盧曉偉

(煙臺市蓬萊區(qū)財政局，山東 煙臺 265600)

1 引言

互聯(lián)網(wǎng)資料顯示，我國宏觀稅負從2012年的18.7%降至2021年的15.1%，10年間累計新增減稅降費8.8萬億元，2023年預(yù)計進一步減稅退稅降費約2.64萬億元，有力激發(fā)市場主體活力。過去的10年里，國家財政實力日益壯大，教育科技、農(nóng)業(yè)農(nóng)村以及生態(tài)環(huán)保等重點領(lǐng)域得到有效保障。受到市場自身和其他因素的影響，市場經(jīng)濟發(fā)展面臨很大的壓力。從當前的經(jīng)濟形勢分析，保市場主體，能夠穩(wěn)就業(yè)，保持中國經(jīng)濟韌性，促使經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。做好財政稅收工作，是“?！笔袌鲋黧w的重要措施，可起到積極的作用。

2 市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀

自進入2020年以后，中國經(jīng)濟開始頂風前行。受到特殊因素的影響，全國的社會生產(chǎn)和商品貿(mào)易被迫暫停，加之國際關(guān)系的波動以及某些國家的貿(mào)易封鎖，使得我國經(jīng)濟受到內(nèi)外雙重沖擊，頂著重重的壓力。目前，經(jīng)濟增長由重速度轉(zhuǎn)為重質(zhì)量、重效益，是經(jīng)濟發(fā)展進入新階段的表現(xiàn)。此背景下，我國始終堅持穩(wěn)經(jīng)濟。穩(wěn)經(jīng)濟的關(guān)鍵是要保市場主體，幫助企業(yè)紓困。從保主體的措施分析，主要有以下三種。

2.1 降低成本，激發(fā)發(fā)展活力

例如，2022年9月國務(wù)院常務(wù)會議決定進一步延長制造業(yè)緩稅補繳期限，加力助企紓困。對制造業(yè)中小企業(yè)、個體工商戶緩繳的所得稅等“五稅兩費”，9月1日起再延遲4個月補繳。同時，對制造業(yè)新增留抵稅額即申即退，兩個工作日到賬。其中，前者涉及緩稅4400億元，而后者預(yù)計后4個月再為制造業(yè)退稅320億元。從市場主體的角度來說，國家提供了各項減稅政策，對其有著真真切切的獲得感，可以達到降低成本的目的，減輕其資金壓力，進而在其他方面可以增加投入，創(chuàng)造更多的動能。

2.2 擴需求，增加發(fā)展后勁

除了提供降稅負政策外，還提供了專項再貸款和財政貼息配套支持等，降低企業(yè)的成本，使其可以更好地抓住時間窗口實施投資。從長期發(fā)展的角度來看，設(shè)備更新能夠促進社會投資增加，并且能夠提升生產(chǎn)和科研效率，提升產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量，增強市場競爭力。

2.3 促改革，穩(wěn)定發(fā)展預(yù)期

例如，采用“放管服”改革舉措，激發(fā)更多的活力。采取的各類保主體措施中，財政稅收政策為主要措施，起到直接降低成本、增強活力的積極作用。

3 財政稅收對市場經(jīng)濟發(fā)展的主要影響分析

3.1 財政稅收的落實

3.1.1 國家層面——留抵退稅政策

國家推出大規(guī)模留抵退稅政策，主要基于兩個方面考慮。其一，應(yīng)對當前經(jīng)濟下行壓力；其二，有利于完善現(xiàn)代增值稅制度。不同于以往的財政稅收政策，留抵退稅具有以下特點：

(1)提前退付。以往的政策是對企業(yè)增值稅有一些留抵退稅，不過采取的是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。當前實施的留抵退稅政策進行了優(yōu)化，改為了購進退稅，不需要等企業(yè)產(chǎn)生銷售后再抵，從購進設(shè)備時稅務(wù)開始介入，將購進的進項增值稅辦理退稅。

