摘 要：本文簡略闡述了新時代背景下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化思路，并以制造業(yè)企業(yè)為例介紹了其內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全風(fēng)險控制體系、搭建內(nèi)部控制信息平臺、強化執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督審計以及優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制制度幾方面著手對企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制優(yōu)化策略進行了詳細(xì)分析，旨在為相關(guān)企業(yè)提供參考，切實提高內(nèi)部控制成效，促進經(jīng)營管理工作的高質(zhì)量開展，為企業(yè)長效穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；經(jīng)營管理；內(nèi)部控制

近年來，社會經(jīng)濟的發(fā)展對于各行各業(yè)提出了更高的要求，這推動了企業(yè)從內(nèi)部控制的角度著手提高自身競爭力，以提高企業(yè)經(jīng)營管理成效，但從目前實際情況來看，部分企業(yè)本身并沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營管理的意義，導(dǎo)致其現(xiàn)有的內(nèi)部控制存在不完善的現(xiàn)象，基于此，有必要對其展開更為深層次的探究，以充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的實質(zhì)作用，支撐企業(yè)健康發(fā)展。

一、新時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化思路

1.立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

在新時代背景下，企業(yè)若想進一步推動內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化，則勢必要始終立足于在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)開展各項工作，內(nèi)部控制是企業(yè)管控各種事項和業(yè)務(wù)開展不可或缺的組成部分，需要按照既定戰(zhàn)略目標(biāo)才能夠真正適應(yīng)企業(yè)未來發(fā)展。基于此，企業(yè)需要在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上搭建起完善的內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展同企業(yè)運行機制之間的充分結(jié)合，便于高效落實對于各項工作的協(xié)調(diào)和控制，將企業(yè)長期利益和短期利益充分融合起來，為企業(yè)長效穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

2.充分結(jié)合環(huán)境要求

對于企業(yè)經(jīng)營管理來說，內(nèi)部控制是其中比較重要的組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營主體的行為模式、內(nèi)部要素以及外部環(huán)境等，因為外部環(huán)境本身便存在著較高的復(fù)雜性，所以企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)具備一定的環(huán)境適應(yīng)能力，并在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)著重體現(xiàn)出企業(yè)在面對特定環(huán)境時的適應(yīng)性要求。

3.圍繞具體問題的解決

不同的企業(yè)所在行業(yè)存在差異，受到其特性的影響，與之相對應(yīng)的控制活動、經(jīng)營風(fēng)險評估、管理目標(biāo)確定以及制度建設(shè)等也有其獨特性，再加上企業(yè)在發(fā)展過程中會經(jīng)歷不同的階段，各個階段內(nèi)部控制的重點會處在實時動態(tài)變化中，所以企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中應(yīng)當(dāng)從不同階段著手，始終圍繞著現(xiàn)實問題作出相應(yīng)的調(diào)整。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀——以制造業(yè)企業(yè)為例

從生產(chǎn)控制的角度來看，當(dāng)前部分制造業(yè)企業(yè)在承接項目的過程中存在違規(guī)違法行為，其本身并沒有相應(yīng)的證書和足夠的資質(zhì)，這同我國當(dāng)前有關(guān)于制造業(yè)的法律法規(guī)要求嚴(yán)重不符，導(dǎo)致項目在實施過程中始終面臨著一定的法律風(fēng)險。還有企業(yè)在生產(chǎn)過程中面臨著組織管理不科學(xué)的現(xiàn)象，勞務(wù)單位的配合度不夠，造成勞務(wù)單位同企業(yè)的糾紛頻發(fā)，最終影響了企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

從安全質(zhì)量控制的角度來看，現(xiàn)階段部分制造業(yè)企業(yè)本身并未形成良好的安全意識，在日常生產(chǎn)活動中也沒有妥善采取各種必要的安全防護措施，并未根據(jù)相關(guān)要求對安全責(zé)任做出科學(xué)合理的劃分，導(dǎo)致企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險隱患。與此同時，當(dāng)前一些制造業(yè)企業(yè)所使用的質(zhì)量檢測設(shè)備過于落后，與此同時，質(zhì)量檢測體系也并不能真正契合新時代制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制要求，這便在一定程度上加劇了質(zhì)量風(fēng)險的嚴(yán)重程度。而對于公路工程企業(yè)來說，質(zhì)量和安全是至關(guān)重要的組成部分，對于企業(yè)經(jīng)營管理工作效果的提高有著重要影響。

