一、水產(chǎn)飼料公司全面預算管理的價值

（一）利于內部資源配置優(yōu)化

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略決定資源配置狀況，水產(chǎn)飼料公司所擁有的資源是有限的，因此，如何利用有限資源獲取最為豐厚的利益顯得尤為重要。從本質上而言，全面預算編制過程即資源分配過程，其要求管理者在編制預算期間需站在戰(zhàn)略高度上，著眼全局發(fā)展，強化對市場動態(tài)的了解，積極探尋最佳的資源優(yōu)化組合，從而將資源協(xié)同效應予以最大限度發(fā)揮，減少公司內、外部協(xié)調成本，提升公司運營效率與執(zhí)行力。

（二）利于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

從水產(chǎn)飼料公司管理者角度而言，可通過組織全面預算編制工作，將抽象戰(zhàn)略以數(shù)字形式傳送到企業(yè)各部門，即利用預算工具實現(xiàn)戰(zhàn)略的具象化、數(shù)字化，將戰(zhàn)略目標經(jīng)由預算指標拆解至各部門、事業(yè)部以及各項基本業(yè)務活動。企業(yè)通過精準預算，分析對比全面預算指標和經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)、并對預算執(zhí)行偏差進行糾正，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標在正確軌道上運行。

（三）利于風險應對能力提升

水產(chǎn)飼料公司經(jīng)由全面預算管理可有計劃、有組織地安排各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營期間存在的問題，對可能發(fā)生的問題進行預測，包含外部市場變化問題、內部經(jīng)營問題等，以環(huán)境變化、管理漏洞等為依據(jù)對管理方案進行調整，規(guī)避風險。

二、水產(chǎn)飼料公司全面預算管理存在的困境

（一）全面預算管理體系不完善

從全面預算管理工作落實層面分析，需要特定機構負責，若未設立專門機構，就難以將全面預算管理的效用充分發(fā)揮出來，難以實現(xiàn)管理目標。從當前水產(chǎn)飼料公司來看，雖然部分公司在內部設立了針對性的組織機構，但未對各部門、機構職責予以清晰劃分，并未對此類部門賦予實際權力，且專業(yè)人才儲備量不足，公司各部門欠缺有效溝通。從制度角度而言，存在制度缺失、不規(guī)范、不標準等狀況，從而使得相關制度無法為全面預算管理工作提供針對性指導，致使預算管理工作流于形式，效用難以得到充分發(fā)揮。此外，部分公司預算制度松散度較高，會故意設置難度較低的預算目標，使企業(yè)利益受損，增強經(jīng)營風險。

（二）預算編制欠缺合理性

第一，預算精細度不足。公司在預算編制過程中，相關工作人員就直接基于總預算進行編制，并未將其與企業(yè)未來項目規(guī)劃、業(yè)務活動等相結合，預算數(shù)據(jù)精細度不足，所以難以實時監(jiān)控，反映各部門財務情況。第二，欠缺與戰(zhàn)略目標間的銜接。相關人員在預算編制期間，對預算目標分析深度不足，并未對公司戰(zhàn)略目標進行考慮，對主觀經(jīng)驗依賴性過高，會計核算、成本定額數(shù)據(jù)完整度不足，從而無法為預算編制提供可靠、精準的數(shù)據(jù)。第三，存在預算編制復雜、時間短、信息不對稱等問題，加之預算管理工作并未細化到各個崗位，編制人員無充裕時間展開精細化編制，工作流于形式，敷衍了事。

（三）對全面預算管理認知不足

先進的管理理念可給予管理模式積極的引導價值。然而，從當前水產(chǎn)飼料公司來看，大部分公司均是單純引進全面預算管理機制，在全面預算管理理念認識方面有所不足。公司管理者對全面預算管理的理解處于淺顯層次上，而非真正關注、重視預算工作，對公司員工進行宣講也流于形式。從較大層面分析，預算工作并未與公司戰(zhàn)略相結合。從小的層面而言，無法針對性將各項預算指標細化，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)間的流暢銜接。同時，基層員工對預算管理工作并不重視，認為預算是公司領導、財務的事，與自身無關，將全面預算與財務預算混淆。預算工作概念模糊，定位不夠準確，參與度不足，從而引發(fā)預算和實際工作脫節(jié)的尷尬處境。

