鄭建鋒

河南省宋河酒業(yè)股份有限公司是國內(nèi)大型一類釀酒重點(diǎn)企業(yè)，地處黃淮名酒帶的源頭、老子故里、道家之源的鹿邑縣宋河鎮(zhèn)，工業(yè)園區(qū)占地面積110萬平方米，建筑面積62萬平方米。主要生產(chǎn)中國名酒“宋河糧液”、國字宋河系列、秘藏系列、平和系列、鐵盒星級系列及“鹿邑大曲”等產(chǎn)品。公司獨(dú)創(chuàng)了“北斗七藝”釀酒法，創(chuàng)立了“宋河內(nèi)部三級審計(jì)制度管理法”“內(nèi)部審計(jì)督察工作法”“釀酒窖池審計(jì)臺賬管理法”等內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督新辦法。近年來，宋河酒業(yè)公司審計(jì)督察中心以樹立審計(jì)新理念、開拓審計(jì)新思路、推進(jìn)內(nèi)審新發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，先后開展審計(jì)項(xiàng)目260個(gè)，開展審計(jì)調(diào)查106項(xiàng)，審計(jì)資金總額近億元，糾正違紀(jì)和錯(cuò)賬以及審減工程預(yù)算金額共1300余萬元，處理違規(guī)違紀(jì)人員50多人次，審計(jì)罰款10多萬元，為公司挽回經(jīng)濟(jì)損失160多萬元，提出改進(jìn)建議211條，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行完善各項(xiàng)規(guī)章制度和出臺公司文件30多個(gè)，取得的審計(jì)成果得到公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定，多次被上級審計(jì)部門授予內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位等榮譽(yù)稱號。

內(nèi)部審計(jì)工作的主要做法

近年來，我們始終以“內(nèi)向服務(wù)”為宗旨，改善經(jīng)營管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善考核機(jī)制等，在促進(jìn)合法經(jīng)營和防止舞弊等方面發(fā)揮了特殊作用。

一、內(nèi)部控制審計(jì)

近年來，我們對公司“時(shí)間、質(zhì)量、成本”等方面進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，主要從包裝物、原材料、備件及成品酒的收發(fā)存各環(huán)節(jié)入手，對各單位的費(fèi)用支出情況、各分廠的內(nèi)部管理、原酒生產(chǎn)成本內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)。如：在對公司的備品備件、工具用具的全面審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了備品備件管理混亂，制度不健全，賬實(shí)不符等問題，審計(jì)后我們寫出了專題審計(jì)報(bào)告，總經(jīng)理作出了批示，要求物管處加強(qiáng)對備件的管理，企業(yè)管理辦公室制定出詳細(xì)的管理辦法。內(nèi)控審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在審計(jì)評價(jià)和建議上，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司的部分制度設(shè)計(jì)預(yù)防性控制過多、多重設(shè)置控制點(diǎn)、職責(zé)重疊、責(zé)任不清、管理鏈條冗長、手續(xù)煩瑣等問題；針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出了211條建議，公司20項(xiàng)制度進(jìn)行了重新修訂和完善。

二、管理審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移在更多領(lǐng)域、更大范圍內(nèi)開展經(jīng)營管理審計(jì)，把經(jīng)營管理審計(jì)作為審計(jì)部門履行職責(zé)的重點(diǎn)工作和主要內(nèi)容。經(jīng)過幾年的探索和實(shí)踐，經(jīng)營管理審計(jì)項(xiàng)目普遍開展并取得明顯效果。開展的審計(jì)項(xiàng)目涉及公司管理的各個(gè)方面，一是堵塞制度漏洞，如在對物流公司的管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)自提運(yùn)費(fèi)出現(xiàn)問題較多，主要是客戶把票據(jù)拿走后到成品庫提貨，由于其他原因酒沒提走卻把票帶走，給工作帶來很多麻煩。據(jù)此我們提出了審計(jì)建議，實(shí)行客戶自提票據(jù)到成品庫后，如果沒有貨或有其他原因，隨時(shí)通知貨運(yùn)室把票拿走，避免貨沒發(fā)走而結(jié)算運(yùn)費(fèi)的現(xiàn)象。二是服務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)反饋基層被審計(jì)單位真實(shí)情況，為公司領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)信息平臺，預(yù)警經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。如在對制曲粉碎車間進(jìn)行全面審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，制曲車間的養(yǎng)曲管理是集中管理，我們提出了實(shí)行分散管理的辦法和青霉菌問題的處理情況等信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

