何展涯

近年來(lái)，我國(guó)提出了大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，在信息化技術(shù)突飛猛進(jìn)發(fā)展的背景下，各行各業(yè)都加大了信息化技術(shù)的應(yīng)用力度，而通過(guò)應(yīng)用大數(shù)據(jù)并轉(zhuǎn)化為決策力也越來(lái)越廣泛。在此背景下，利用大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新也面臨全新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。除此之外，大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作，基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要深入分析大數(shù)據(jù)審計(jì)所面臨的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際情況，采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略。

現(xiàn)階段，大數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略資源，基層審計(jì)機(jī)關(guān)若想順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，還需充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作。具體來(lái)講，審計(jì)工作有著量大面廣、責(zé)任重大等特點(diǎn)。因此，如何在大數(shù)據(jù)背景下做好審計(jì)工作，已然成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)需要重點(diǎn)研究的課題?；诖?，本文將針對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的問(wèn)題與思考進(jìn)行分析，為基層審計(jì)部門(mén)提供參考依據(jù)。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的重要性

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由之路

如今社會(huì)已有共識(shí)，審計(jì)部門(mén)是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，憲法和審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的首要職責(zé)和神圣使命就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，扎實(shí)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作不僅是對(duì)公共財(cái)政與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理進(jìn)行監(jiān)督的需求，同時(shí)也是趨勢(shì)發(fā)展的必然要求?，F(xiàn)階段，基層審計(jì)工作在實(shí)際工作階段，受多種因素的影響，僅有小部分審計(jì)項(xiàng)目可在短時(shí)間內(nèi)結(jié)束審計(jì)，這樣就很容易出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)的狀況，再考慮到審計(jì)接觸面不夠廣闊的情況，會(huì)給總體分析評(píng)價(jià)帶來(lái)更大的難度，無(wú)法最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。而在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，因?yàn)槠渥陨砀咝?、精?zhǔn)性強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必經(jīng)之路。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)滿(mǎn)足時(shí)代不斷發(fā)展需求

在全球信息化不斷發(fā)展的背景下，各行各業(yè)都產(chǎn)生了一定數(shù)據(jù)。在審計(jì)階段，不僅要全面收集這些大數(shù)據(jù)，而且還要妥善地對(duì)其進(jìn)行儲(chǔ)存、整理與分析，為工作人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析與理解提供協(xié)助，從而更加精準(zhǔn)地判斷大數(shù)據(jù)存在的問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)背景下，不僅擴(kuò)展了審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，而且也為傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來(lái)全新的挑戰(zhàn)。具體來(lái)講，通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)，不僅能夠使審計(jì)手段更加科學(xué)高效，也能夠促使審計(jì)人員跳出舊有的思維方式，思考出新穎的解決問(wèn)題的辦法，讓審計(jì)工作掌握一定的主動(dòng)權(quán)，同時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠更加妥善地應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代為審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)思路的革新

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，各行各業(yè)的數(shù)據(jù)也在不斷增多，無(wú)論是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)還是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都在大幅度增加，甚至出現(xiàn)新行業(yè)、新數(shù)據(jù)，而審計(jì)部門(mén)也不可避免地需要接觸這些行業(yè)，面對(duì)這些問(wèn)題，解決這些問(wèn)題。在這種情況下，大數(shù)據(jù)審計(jì)的方式、方法，數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)采集、使用等方面，與原來(lái)發(fā)生了較大的變化。面對(duì)這種變化，不僅需要審計(jì)工作人員具備突出的數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)分析能力，更重要的是要深刻認(rèn)識(shí)到這種變化所帶來(lái)的審計(jì)模式的改變，其主要是為了確保審計(jì)工作人員能夠在海量的數(shù)據(jù)中，采集到價(jià)值最高和需要審計(jì)的數(shù)據(jù)。如此一來(lái)，不僅能為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作提供介質(zhì)，達(dá)到數(shù)據(jù)集中的目的，而且也能推動(dòng)審計(jì)工作更加有效、高效開(kāi)展。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)所面臨的問(wèn)題分析

一、數(shù)據(jù)問(wèn)題

針對(duì)數(shù)據(jù)問(wèn)題來(lái)講，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，在審計(jì)工作開(kāi)展階段，審計(jì)工作人員并沒(méi)有綜合考慮數(shù)據(jù)安全、管理權(quán)限等因素，從而不利于數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)工作的順利進(jìn)行，再加上數(shù)據(jù)有著一定的復(fù)雜性，基層審計(jì)工作人員能力有限，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的分析，這便在無(wú)形之中降低了數(shù)據(jù)審計(jì)效率；第二，因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)信息不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)在傳輸階段出現(xiàn)丟失，或者因?yàn)橄到y(tǒng)不兼容等因素，無(wú)法確保數(shù)據(jù)信息的全面性與關(guān)聯(lián)性，從而降低審計(jì)質(zhì)量；第三，數(shù)據(jù)庫(kù)管理模式落后，主要是因?yàn)榛鶎硬块T(mén)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并未實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，部門(mén)與部門(mén)之間的數(shù)據(jù)各自使用、各自管理，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在采集數(shù)據(jù)時(shí)就會(huì)遇到數(shù)據(jù)不完整的情況，直接影響到審計(jì)工作效率。