(2)存量退稅。留抵退稅政策不僅退付增量留抵稅額，還退還以前年度結(jié)存的進項增值稅。簡單來說，以往未通過銷項抵掉的進項增值稅全部都可退還。

(3)擴大范圍。以往的政策是先進制造業(yè)企業(yè)實施全額增量留抵退稅，當前的留抵退稅政策惠及的對象包括所有的制造業(yè)與小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)。

(4)保障實施。實施的留抵退稅政策，中央安排專項轉(zhuǎn)移支付支持，即中央還要承擔中央的部分，地方承擔地方的部分，中央通過安排專項轉(zhuǎn)移支付給予支持，確保不因為地方財力的影響使退稅政策效果大打折扣。2022年采取組合式稅費支持措施，以留抵退稅為主要措施，將為市場主體提供大約1.5萬億元的現(xiàn)金流，退到企業(yè)后，使其可以擁有更多的資金，用于技術(shù)改造或者增加科技投入，增強企業(yè)的發(fā)展信心，有助于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟大盤。從國家稅務(wù)總局獲悉，截至8月31日，2022年全國累計新增減稅降費及退稅緩稅緩費超3.3萬億元。其中累計21723億元退稅款退到納稅人賬戶，有效引導社會預(yù)期，激發(fā)市場主體活力。除了留抵退稅政策外，還面向制造業(yè)、小微企業(yè)以及個體工商戶，提供其他的減稅降費政策，加大對相關(guān)主體的支持，形成強大的合力，通過減稅、免稅、緩稅以及退稅等政策，穩(wěn)定市場主體，激發(fā)市場活力。根據(jù)2022年的數(shù)據(jù)顯示，截至8月31日，各項稅費支持政策為小微企業(yè)累計新增減稅降費及退稅緩稅緩費1.31萬億元。

3.1.2 地方層面——以菏澤為例

菏澤稅務(wù)局圍繞《菏澤市2022年營商環(huán)境創(chuàng)新突破攻堅年實施方案》的部署要求，精準落實稅費優(yōu)惠政策，高質(zhì)量落實稅費管理服務(wù)，積極營造良好的營商環(huán)境，增強市場主體活力，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。從具體實踐分析，采取了以下措施。

(1)升級留抵退稅政策。積極落實退稅減稅降費政策，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。某企業(yè)在2022年收到580萬元的留抵退稅款，幫助其緩解了現(xiàn)金流壓力。該企業(yè)為國家級高新技術(shù)企業(yè)，集研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為一體。為了保障資金“活水”可以及時回流企業(yè)，當?shù)囟悇?wù)部門采用稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)，按照一定的條件進行篩選，選擇符合條件的企業(yè)，利用稅費優(yōu)惠政策精準推送機制，提供網(wǎng)格化服務(wù)，精準服務(wù)企業(yè)。

(2)優(yōu)化服務(wù)。為了培育壯大優(yōu)勢企業(yè)，促進實體經(jīng)濟發(fā)展，稅務(wù)部門聚焦市場主體需求，組織業(yè)務(wù)精兵，推動訴求“直達、直通、直辦”，推動稅費優(yōu)惠政策精準落實，助力企業(yè)解決各類困難。某科技有限公司申請到留抵退稅2045萬元，給企業(yè)當前的發(fā)展提供了強有力的動力支持，幫助企業(yè)度過艱難時刻。

3.2 財政稅收的主要作用

財政稅收對市場經(jīng)濟發(fā)展的作用，主要包括以下六點。

3.2.1 增強市場主體的活力

在當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，對于大多數(shù)企業(yè)而言，面臨著諸多的壓力和挑戰(zhàn)，尤其是資金壓力。國家和地方推出的系列減稅退稅等政策，能夠給企業(yè)帶來直接的惠及。例如，退稅政策的實施，很多企業(yè)可以收到退還的稅金，用于工人工資支付、科研、投資等，能夠增強企業(yè)的發(fā)展活力。更為重要的是，可以幫助部分企業(yè)度過艱難時刻，使得企業(yè)能夠活下來，穩(wěn)定就業(yè)、穩(wěn)定市場經(jīng)濟發(fā)展局面。