從生產(chǎn)物資管理控制的角度來看，一些企業(yè)沒有嚴(yán)格開展物資采購審核工作，對于物資的監(jiān)督工作落實不到位，物資無法實現(xiàn)長期穩(wěn)定供應(yīng)，還有部分制造業(yè)企業(yè)在對競標(biāo)文件展開審核工作的過程中沒能落實責(zé)任，產(chǎn)生了中標(biāo)企業(yè)放棄資格以及造假等一系列問題。與此同時，管理人員在進行物資日常管理時未做到加強對于驗收以及入庫等環(huán)節(jié)的有效把控，產(chǎn)生了材料利用率不高、材料浪費以及監(jiān)守自盜等諸多問題。監(jiān)督人員在日常監(jiān)督階段沒有切實履行自身責(zé)任，在發(fā)現(xiàn)問題時沒有及時督促企業(yè)做出整改，使得企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險隱患。還有部分物資管理人員本身能力水平不夠、職業(yè)道德不強，難以真正同當(dāng)前新時代的物資管理控制要求相適應(yīng)。從合同管理的角度來看，目前部分企業(yè)在合同簽訂方面沒有嚴(yán)格依照相關(guān)要求和程序，部分企業(yè)在簽訂合同時存在造假和漏簽等現(xiàn)象，除此以外，還有部分企業(yè)并未依照合同中要求的內(nèi)容對價款進行調(diào)整。

三、新時代下企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制優(yōu)化策略分析

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為了進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理成效，則勢必要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大力度開展思想建設(shè)，具體來看，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮出其本身作為引導(dǎo)者的作用，對傳統(tǒng)思想觀念進行更新升級，廣泛從先進企業(yè)處吸納和學(xué)習(xí)新型的企業(yè)管理理念，對國家現(xiàn)行政策有更加充分的認(rèn)識和了解。綜合考慮自身實際情況，明確企業(yè)當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境特點，創(chuàng)新固有的管理模式，確保其能夠充分同企業(yè)整體的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)。與此同時，企業(yè)需要強化開展思想教育，擴大在這一方面的投入，從外部聘請專家進入企業(yè)召開講座，組織各相關(guān)人員學(xué)習(xí)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的知識與要點，從意識層面著手讓員工深刻意識到內(nèi)部控制的重要意義，對自己所承擔(dān)的職責(zé)有更明確的認(rèn)識，進一步調(diào)動其主觀能動性，促使其更加積極主動地投入本職工作中，在各個環(huán)節(jié)中推動內(nèi)部控制的充分落實，為內(nèi)部控制工作整體質(zhì)量的提高創(chuàng)造良好的條件。

其次，企業(yè)需要創(chuàng)設(shè)更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境氛圍，管理者應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制內(nèi)涵產(chǎn)生充分認(rèn)識，并將其同企業(yè)文化建設(shè)結(jié)合起來，在現(xiàn)有的企業(yè)文化中融入內(nèi)部控制和風(fēng)險防控等意識，這樣便可以在潛移默化中對員工產(chǎn)生積極正面的影響，在深化員工之間相互合作的基礎(chǔ)上形成相互監(jiān)督的良好局面，推動相關(guān)制度的穩(wěn)定執(zhí)行。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化調(diào)整固有的組織結(jié)構(gòu)，從自身實際發(fā)展需求出發(fā)采取精細(xì)化的管理措施，大力開展董事會建設(shè)，進一步體現(xiàn)出董事會的實際職能，為經(jīng)營管理者各項工作的開展提供充分的空間條件。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)圍繞著內(nèi)部控制專門設(shè)計相應(yīng)的部門和崗位，實時動態(tài)地對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進行監(jiān)督，并第一時間采取相應(yīng)的調(diào)整措施。