（四）執(zhí)行力不足

預算執(zhí)行力對全面預算管理成效有著直接影響，是全面預算管理的核心環(huán)節(jié)。一方面，公司預算機構應從公司實際狀況出發(fā)對預算進行編制，而非憑主觀臆斷盲目預算。預算控制期間，要持續(xù)強化監(jiān)督和管理。但從水產(chǎn)飼料公司管理現(xiàn)狀來看，存在諸多不足與缺陷，如對財務預算過度強調，對全面預算體系缺乏足夠重視；信息化建設程度不足，數(shù)據(jù)存在較為嚴重的遺漏現(xiàn)象，使預算管理準確性、有效性降低；另一方面，公司并未構建預算預警機制，當預算執(zhí)行和目標產(chǎn)生偏差時，無法及時做出調整，突發(fā)事件處理能力較弱，無針對性的應對措施，致使預算執(zhí)行欠缺穩(wěn)定性，預算無法實現(xiàn)對公司經(jīng)營的正確指導，執(zhí)行期間形式化嚴重，導致預算管控效果欠佳。

（五）預算考核機制不健全

科學的考核監(jiān)管機制是檢驗、督導公司正確發(fā)展的有效方式。無論何種公司，若欠缺有力、科學的考核監(jiān)管機制，那么即使再完美的制度體系也形同虛設?？己藨獜奈⑿≈幹?，直至覆蓋整個體系。對于相關責任人，利用獎罰分明的政策，于源頭處杜絕預算管理落實不徹底、責任相互推諉的現(xiàn)象，從而保障水產(chǎn)飼料公司穩(wěn)定、有序發(fā)展。

三、水產(chǎn)飼料公司全面預算管理優(yōu)化策略

（一）完善全面預算管理體系

為強化對全面預算管理的控制，保障預算達到預期目標，公司在開展全面預算管理時，應積極采用事前計劃、事中控制、事后審核的處理方法，并應構建一套完整、系統(tǒng)的費用控制體系，依托OA系統(tǒng)，對公司各部門月度、季度、年度費用控制系統(tǒng)深度研發(fā)。在研發(fā)期間，需要注意系統(tǒng)劃分，針對性設立費用、投資兩種模式，對不在預算控制范圍內的項目予以記錄。財務部門在審核部門費用、固定資產(chǎn)投資計劃后，在費用控制系統(tǒng)中對部門展開詳細預算，要以絕對金額、超支比例為依據(jù)向預算管理委員會、財務部門進行報備，公司相關職能部門對此加以審批。此外，相關人員要以審批后及追加預算為依據(jù)對系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)予以修正，從根本上避免盲目采購現(xiàn)象的出現(xiàn)。還需注意的是，在全面預算管理期間，需進一步完善追加機制。因水產(chǎn)飼料公司項目周期具有較強的不確定性，生產(chǎn)過程中相關費用、原材料價格會隨市場變化而變化，公司相關部門要強化對市場形勢的了解，從宏觀、微觀兩個層面分析市場動態(tài)走向，并以分析結果為依據(jù)針對性調整業(yè)務部門預算，從而展開相應的預算追加。此外，公司在新項目承接過程中，應對新項目不確定性加以充分考慮。同時，年度預算往往僅對原有項目予以考量，缺乏對新項目的考慮。承接的新項目，應嚴格遵從相關規(guī)定對各類書面說明進行填寫，并逐級審批，從而保障預算追加程序的標準性與規(guī)范性。

（二）合理使用預算編制方法

全面預算編制方法眾多，如滾動預算法、定期預算法、固定預算法、零基預算法、項目預算法、彈性預算法與作業(yè)預算法等。公司預算管理人員必須要熟練掌握各種預算編制方案，并要清晰了解其優(yōu)缺點，以公司特點、自身管理狀況等為依據(jù)，針對性選用適合的預算編制方法組合。預算管理人員在實際工作中，要摒棄單一的編制方法。隨著ERP系統(tǒng)等各類軟件的引進，公司可更為迅速、準確地對各類財務、非財務數(shù)據(jù)進行收集、編制，為全面預算編制方法的合理應用提供有力保障。

