蔣戰(zhàn)英

摘 要：本文簡略闡述了企業(yè)預(yù)算績效管理的概念和實(shí)施的必要性，從信息化建設(shè)力度不夠、風(fēng)險(xiǎn)防控落實(shí)不到位以及預(yù)算績效評價(jià)不完善幾方面著手，對當(dāng)前企業(yè)預(yù)算績效管理過程中普遍存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，同時(shí)，針對性地提出了幾點(diǎn)優(yōu)化路徑，旨在為相關(guān)企業(yè)和工作人員提供參考，切實(shí)提高預(yù)算績效管理效果，為企業(yè)深化改革提供必要支撐。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算績效管理；信息化建設(shè)；深化改革

預(yù)算績效管理是由全面預(yù)算和績效管理兩方面組成的，二者之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，協(xié)同開展有助于推動企業(yè)整體高質(zhì)量發(fā)展，但從目前的實(shí)際情況來看，部分企業(yè)對于預(yù)算績效管理的重視程度相對不足，并且沒有掌握預(yù)算績效管理實(shí)施的重點(diǎn)和要點(diǎn)，導(dǎo)致其并未體現(xiàn)出應(yīng)有的價(jià)值，在一定程度上影響了企業(yè)的積極性，不利于企業(yè)預(yù)算績效管理水平的提升?；诖耍斜匾獙ζ洮F(xiàn)存問題以及解決措施展開更為深層次的探究，科學(xué)梳理預(yù)算績效管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及經(jīng)濟(jì)效益的綜合提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)預(yù)算績效管理的概念和必要性

1.概念

對于企業(yè)來說，預(yù)算績效管理主要包含兩部分，分別是預(yù)算管理和績效管理，其中預(yù)算管理主要涉及預(yù)算編制、執(zhí)行和考核三個(gè)步驟，在不同的企業(yè)中預(yù)算管理所體現(xiàn)出的形式往往呈現(xiàn)出一定的差異性，但從本質(zhì)上來看，其均反映的是成本、利潤預(yù)計(jì)以及銷售量等具體的財(cái)務(wù)數(shù)值。預(yù)算工作的開展主要是將經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)而采用預(yù)算量化的手段科學(xué)合理地開展對于財(cái)務(wù)、投資以及經(jīng)營活動的規(guī)劃工作，以便制定科學(xué)全面的預(yù)算方案，其實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)閉環(huán)管理的過程。

績效管理中的績效二字分別代表的是成績和效率與效益，針對企業(yè)而言，其在日常經(jīng)營的過程中不僅會關(guān)注支出情況，還會重視資金的流向以及資金支出所取得的成果，即效益。而預(yù)算績效管理則是一種圍繞著績效所開展的預(yù)算編制和決策工作，可以在極大程度上促進(jìn)企業(yè)工作開展及質(zhì)量和效率的提升，在調(diào)動各部門工作熱情和主觀能動性的同時(shí)對預(yù)算展開科學(xué)合理的編制工作，在此過程中還要高效落實(shí)考核管理工作，并遵循真實(shí)性原則做好績效反饋，為企業(yè)相關(guān)工作的高質(zhì)量推進(jìn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.必要性

（1） 促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營

企業(yè)財(cái)務(wù)收支對于預(yù)算有著極高的要求，預(yù)算管理水平對于企業(yè)資金的利用效率和效益有著至關(guān)重要的影響。結(jié)合實(shí)際情況來看，企業(yè)無論是開展何種生產(chǎn)經(jīng)營活動，資金均是不可或缺的組成部分，若是存在預(yù)算安排不合理的現(xiàn)象，便會使得核心業(yè)務(wù)的開展沒有充足的資金和資源作為支撐，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限，不利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。而預(yù)算績效管理工作的開展則可以實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)督預(yù)算管理的具體情況，及時(shí)開展對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和進(jìn)程的考核工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源的全面管控創(chuàng)造良好的條件，將資金集中起來投入更有價(jià)值的業(yè)務(wù)上，確保預(yù)算資金能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)合理的調(diào)度，為重點(diǎn)支出提供全面的保障，支撐戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，促進(jìn)企業(yè)的長效穩(wěn)定經(jīng)營。