3.2.2 促進市場經(jīng)濟公平發(fā)展

市場經(jīng)濟體制下，各類交易活動有著一定的自主性，通過市場進行調(diào)節(jié)，最終達到促進經(jīng)濟增長的目的。不過，市場經(jīng)濟發(fā)展會伴隨公平性問題。例如，市場會引導高速發(fā)展產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，但是部分關(guān)系到社會民生的產(chǎn)業(yè)可能會被忽視。采取財政稅收政策，通過稅收優(yōu)惠或者退稅等方式，給制造企業(yè)和中小微企業(yè)等帶來優(yōu)惠，經(jīng)過資源的調(diào)控，實現(xiàn)資源的二次分配以及三次分配。結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展情況，相應(yīng)地調(diào)整稅收額度以及稅收的利率，以此應(yīng)對市場經(jīng)濟中的公平問題。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力不斷增強，同時經(jīng)濟中馬太效應(yīng)更加明顯，極易拉大貧富差距，影響經(jīng)濟的發(fā)展。采取組合式財政稅收政策，發(fā)揮資源調(diào)整作用，可有效縮小貧富差距，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展[1]。

3.2.3 優(yōu)化投資環(huán)境

助力市場經(jīng)濟快速發(fā)展。市場經(jīng)濟體制下，經(jīng)濟發(fā)展的主要動力源為投資、出口與消費。其中，投資對一個區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響很大。市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，影響經(jīng)濟發(fā)展的速度和投資。稅收影響企業(yè)的經(jīng)營成本，關(guān)系其投資能力。當前的市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)生存和發(fā)展面臨很多挑戰(zhàn)。采取系列稅收政策，幫助其降低成本，獲得更多的資金用于投資，可增強投資力。與此同時，一個地區(qū)提出系列的稅收優(yōu)惠政策，營造良好的營商環(huán)境，能夠增強區(qū)域的投資吸引力，吸引更多的企業(yè)建廠投資，進而增加就業(yè)，促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，改善區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展狀況。對于經(jīng)濟發(fā)展水平較高的區(qū)域來說，稅收政策對營造良好的投資環(huán)境有著更加突出的作用。其本身就具有很強的閑散資金吸引力，加之良好的稅收政策，則更能夠提高投資的期望與力度，優(yōu)化區(qū)域投資環(huán)境[2]。

3.2.4 有利于完善經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

財政稅收是人民的財產(chǎn)，國家通過分配的方式造福于民。經(jīng)過幾十年的高速發(fā)展，我國經(jīng)濟水平不斷提高，為健康穩(wěn)定發(fā)展，我國提出了創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略。實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展，離不開創(chuàng)新動力的支持[3]。當前，企業(yè)發(fā)展面臨很多的挑戰(zhàn)，承受著很多的壓力，創(chuàng)新動力不足，進而影響企業(yè)對市場經(jīng)濟促進作用的發(fā)揮。采取財政稅收政策，幫助企業(yè)降低經(jīng)營發(fā)展成本，消解一定的壓力，增強企業(yè)發(fā)展的活力，進而積極進行創(chuàng)新。各類財政措施的應(yīng)用，可起到一定的刺激作用。例如，采取稅收政策，鼓勵企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展。通過優(yōu)惠補貼的方式，幫助企業(yè)降低風險和成本，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新發(fā)展，進而完善經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)，促進國家經(jīng)濟持續(xù)化發(fā)展[4]。