2.建立健全風(fēng)險控制體系

首先，企業(yè)風(fēng)險控制體系要求管理者和全體員工具有良好的風(fēng)險識別意識，企業(yè)需要采用組織知識講座以及召開專題會等形式，向工作人員傳授風(fēng)險識別以及應(yīng)對方法，使得相關(guān)人員能夠真正認(rèn)識到風(fēng)險的危害性，并自覺開展風(fēng)險管控工作，為內(nèi)部控制效果的提高奠定堅實的基礎(chǔ)。為了進一步強化風(fēng)險防控效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)專門組建風(fēng)險防控團隊，統(tǒng)籌安排各項風(fēng)險防控工作的實施，針對各種有可能存在的風(fēng)險隱患采取事前管理措施，最大限度削弱風(fēng)險所造成的損失。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險管控的范圍進行拓寬，明確了解風(fēng)險防控的關(guān)鍵內(nèi)容和要點，同時還要充分同以往經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險問題相結(jié)合，以便于第一時間實現(xiàn)對于各種潛在風(fēng)險因素的識別，在風(fēng)險防控的全過程中融入企業(yè)核心機構(gòu)及其工作內(nèi)容等，此舉能夠在極大程度上提高風(fēng)險防控的整體性和系統(tǒng)化水平，有效規(guī)避關(guān)鍵風(fēng)險點的遺漏現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力引進各種專業(yè)的風(fēng)險管理人才，集中開展風(fēng)險分析、評估以及防控等工作，實施全過程風(fēng)險防控，將事前預(yù)警、始終監(jiān)督以及事后整改幾個環(huán)節(jié)有機整合起來。此外，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取壓縮目標(biāo)成本等措施，充分考慮本企業(yè)的實際情況和外部條件，強化推動目標(biāo)成本管理，在企業(yè)內(nèi)部形成“人人關(guān)心成本”的良好局面，有助于調(diào)動起全體員工的積極性，對于降低成本和提高風(fēng)險控制成效有著重要作用。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新固有的風(fēng)險防控模式，基于目前的風(fēng)險防控工作促進信息技術(shù)的深度應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上搭建起相應(yīng)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并結(jié)合各方面影響因素設(shè)定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警值，一旦達到預(yù)警值便會自動化向有關(guān)人員發(fā)送提醒，為事前防控工作的開展提供參考。除此以外，企業(yè)技術(shù)人員需要充分總結(jié)過往經(jīng)營管理中較常出現(xiàn)的風(fēng)險，基于此建立預(yù)警數(shù)據(jù)模型，方便后續(xù)相關(guān)工作人員及時做出反應(yīng)，采取科學(xué)有效的防控措施，這樣便可以提高風(fēng)險防控的自動化和智能化水平。

3.搭建內(nèi)部控制信息平臺

近年來我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展推動了各個領(lǐng)域的信息化轉(zhuǎn)型，企業(yè)若想適應(yīng)時代發(fā)展同樣需要調(diào)整固有的發(fā)展觀念，積極探索新型的管理手段，強化信息化建設(shè)投入，搭建起科學(xué)可行的內(nèi)部控制信息平臺。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)專門建立相應(yīng)的調(diào)研小組，深入各個部門中根據(jù)其具體的工作需求展開全方位的調(diào)研工作，并對系統(tǒng)功能實施整合，立足于現(xiàn)有條件選擇與實際情況相符的系統(tǒng)軟件，確保其具有更高的應(yīng)用價值。企業(yè)需要基于目前所使用的管理系統(tǒng)采取一系列更新措施，通過大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的應(yīng)用搭建起現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，保障其具有較高的集成度，為高效實現(xiàn)信息共享創(chuàng)造良好的條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力進行信息平臺開發(fā)，使得各種數(shù)據(jù)信息能夠處在集中管理下，確保企業(yè)各項決策的科學(xué)性和實效性。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強同第三方軟件科技公司之間的溝通與合作，進而根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和實際情況探索出與之相符的軟件系統(tǒng)，同時還要加深各個系統(tǒng)之間的協(xié)同交流，統(tǒng)一開展對于成本控制以及生產(chǎn)營銷等各個環(huán)節(jié)的管理工作，并且能夠通過云技術(shù)等新型技術(shù)的應(yīng)用對各種有價值的數(shù)據(jù)信息展開集成化處理，以便促進各個部門之間的深入合作，在充分交流和互動的基礎(chǔ)上形成合力，最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于信息共享平臺全面實施對于海量數(shù)據(jù)信息的集成化處理，此舉能夠在各個部門之間創(chuàng)造良好的溝通橋梁，對于各項工作的開展質(zhì)量和效率的提高有著重要意義。但有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)使用身份驗證以及密碼驗證等手段針對系統(tǒng)設(shè)定相應(yīng)的登錄權(quán)限，從源頭上降低數(shù)據(jù)信息損失以及篡改問題產(chǎn)生的可能性。