（2） 推動預(yù)算管理機(jī)制優(yōu)化

預(yù)算管理機(jī)制如圖1所示。

結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，預(yù)算績效管理在企業(yè)提高預(yù)算管控能力、完善預(yù)算管理體系以及深化改革方面有著強(qiáng)有力的推動作用。企業(yè)可以在預(yù)算績效評價(jià)的基礎(chǔ)上對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)和檢查，以精準(zhǔn)定位預(yù)算管理中所面臨的隱患和問題，進(jìn)而方便后續(xù)持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制，高效填補(bǔ)預(yù)算管理中的缺失，為企業(yè)預(yù)算資金的高質(zhì)量調(diào)配和應(yīng)用提供正確的指引，以免企業(yè)產(chǎn)生過大的經(jīng)濟(jì)損失。而企業(yè)也能夠基于預(yù)算績效指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況了解當(dāng)前企業(yè)預(yù)算現(xiàn)狀，方便明確預(yù)算調(diào)整的依據(jù)和方向，確保企業(yè)的資金鏈能夠達(dá)到良性循環(huán)的效果。

（3） 保障財(cái)務(wù)決策科學(xué)性

為了保障企業(yè)決策的科學(xué)性，則勢必要精準(zhǔn)了解現(xiàn)階段的各方面財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，從收支情況出發(fā)對相關(guān)業(yè)務(wù)展開合理的安排工作，使得收支能夠?qū)崿F(xiàn)有機(jī)平衡。特別是針對中小企業(yè)而言，一旦決策失誤便有可能帶來極為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展。若是投資決策出現(xiàn)失誤，其投資收益便難以負(fù)荷預(yù)期目標(biāo)，進(jìn)而導(dǎo)致其債務(wù)無法及時(shí)償還，處在資不抵債的形勢下。對于預(yù)算績效評價(jià)來說，其本身便具有一定的導(dǎo)向作用，能夠在極大程度上提高預(yù)算調(diào)整和財(cái)務(wù)決策的合理性。工作人員能夠基于績效考核評價(jià)結(jié)果，對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、過程和進(jìn)展形成更加準(zhǔn)確和及時(shí)的了解，精準(zhǔn)分析績效動因，對企業(yè)未來的發(fā)展形勢進(jìn)行預(yù)測，從源頭上保障企業(yè)決策的科學(xué)性。

二、企業(yè)預(yù)算績效管理的問題和解決措施分析

1.問題

（1） 信息化建設(shè)力度不夠

從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，我國絕大多數(shù)企業(yè)所開展的預(yù)算績效管理工作都在沿用傳統(tǒng)的工作模式，而近年來，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，開始廣泛應(yīng)用在各個(gè)行業(yè)和企業(yè)中，而部分企業(yè)受到自身?xiàng)l件的限制，信息化建設(shè)力度有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)所開展的財(cái)務(wù)管理工作無論是在質(zhì)量還是在效率上都比較低，長此以往勢必會對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全穩(wěn)定帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。企業(yè)普遍欠缺信息化財(cái)務(wù)管理平臺，這便在極大程度上增加了預(yù)算績效管理人員本身的工作壓力，制約了預(yù)算績效管理成效的進(jìn)一步探討，不利于充分展現(xiàn)出預(yù)算績效管理的實(shí)質(zhì)性作用。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)防控落實(shí)不到位