3.2.5 財政稅收可促進經(jīng)濟升級，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

從市場經(jīng)濟的發(fā)展水平分析，主要是由經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定。早期的發(fā)展背景下，優(yōu)先發(fā)展制造業(yè)，來解決經(jīng)濟發(fā)展水平低下的問題。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟水平得到顯著提高，為尋求進一步發(fā)展，則要引導經(jīng)濟向著高質(zhì)量方向發(fā)展。在高質(zhì)量發(fā)展階段，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)和芯片產(chǎn)業(yè)等為優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)。采取財政稅收政策，通過進行資源重新配置和流動發(fā)展，助力市場經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展[5]。

3.2.6 有利于營造良好的發(fā)展環(huán)境，助力市場經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。實施組合式財政稅收政策，為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境，能夠使其更好地創(chuàng)新和發(fā)展，帶動區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。采取的財政稅收政策，具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的積極作用，助力經(jīng)濟健康發(fā)展。此外，還能夠保護民族品牌健康發(fā)展。稅收政策可以為企業(yè)提供很多的優(yōu)惠，促進就業(yè)，調(diào)節(jié)供需，保持國內(nèi)經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[6]。

4 財政稅收對市場經(jīng)濟發(fā)展的作用發(fā)揮策略

4.1 完善組合式財稅政策

為發(fā)揮財政稅收對市場經(jīng)濟發(fā)展的作用，需要結(jié)合市場主體的實際需求，提供針對性的財政稅收政策[7]。近年來，我國不斷推動稅制結(jié)構(gòu)改革，調(diào)整直接稅和間接稅的比重，完善稅收政策，有效發(fā)揮財政稅收的引領(lǐng)與調(diào)節(jié)作用。隨著稅收政策的不斷完善，幫助企業(yè)降低稅負，減輕企業(yè)的成本壓力，增加企業(yè)的自信心，促進社會經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。財政稅收政策的制定，需要考慮不同企業(yè)的需求，例如中小企業(yè)和新興企業(yè)以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，深入行業(yè)進行調(diào)查，全面了解企業(yè)的需求，為其提供適宜的稅收政策支持，達到降本增效的效果。與此同時，還必須要加強對財政稅收政策實施情況的跟蹤，做好全面監(jiān)督，同時掌握政策的應(yīng)用效果，及時完善和優(yōu)化，保證財政稅收政策的作用得到充分發(fā)揮。積極構(gòu)建完善的稅收監(jiān)督機制，加大對偷稅漏稅行為的打擊力度。政府方面為企業(yè)營造良好的市場環(huán)境，既可以積極完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也可通過稅收政策優(yōu)化進行支持。財政稅收的作用很大，可直接幫助企業(yè)降低成本，助力企業(yè)發(fā)展，因此政策的執(zhí)行情況有著重要的意義，需加強過程的監(jiān)督和反饋，了解政策的實施效果，不斷完善和優(yōu)化，促使市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展[8]。根據(jù)反饋的信息，進行財政稅收實施情況的研究，分析存在的不足和問題，采取相應(yīng)的優(yōu)化和完善措施。

4.2 深化稅收征管改革

財政稅收對市場經(jīng)濟發(fā)展的作用顯著，為保證財政稅收的價值得到有效發(fā)揮，積極深化稅收征管改革有著重要的意義。以某稅務(wù)局為例，積極探索稅收共治格局，堅持因地制宜的原則，結(jié)合自身的實際情況主動探索，構(gòu)建“1+2+N”治理模式，助力區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，增強治理效能。實踐中，堅持問題導向的基本原則，由政府牽頭聚集各方力量。通過積極整合各方力量，促進稅收工作高質(zhì)量開展和落實。稅務(wù)局方面堅持問題導向的原則，發(fā)揮雙重管理機制，做好事前的溝通，積極發(fā)揮大數(shù)據(jù)和科技商務(wù)以及經(jīng)濟發(fā)展等部門的力量，增強稅收共治的效能。構(gòu)建的“1+2+N”治理模式，有效發(fā)揮街道園區(qū)服務(wù)管理企業(yè)的主體優(yōu)勢以及便利性條件，將稅收共治打造為政府主導、街道園區(qū)主力、財政稅務(wù)主責、其他部門主動的模式。日常的業(yè)務(wù)中，結(jié)合實際需求，提供相應(yīng)的財稅政策支持與服務(wù)，促使服務(wù)和管理水平得到全面提高。在企業(yè)服務(wù)方面，充分利用地方的網(wǎng)格體系，構(gòu)建“綜治+稅治”的雙網(wǎng)格模式，強化共治共享。在財稅工作落實方面，依托客戶端和智慧平臺等，可以實時掌握企業(yè)的各類數(shù)據(jù)和信息，增強稅務(wù)服務(wù)的針對性。在滿足稅務(wù)服務(wù)的需求方面，組建了專門的工作小組，配置充足的人力資源，形成一網(wǎng)式的服務(wù)體系[9]。面向服務(wù)對象，提供針對性的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使其對稅務(wù)工作更加滿意，增強市場主體的自信心。