三、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

為了更好地堅(jiān)持以人為本，對干部隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)化整合，增強(qiáng)各單位主要負(fù)責(zé)同志的責(zé)任心。公司總經(jīng)理簽發(fā)了豫宋第5號文件《關(guān)于開展離職審計(jì)的規(guī)定》，審計(jì)督察中心根據(jù)文件精神對被調(diào)整的5名單位主要負(fù)責(zé)人開展了離職審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容包括：任期內(nèi)取得的主要成績；公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況；貫徹執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度情況；固定資產(chǎn)的保管、使用情況；廉潔自律情況及其他事項(xiàng)。實(shí)施審計(jì)后寫出了審計(jì)報(bào)告，按照實(shí)事求是，客觀公正的原則，評價(jià)了每位離職人員在任期內(nèi)取得的成績和存在的問題，公司并將本次離職審計(jì)的結(jié)果作為被調(diào)整人員今后提拔、加薪的主要依據(jù)。此項(xiàng)審計(jì)工作的開展在我公司尚屬首次，填補(bǔ)了公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展史上的一項(xiàng)空白，使公司的處級干部增強(qiáng)了責(zé)任感和緊迫感。審計(jì)結(jié)束后，生產(chǎn)二分廠原廠長激動(dòng)地說：“離任審計(jì)開展得好，對干部進(jìn)行了正確評價(jià)，給職工一個(gè)明白，還干部一個(gè)清白?！贝隧?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的開展在集團(tuán)簡報(bào)上做了專題報(bào)道，使公司的內(nèi)部審計(jì)工作邁上了一個(gè)新的臺階。

四、基建工程審計(jì)

基建工程審計(jì)是企業(yè)投資管理審計(jì)的一個(gè)重要方面，是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要一環(huán)，我們從開工設(shè)計(jì)、施工過程監(jiān)督、竣工驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)入手，3年多來共審查基建工程設(shè)計(jì)、維修費(fèi)用、材料費(fèi)用、工程預(yù)決算資金3000多萬元，核減不合理費(fèi)用200多萬元，為企業(yè)節(jié)約了資金成本，減少了費(fèi)用支出，核減的支出是審計(jì)成果的具體體現(xiàn)。例如：開展的萬噸酒罐建設(shè)、18條灌裝線的改造和環(huán)保工程改造等工程審計(jì)，生產(chǎn)和生活設(shè)施檢修、維修費(fèi)用及各類基建零星維修審計(jì)等都是基建工程審計(jì)監(jiān)督控制的關(guān)鍵點(diǎn)；審計(jì)部門對基建維修費(fèi)用進(jìn)行跟蹤落實(shí)，以免在維修中出現(xiàn)非正常現(xiàn)象，審計(jì)部門根據(jù)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合基建維修工程實(shí)際情況提出具體的審計(jì)意見，公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)建議，要求管理部門盡快制定出臺了《公司工程基建維修管理辦法》。

領(lǐng)導(dǎo)重視、組織健全，為扎實(shí)開展內(nèi)審工作創(chuàng)造了有利條件

一、領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的前提

公司內(nèi)審工作，由公司總裁親自抓，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，審計(jì)部門在總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。為擴(kuò)大審計(jì)面，加大審計(jì)力度，公司總裁辦公會(huì)研究決定把原審計(jì)處變更為審計(jì)督察中心，其意義在于審計(jì)人員不僅要對公司的財(cái)務(wù)收支開展審計(jì)，還要督察考核公司內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，并有權(quán)對公司的各個(gè)部門、各個(gè)人員進(jìn)行審計(jì)，查出問題有權(quán)進(jìn)行處理。并且把內(nèi)審工作列入公司的重要議事日程，每月定期或不定期召開審計(jì)工作情況例會(huì)，這樣不僅使內(nèi)審工作獲得了強(qiáng)有力的支持，而且提高了內(nèi)審部門的權(quán)威性。