內(nèi)部控制是企業(yè)日常運(yùn)營至關(guān)重要的工作之一，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和防控中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在這一過程中，相關(guān)工作人員需要針對企業(yè)在經(jīng)營過程中所呈現(xiàn)的各種問題展開深層次的探究，進(jìn)而提出與之相對應(yīng)的整改措施。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系的過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)所面臨的各方面風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)，還要對企業(yè)未來發(fā)展實(shí)施合理預(yù)測，切實(shí)保障風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的有效性和準(zhǔn)確性。然而根據(jù)實(shí)際情況來看，企業(yè)往往無法高效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，造成預(yù)算績效管理無法切實(shí)展現(xiàn)出其應(yīng)有的價(jià)值。而且財(cái)務(wù)人員在開展預(yù)算績效管理工作時(shí)往往處在過于被動的狀態(tài)下，造成預(yù)算績效管理工作的開展出現(xiàn)了過于表面和形式化的問題，對于企業(yè)內(nèi)控效果的進(jìn)一步提高有著嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（3） 預(yù)算績效評價(jià)不完善

從目前的實(shí)際情況來看，我國部分企業(yè)已經(jīng)基本上建立起了預(yù)算績效管理評價(jià)體系，卻忽略了績效管理指標(biāo)的設(shè)定，也沒有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范預(yù)算績效管理評價(jià)實(shí)施所應(yīng)遵循的條例，考核工作所實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)欠缺差異化和量化，這些均在一定程度上影響了預(yù)算績效評價(jià)體系的實(shí)施效果，無法真正反映出內(nèi)部控制的規(guī)范要求，進(jìn)一步提高了企業(yè)預(yù)算績效管理考核的復(fù)雜性，不利于保障最終結(jié)果的真實(shí)性與科學(xué)性。還有一些企業(yè)所建立的預(yù)算績效評價(jià)體系并未充分同當(dāng)前企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合，僅僅是單純挪用其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，或者是照搬預(yù)算績效評價(jià)體系成果，使得企業(yè)在對生產(chǎn)經(jīng)營活動展開預(yù)算審批工作時(shí)大多欠缺合理依據(jù)，嚴(yán)重增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，無法充分保障績效評價(jià)中的客觀性和真實(shí)性，不僅無法支撐企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，還會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升起到一定的阻礙作用。

2.解決措施

（1） 強(qiáng)化信息化建設(shè)

預(yù)算績效管理工作的高效開展要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步聯(lián)合，以保障信息資源的順暢流通以及高度共享。基于此，企業(yè)需要加大力度開展信息化智能化平臺建設(shè)，為企業(yè)進(jìn)一步提高預(yù)算績效管理能力創(chuàng)造良好的條件，具體可以從以下兩方面著手實(shí)施。

一方面，深化落實(shí)企業(yè)現(xiàn)有信息化系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一績效管理和預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)二者的信息高度共享。在此過程中，相關(guān)工作人員還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化推動績效管理和預(yù)算管理工作內(nèi)容的優(yōu)化整合，將各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間妥善串聯(lián)在一起，最終構(gòu)建起功能一體化的分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效考評以及風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)警等多維度的全方位覆蓋。按照月度、季度和年度制定分析報(bào)告，并落實(shí)對于預(yù)算績效的全方位、全過程監(jiān)管，同時(shí)還要實(shí)時(shí)動態(tài)地向有關(guān)人員報(bào)告。

另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引入人工智能、云計(jì)算以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)，憑借上述技術(shù)第一時(shí)間獲取企業(yè)發(fā)展過程中的各種績效數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，更為深層次地開展數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘工作，在此基礎(chǔ)上建立起業(yè)績分析模型，在原有的基礎(chǔ)上促進(jìn)科學(xué)決策能力的提升。除此以外，企業(yè)需要合理設(shè)定共性和個(gè)性指標(biāo)，建立起能夠同企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的預(yù)算績效管理指標(biāo)，針對績效考核結(jié)果展開全方位的智能對比分析，為智能化預(yù)算績效管理體系的高質(zhì)量落實(shí)創(chuàng)造良好的條件。