二、審計(jì)工作人員問(wèn)題

審計(jì)工作人員的問(wèn)題具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，審計(jì)工作人員在數(shù)據(jù)審計(jì)階段，不具備強(qiáng)烈的數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)收集意識(shí)和創(chuàng)新思路與方式?，F(xiàn)階段，我國(guó)部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)為在審計(jì)工作開(kāi)展階段，僅需要審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，不夠重視核對(duì)被審計(jì)單位外部獲取的數(shù)據(jù)，再加上數(shù)據(jù)分析工具少之又少，如果遇到比較復(fù)雜的數(shù)據(jù)，也只能望洋興嘆。第二，大數(shù)據(jù)審計(jì)工作人員自身能力相對(duì)薄弱。如今審計(jì)部門(mén)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才特別重視，但由于大數(shù)據(jù)發(fā)展畢竟時(shí)間較晚，人才儲(chǔ)備也較少，有的審計(jì)人員雖然大數(shù)據(jù)知識(shí)豐富，但缺乏審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法將大數(shù)據(jù)審計(jì)完美融合到整體審計(jì)中，這些問(wèn)題都使大數(shù)據(jù)審計(jì)作用大打折扣。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)問(wèn)題

具體來(lái)講，雖然我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)較為普遍，但依然沒(méi)有得到有效的發(fā)展。追溯其根源，主要是因?yàn)榛鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)來(lái)源大多是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)，數(shù)量和覆蓋面相對(duì)較低。本級(jí)政府部門(mén)的財(cái)政、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由于各種原因，至今不能完全聯(lián)通，無(wú)法有效地綜合分析不同部門(mén)與行業(yè)數(shù)據(jù)，從而不利于深入挖掘數(shù)據(jù)中存在的內(nèi)涵信息，對(duì)審計(jì)職能作用發(fā)揮帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

一、審計(jì)工作人員要積極創(chuàng)新審計(jì)思路

在大數(shù)據(jù)背景下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)若想起到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的作用，就需要審計(jì)工作人員站在整體的層面上開(kāi)展審計(jì)工作，全面收集各方面的數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)中的問(wèn)題與線索進(jìn)行深入挖掘，通過(guò)數(shù)據(jù)證實(shí)被審計(jì)單位的實(shí)際情況。除此之外，審計(jì)工作人員還要對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，并加大電子數(shù)據(jù)的采集與提取、分析與判斷的研究力度，為審計(jì)工作人員做出界定提供協(xié)助。

二、加大對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作人員的培養(yǎng)力度

大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠?yàn)閷徲?jì)工作打開(kāi)新思路，掌握新形勢(shì)下審計(jì)工作的規(guī)律，充分發(fā)揮審計(jì)在提高績(jī)效與維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全方面的重要作用，而最關(guān)鍵的還是大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)來(lái)講，要求審計(jì)工作人員熟知普通審計(jì)業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，也要能夠利用大數(shù)據(jù)的審計(jì)思維，更加全面、準(zhǔn)確地鑒定事情經(jīng)過(guò)。由此可見(jiàn)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)與知識(shí)加大培訓(xùn)力度，從根源提升大數(shù)據(jù)審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

三、建立審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和深入應(yīng)用，搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)已經(jīng)成為當(dāng)今審計(jì)工作的重要趨勢(shì)。具體來(lái)講，不僅要實(shí)現(xiàn)上級(jí)與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的數(shù)據(jù)互通互聯(lián)，而且要最大范圍內(nèi)呈現(xiàn)出大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，建立覆蓋面廣、準(zhǔn)確率高、實(shí)用性強(qiáng)的科學(xué)高效的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠快速、精準(zhǔn)地在浩瀚的數(shù)據(jù)中采集到相關(guān)數(shù)據(jù)，以此來(lái)提升審計(jì)工作效率。

2015年12月8日，中國(guó)政府網(wǎng)公布了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》，明確要求構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式、提升審計(jì)能力與效率等內(nèi)容，再加上大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)行業(yè)帶來(lái)的全新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，因此，要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，并提升審計(jì)監(jiān)督水平與層次。綜上，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提升自身的審計(jì)質(zhì)量、能力和效率等，以此來(lái)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)。（作者單位：濮陽(yáng)市審計(jì)局）