4.3 提升財政稅收服務(wù)能力

目前，國家推出了系列財政稅收優(yōu)惠政策，為市場主體帶來更多的優(yōu)惠。為實現(xiàn)政策的實施價值，必須要將政策落實到位。稅務(wù)部門需要積極優(yōu)化服務(wù)機制，改進業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)提供更多的支持。以福建省為例，全省稅務(wù)系統(tǒng)各單位退稅部門加強和收入核算部門以及國庫之間的溝通協(xié)作，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提速辦理流程，采取無紙化退稅管理模式，縮短業(yè)務(wù)辦理的時間。對于出口企業(yè)正常業(yè)務(wù)辦理退稅平均天數(shù)縮短到6個工作日內(nèi)；對于一類和二類企業(yè)縮短到3個工作日內(nèi)。通過退稅業(yè)務(wù)辦理流程的優(yōu)化，激活企業(yè)的資金池，使得企業(yè)享受更多的便利，并且有信心參與市場競爭。為了使納稅服務(wù)更加智能化和便捷化，該部門積極深化稅收征管改革，堅持以納稅人繳費人需求為導向的基本原則，在退稅減稅工作中探索構(gòu)建服務(wù)新體系，貫徹數(shù)據(jù)+規(guī)則的技術(shù)理念，對業(yè)務(wù)全流程進行改造，搭建數(shù)字化平臺，實現(xiàn)平臺相通和系統(tǒng)相融，做到部門相連，通過技術(shù)變革引領(lǐng)業(yè)務(wù)變革以及組織變革。經(jīng)過優(yōu)化后，使得稅收政策“不問即知”、涉稅事項“不見即辦”、政策紅利“不來即享”、部門信息“不跑即用”，保證各項稅收政策穩(wěn)定落地，幫助企業(yè)紓困。在稅務(wù)服務(wù)中，利用智能化平臺，可實現(xiàn)“一鍵預(yù)填”申報，通過智能感應(yīng)平臺的稅務(wù)算力，享惠平臺智能計算每戶納稅人可享受的退稅減稅款項。采用智能化技術(shù)手段，助力各項業(yè)務(wù)的開展，提升業(yè)務(wù)的質(zhì)量水平。采用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，自動識別和計算，并且自動生成申報表單，納稅人可以一鍵填報。

5 結(jié)語

綜上所述，財政稅收對市場經(jīng)濟發(fā)展的作用很多，例如優(yōu)化投資環(huán)境、促進資源再分配等。在復(fù)雜的市場發(fā)展形勢下，充分發(fā)揮財政稅收的作用，保護市場主體，激發(fā)市場活性，促進市場高質(zhì)量發(fā)展，有著重要的意義。為有效發(fā)揮財政稅收的作用，需要從多方面采取措施，釋放更多的能量，促進市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。文章結(jié)合財政稅收工作實踐，提出了相應(yīng)的策略，以期為相關(guān)人員提供參考借鑒。