具體來看，企業(yè)需要在各種新興技術(shù)的支持下，在海量信息中及時(shí)準(zhǔn)確地篩選更有價(jià)值的信息，并建立標(biāo)簽對其進(jìn)行分類，對預(yù)算績效管理所涉及的各種信息展開全方位的探究。企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于當(dāng)前相關(guān)部門就預(yù)算績效管理所提出的建議和有關(guān)政策文件，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對有價(jià)值的信息資源展開全面搜集，深度探究預(yù)算編制和預(yù)算目標(biāo)制定等多個(gè)環(huán)節(jié)所面臨的問題和潛在隱患，以便于高效落實(shí)對其的跟蹤監(jiān)控工作，使得各個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效連接，進(jìn)而平穩(wěn)推進(jìn)預(yù)算績效管理工作，強(qiáng)化研究績效管理和預(yù)算執(zhí)行之間的不同之處，結(jié)合多方力量對整改方案進(jìn)行研究，給出相應(yīng)的措施和建議，為管理者做出更加科學(xué)的決策提供必要參考，同時(shí)提高績效結(jié)果的應(yīng)用效果。

（2） 提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平

預(yù)算績效管理工作的開展直接關(guān)系到內(nèi)部控制效果，而若想保障預(yù)算績效管理的持續(xù)平穩(wěn)落實(shí)則勢必要健全完善科學(xué)可行的預(yù)算全過程監(jiān)管制度，以支撐預(yù)算績效管理能夠真正發(fā)揮作用。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上綜合考慮其現(xiàn)階段預(yù)算績效管理的各方面情況，充分與內(nèi)外部環(huán)境相結(jié)合，確保企業(yè)所開展的績效管理工作可以滿足企業(yè)各方面工作要求。

其次，相關(guān)工作人員在設(shè)定預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)著重考慮預(yù)算績效風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的高發(fā)點(diǎn)，進(jìn)而加大對于這一部分風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，嚴(yán)格立足于風(fēng)險(xiǎn)防范管控的相關(guān)原則設(shè)立績效評價(jià)指標(biāo)體系，為績效評價(jià)工作開展成效的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在實(shí)際運(yùn)行中積極總結(jié)預(yù)算績效指標(biāo)評價(jià)體系存在的各種問題，財(cái)務(wù)人員在這一環(huán)節(jié)中需要對各種信息數(shù)據(jù)展開深入分析，精準(zhǔn)找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而針對性地采取處置措施，并且需要大力開展對預(yù)算績效管理工作的監(jiān)督，以切實(shí)發(fā)揮出對其的約束性和規(guī)范性作用。

最后，企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)有條件，立足于企業(yè)實(shí)際情況建立起預(yù)算績效管理成果的反饋機(jī)制，以便相關(guān)工作人員第一時(shí)間開展對于企業(yè)全部預(yù)算活動的分析和總結(jié)工作，深層次掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動開展的各方面情況，及時(shí)匯報(bào)給相關(guān)管理人員，保障企業(yè)內(nèi)部信息交流和共享的順暢性。

（3） 健全預(yù)算績效評價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算績效管理過程中有可能會面臨著內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)展開全方位的分析，在此過程中還要基于現(xiàn)有條件對預(yù)算績效管理評價(jià)指標(biāo)采取相應(yīng)的調(diào)整措施，體系的完善需要重點(diǎn)從以下兩方面著手。