4.強化執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督審計

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)有條件建立內(nèi)部監(jiān)督審計部門，并采取相應(yīng)的措施保障其獨立性，不受到外界各種因素的影響，由董事會和最高管理層直接負(fù)責(zé)，以此確保最終審計結(jié)果的真實性和合理性。監(jiān)督審計部門的工作主要是監(jiān)督各項制度的實施力度和內(nèi)部控制管理工作的開展成效，若想保障監(jiān)督審計工作的進行能夠滿足在透明化、公平性以及公正性等方面的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循著關(guān)鍵崗位不相容的原則，使得監(jiān)督權(quán)和審核權(quán)能夠?qū)崿F(xiàn)相互分離，同時安排專門的工作人員對審計工作的開展情況展開全方位的監(jiān)督工作，最大限度降低徇私舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的可能性。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障監(jiān)督審計工作人員本身有著較高的技能水平和扎實的專業(yè)知識，明確監(jiān)督審計開展的意義，進而在實際工作中針對各項要點展開全方位的把控，真正實現(xiàn)對于內(nèi)部控制的全過程監(jiān)督，敦促各個執(zhí)行人員可以高效完成本職工作，并符合相關(guān)要求。一旦發(fā)現(xiàn)問題便要及時給出建議，并定期向管理層匯報，根據(jù)管理層所作出的批示開展后續(xù)工作?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大力度開展教育培訓(xùn)，以提高監(jiān)督審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，幫助其形成良好的自我反思意識，在日常工作中及時發(fā)現(xiàn)自身存在的不足并主動改正。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對績效考核管理制度進行完善，員工本身應(yīng)當(dāng)意識到績效考核的必要性，真正了解其實施目的和實際作用。管理者應(yīng)當(dāng)綜合各部門的具體工作內(nèi)容和發(fā)展目標(biāo)針對性地設(shè)定績效考核指標(biāo)，基于此評價各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮出績效考核工作的規(guī)范性和約束性作用，幫助管理者更好地了解最終執(zhí)行結(jié)果同預(yù)期目標(biāo)不符的問題及其成因，以便采取相應(yīng)的改善措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對于績效考核結(jié)果的科學(xué)應(yīng)用，將其同員工業(yè)績有效結(jié)合起來，實施獎懲措施，針對那些考核結(jié)果比較優(yōu)異的員工可以采用帶薪休假、外出學(xué)習(xí)或者是物質(zhì)性獎勵等措施基于鼓勵，若是考核結(jié)果較差且工作態(tài)度不好，則應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的懲罰措施，在敦促其不斷完善自身的同時對其他員工起到一定的警示作用，進而達到閉環(huán)管理的效果，從根本上推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量完成。

5.優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制制度

若想充分發(fā)揮出制度本身的實際作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對于前期調(diào)研準(zhǔn)備工作的重視，對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化情況有更加全面的了解，綜合考慮現(xiàn)有的資源條件和發(fā)展現(xiàn)狀，始終圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定相關(guān)制度。如果管理者本身在制度制定方面沒有充足的經(jīng)驗，便可以將本企業(yè)的人員送入先進企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)其經(jīng)驗，還可以邀請專業(yè)人士進入企業(yè)為相關(guān)工作人員提供指導(dǎo)，但在學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進制度時不能盲目照搬照抄，而是需要分析其與本企業(yè)之間的契合度，開展調(diào)整工作，以免直接應(yīng)用影響企業(yè)內(nèi)部控制效果。

具體來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入不相容崗位分離制度，大力實施關(guān)鍵崗位輪換制度，對各部門職責(zé)權(quán)限進行明確，從源頭上減少職能交叉的問題。例如應(yīng)當(dāng)保障采購業(yè)務(wù)人員和審核人員相互分離，減少在物資采購中所出現(xiàn)的違法違紀(jì)現(xiàn)象。針對企業(yè)內(nèi)部的采購以及出納等關(guān)鍵崗位而言應(yīng)當(dāng)采用定期人員輪換的方式，以免企業(yè)遭受經(jīng)濟損失。除此以外，企業(yè)還需要堅決落實責(zé)任追究制度，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的問責(zé)文化，保障各個環(huán)節(jié)都能夠有相應(yīng)的工作人員負(fù)責(zé)，對那些失職失責(zé)行為予以嚴(yán)肅處理，保障各種問題能夠直接追責(zé)到個人，充分符合依法治企的相關(guān)要求。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)本身應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，根據(jù)實際情況優(yōu)化調(diào)整其內(nèi)部控制制度，切實提高其內(nèi)部控制能力，為企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造良好的條件。但結(jié)合現(xiàn)階段的實際情況來看，當(dāng)前我國有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制理論的研究存在不全面的問題，與西方發(fā)達國家相比仍處在落后地位。因此，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極適應(yīng)時代發(fā)展，不斷學(xué)習(xí)優(yōu)秀的理論和經(jīng)驗，同時還要綜合考慮自身實際情況對其做出適應(yīng)性的調(diào)整，最終建立具有企業(yè)特色的新型內(nèi)部控制體系，助力企業(yè)經(jīng)營管理工作效率的進一步提升。

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作者簡介：高明懸（1983— ），男，漢族，安徽省蚌埠市人，本科，會計師，研究方向：財務(wù)會計、企業(yè)經(jīng)濟。