（三）樹立正確的全面預算觀念

預算并不僅是財務部門的任務，其與公司每位員工均有著密切聯(lián)系。為保障全面預算管理工作可以得到深度落實，公司管理層及相關人員要促使員工認識到預算對企業(yè)發(fā)展的影響及價值，從而使其主動配合財務部門工作，保障預算編制質量。在實際管理工作中，可從以下角度幫助員工加深對全面預算管理的認識：（1）企業(yè)要加大全面預算管理的宣傳力度，定期或不定期組織員工參與全面預算培訓活動，幫助員工正確認知全面預算管理，明晰自身和全面預算間的關系。（2）企業(yè)要構建內部各部門間的預算協(xié)同管理體系，構建高效完善的財務、業(yè)務聯(lián)動機制，強化部門間協(xié)作，引導企業(yè)各部門積極參與預算管理工作，共同提升業(yè)財管理水平。（3）公司決策層、管理層要加強對全面預算管理工作的重視，將其上升至戰(zhàn)略高度，從而保證全面預算管理實效性，為全面預算管理提供多方面的保障和支持。

（四）強化全面預算執(zhí)行力

全面預算執(zhí)行是將預算目標演變?yōu)閷嶋H行動的一種方法，通常依據(jù)預算控制、調整等程序開展。在此期間，需對傳統(tǒng)預算管理重編制、輕控制做法予以摒棄，做好事前、事中與事后的管理控制工作。公司經(jīng)營戰(zhàn)略、內外部環(huán)境產(chǎn)生重大變化時，或公司預算編制基礎出現(xiàn)動搖，或預算出現(xiàn)偏差時，相關人員需對相應預算進行調整，通過分析、申請、審議等重要程序，層層把關，從而保障全面預算的執(zhí)行效果。對于預算執(zhí)行部門造成的預算差異，應將責任歸屬予以認定，依據(jù)公司制度加以懲處；對于外部環(huán)境改變造成的預算差異，將其納入下期預算編制影響因素中?？偠灾挥袕娀骖A算執(zhí)行力，保證企業(yè)日常運營活動處于正常運行軌道中，遵從權、責、利匹配原則，才可助力企業(yè)預算目標、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（五）構建完善的預算考核評價機制

在公司全面預算管理期間，應定期或不定期組織測評活動，內容包含全面預算管理部門融合問題、產(chǎn)生費用存在對應的會計科目問題、會計核算口徑層面執(zhí)行統(tǒng)一標準問題等，并要對各類子項目展開考核，如產(chǎn)品質量、產(chǎn)能、設備更換、降低成本、基建拓展、環(huán)保安全、項目研發(fā)、政府規(guī)定等。通過持續(xù)健全管理制度，為公司穩(wěn)定、良性發(fā)展提供助力。在實際管理活動中，有計劃、有組織地完善、修改預算管理考評中各項制度的細節(jié)，無論何種制度，其有序、長足發(fā)展均與考評機制息息相關。公司財務部門需要以周、月、季、年為單位，有針對性地組織主題會議，以預算反饋中存在漏洞、細節(jié)層缺失作為會議主題，針對性展開分析，并將分析結果在全公司通報。對于在全面預算管理工作中做出突出貢獻的員工給予表彰，對于一些不遵從規(guī)章制度的人員予以懲處，從而保障水產(chǎn)飼料公司健康、有序發(fā)展。

（六）加強信息化建設

水產(chǎn)飼料公司要加強自身信息化建設，將信息技術引入全面預算管理中，引進ERP系統(tǒng)，以企業(yè)實際需求為依據(jù)健全預算模塊功能。企業(yè)對各部門展開信息化建設期間，要對各個系統(tǒng)間的對接工作予以重視，確保ERP可實現(xiàn)與人力資源管理、核算、財務報銷等系統(tǒng)的對接。預算實施期間，企業(yè)管理者可對系統(tǒng)中信息予以查驗，依據(jù)自身權限對相應信息進行查看，了解公司財務、預算、經(jīng)營等狀況，還可使用系統(tǒng)平臺對各類數(shù)據(jù)加以分析，發(fā)現(xiàn)問題后及時探查原因，并有針對性地對預算目標進行調整。企業(yè)要積極構建一套與自身實際狀況相符的全面預算管理信息系統(tǒng)，把預算管理工作中編制、執(zhí)行、考評聯(lián)系在一起，從而逐漸形成一套完善、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，進而增強公司預算管理質效。

結語：

隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革持續(xù)深化，水產(chǎn)飼料行業(yè)競爭變得愈發(fā)激烈。在此種環(huán)境下，對于公司財務部門而言，需強化財務管理工作，從財務視角出發(fā)，遵循企業(yè)發(fā)展規(guī)律，持續(xù)提升企業(yè)財務管理水平，從而增強企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)在激烈市場競爭中占得先機。