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)展開科學(xué)設(shè)計(jì)工作，企業(yè)需要著眼于可量化、可取得以及重要性幾個(gè)層面，選擇相應(yīng)的預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)，具體為基礎(chǔ)管理提升指標(biāo)以及關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)兩種。與此同時(shí)，相關(guān)工作人員需要全方位探究考核對象本身所具有的差異性及各自的特點(diǎn)，以便在此基礎(chǔ)上合理構(gòu)建關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)并實(shí)現(xiàn)科學(xué)區(qū)分。從對象差異性著手對指標(biāo)實(shí)施個(gè)性化的設(shè)置，以切實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)本身的經(jīng)營特色。例如，企業(yè)可以將年度預(yù)算作為方向指引，圍繞著經(jīng)營成效提升的目標(biāo)，著重考慮關(guān)鍵績效指標(biāo)并對其進(jìn)行詳細(xì)劃分，設(shè)置資金回收、利潤以及收入等盈利能力指標(biāo)。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對于過程管理指標(biāo)的重視，實(shí)現(xiàn)對于經(jīng)營安全以及科技經(jīng)濟(jì)效益測算等基礎(chǔ)管理指標(biāo)的全方位覆蓋，并在此基礎(chǔ)上對在覆蓋范圍進(jìn)行拓展，從數(shù)據(jù)層面著手支撐企業(yè)的發(fā)展決策和深化改革。此外，企業(yè)需要針對性地改善現(xiàn)有的預(yù)算績效指標(biāo)評價(jià)手段，在完成指標(biāo)的科學(xué)設(shè)計(jì)中需要通過以下方法實(shí)現(xiàn)對于指標(biāo)評價(jià)手段的進(jìn)一步優(yōu)化。工作人員應(yīng)當(dāng)著重展現(xiàn)出各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，并在全面了解戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)定考核權(quán)重，確保績效指標(biāo)權(quán)重能夠充分同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，并達(dá)到協(xié)調(diào)一致的效果，以切實(shí)體現(xiàn)出績效本身所具有的約束和激勵作用。

另一方面，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對固有的定性指標(biāo)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，使其成為定量指標(biāo)，結(jié)合定性工作中系統(tǒng)性、完整性、準(zhǔn)確性以及及時(shí)性的因素科學(xué)設(shè)定與之相適應(yīng)的評分標(biāo)準(zhǔn)。為了從源頭上體現(xiàn)出績效管理所具有的引導(dǎo)價(jià)值，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變定性指標(biāo)的加分形式，突破以往考核扣分的局限性，以保障預(yù)算績效考核結(jié)果的科學(xué)性和全面性。

三、結(jié)語

綜上所述，強(qiáng)化開展預(yù)算績效管理工作能夠切實(shí)保障預(yù)算編制、執(zhí)行和考核工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性，以充分體現(xiàn)出預(yù)算對于企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營和整體發(fā)展的導(dǎo)向性作用，可以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成良好的預(yù)算績效管理意識，并在實(shí)踐過程中積極總結(jié)各方面經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，了解當(dāng)前企業(yè)在預(yù)算績效管理方面所存在的問題，進(jìn)而針對性地采取優(yōu)化措施。而其中最重要的便是健全完善預(yù)算績效評價(jià)體系，在此基礎(chǔ)上高效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。為了提高各項(xiàng)工作的開展質(zhì)量和效率，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化開展信息化建設(shè)，大力引入大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)搭建信息化管理平臺，為企業(yè)內(nèi)部各部門的充分交流提供良好的平臺。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐曉陽，方婭，汪愛武.部門整體預(yù)算績效評價(jià)體系構(gòu)建——基于“機(jī)構(gòu)”整體評價(jià)視角[J].財(cái)政監(jiān)督，2022（22）：

52-57.

[2]馮楠.平衡計(jì)分卡在基層政府預(yù)算績效管理中的應(yīng)用——基于河北省保定市蓮池區(qū)的實(shí)踐探索[J].預(yù)算管理與會計(jì)，2022（10）：32-38.

[3]張俊杰，趙艷靈，武鈺涵.創(chuàng)新預(yù)算績效管理咨詢服務(wù)體系的研究——以會計(jì)師事務(wù)所開展績效管理咨詢服務(wù)為視角[J].現(xiàn)代營銷（上旬刊），2022（9）：103-105.

[4]許冰蘭，章梓鈺.新時(shí)期部門整體預(yù)算績效評價(jià)創(chuàng)新研究——以湖北省經(jīng)濟(jì)和信息化廳為例[J].財(cái)政監(jiān)督， 2022（15）：49-54.

[5]張晗博.企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算績效管理中存在的問題及思路探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2022（13）：170-172.