二、加強(qiáng)制度建設(shè)是開展內(nèi)審工作的有力保障

為了使內(nèi)審工作更加法制化、制度化、規(guī)范化，審計(jì)督察中心在認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和審計(jì)署的《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際工作需要，完善了《內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)》《內(nèi)部審計(jì)督察工作規(guī)定》等相應(yīng)的規(guī)章制度，同時(shí)在2019年制定了《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，在2021年出臺了《關(guān)于審計(jì)督察處罰權(quán)的暫行規(guī)定》，這些規(guī)定分別以公司文件形式下發(fā)到公司各處室、分廠、車間，為加大審計(jì)處理力度提供了制度保障。2021年，由公司總裁任顧問，副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)任編審，審計(jì)督察中心主任擔(dān)任主編的三級審計(jì)制度編委會(huì)成立，編輯出版了《宋河酒業(yè)公司三級審計(jì)制度匯編》一書，從而實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作由人治到法治的轉(zhuǎn)變，這樣可以真正做到有規(guī)可依、違章必究，有力地促進(jìn)了公司內(nèi)審工作的順利開展。例如：在2022年對物資管理處瓶蓋庫的突擊盤點(diǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該庫保管員所保管的瓶蓋賬實(shí)不相符，盤盈瓶蓋6萬只，審計(jì)結(jié)束后作出了處理決定，對責(zé)任人給予了解聘，分管領(lǐng)導(dǎo)給予了罰款等處分，體現(xiàn)了公司制度的嚴(yán)肅性。

三、內(nèi)部審計(jì)理論探索

宋河酒業(yè)公司審計(jì)督察中心根據(jù)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的安排先后完成了“完善公司治理 推動(dòng)公司發(fā)展”“內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢研究”等研究課題。并自行開發(fā)了成品酒運(yùn)費(fèi)審計(jì)電子審計(jì)模塊和各單位費(fèi)用開支、基建工程投資計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)。

每年組織審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)術(shù)研討，并推薦優(yōu)秀論文參加內(nèi)審協(xié)會(huì)的審計(jì)論文研討。3年共撰寫專業(yè)論文20余篇，并在《河南審計(jì)》《中州審計(jì)》和集團(tuán)刊物《輔仁視界》上發(fā)表。其中在省內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的論文研討會(huì)上，我們撰寫的《加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 重在幾個(gè)轉(zhuǎn)變》的論文獲得了省級二等獎(jiǎng)。

四、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

為使審計(jì)人員適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，我們采取多種形式提高審計(jì)人員的素質(zhì)：一是抓好人才培養(yǎng)和新技術(shù)融合，培養(yǎng)本領(lǐng)過硬、敢于擔(dān)當(dāng)、一專多能的復(fù)合型人才，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)戰(zhàn)能力，打造新時(shí)代審計(jì)“鐵軍”，從而提高了審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效率，為推進(jìn)審計(jì)信息化高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是參加集團(tuán)公司和上級內(nèi)審部門舉辦的各類專題培訓(xùn)班。三是參加審計(jì)署組織的審計(jì)資格考試和內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的國際注冊內(nèi)部審計(jì)師考試。四是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，到內(nèi)審工作開展較好的企業(yè)進(jìn)行交流，做到取長補(bǔ)短，提高審計(jì)工作水平。同時(shí)要求審計(jì)人員樹立“正直客觀、誠實(shí)守信、嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健、業(yè)務(wù)精通、求真務(wù)實(shí)”的隊(duì)伍形象；營造“持之以恒的學(xué)習(xí)風(fēng)氣、團(tuán)結(jié)互助的團(tuán)隊(duì)精神、嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的工作態(tài)度、勤奮務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)”的文化氛圍。（作者單位：河南省宋河酒業(yè)股份有限公司審計(jì)督察中心 ）