文/吳艷芳 （太倉市城投環(huán)保建設(shè)投資有限公司）

近年來，我國政府對于國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展不斷提出新的指導(dǎo)意見，故而國有企業(yè)轉(zhuǎn)型勢在必行，全面預(yù)算作為重要的改革內(nèi)容對國企有著至關(guān)重要的作用，但當(dāng)前我國預(yù)算管理依舊處于初期階段，在綜合性、全面性上存在諸多問題，需要結(jié)合外部發(fā)展情況與自身經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行改善，只有完善先進(jìn)的、適合自身發(fā)展的預(yù)算管理才能推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚木彤?dāng)前國企的全面預(yù)算管理進(jìn)行思考。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)概述

全面預(yù)算管理對內(nèi)部各項資源及活動進(jìn)行規(guī)劃、分配、控制、考核，要求全員參與，對企業(yè)經(jīng)營的全流程進(jìn)行全方位管理，通過優(yōu)化協(xié)調(diào)對內(nèi)部管理開展綜合貫穿內(nèi)部經(jīng)營的管理控制方法。其可以提高企業(yè)內(nèi)部資源使用效率，是有效保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的管理手段。

二、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的好處

首先，國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理利用科學(xué)合理的規(guī)劃確定企業(yè)的發(fā)展方向，在充分利用內(nèi)部各項資源的基礎(chǔ)上將目標(biāo)進(jìn)行量化，確保戰(zhàn)略目標(biāo)逐步實現(xiàn)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)競爭力。其次，全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)與人員進(jìn)行關(guān)聯(lián)，統(tǒng)籌兼顧管理企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動，對內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督考核，用全面統(tǒng)一的制度體系管控內(nèi)部整體，使企業(yè)工作效率得以提高。最后，使內(nèi)部全體人員參與管理工作，通過加強(qiáng)內(nèi)部組織管理與人員的有效交流，促使企業(yè)形成和諧的內(nèi)部環(huán)境，為推動企業(yè)健康發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)沃土。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏全面預(yù)算管理意識，相關(guān)專業(yè)人員不足

就當(dāng)前國有企業(yè)的全面預(yù)算管理水平與管理現(xiàn)狀來講，雖然管理層及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)逐漸關(guān)注并著手建設(shè)全面預(yù)算管理體系，但由于起步晚、發(fā)展慢使得我國全面預(yù)算管理發(fā)揮的作用不能與發(fā)達(dá)國家相媲美。造成這種現(xiàn)象發(fā)生的主要原因是我國國有企業(yè)在全面預(yù)算管理意識上認(rèn)知不足，大部分國有企業(yè)員工認(rèn)為全面預(yù)算只是對內(nèi)部信息進(jìn)行整理分析，并不能做到實際管控，更不能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。甚至部分管理層對全面預(yù)算管理工作不重視，認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作，對內(nèi)部基層人員不能產(chǎn)生從上而下的正向影響，導(dǎo)致內(nèi)部在全面預(yù)算管理上無法做到全員參與。同時，由于內(nèi)部缺乏足夠的專業(yè)人士，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏人才優(yōu)勢，無法用先進(jìn)的預(yù)算管理理念與企業(yè)實際情況進(jìn)行結(jié)合，不能形成優(yōu)質(zhì)的全面預(yù)算管理模式，使身處新時期發(fā)展趨勢下的國有企業(yè)不能適應(yīng)變化莫測的市場，導(dǎo)致內(nèi)部在經(jīng)營生產(chǎn)過程中出現(xiàn)諸多顯隱性風(fēng)險，不利于推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）交流溝通少，信息化水平較低

計算機(jī)的出現(xiàn)與運用給人們帶來了諸多便利，其中工作方式與交流方式更是發(fā)生了天翻地覆的改變，多元化的交流方式與信息技術(shù)為國有企業(yè)的內(nèi)部管理提供了許多助力。但是，國有企業(yè)內(nèi)部卻存在交流互動少、信息交互效率低及信息技術(shù)運用差等問題，使得預(yù)算管理在實施過程中受到限制。首先在信息交流溝通方面，各部門與財務(wù)部門、集團(tuán)公司與分子公司之間的交流都只限于報表等基礎(chǔ)工作，甚至出現(xiàn)各自為營的情況，加之內(nèi)部沒有進(jìn)行有效、及時地信息交互，導(dǎo)致內(nèi)部數(shù)據(jù)不能高效匯總，不利于發(fā)揮信息優(yōu)勢。其次是信息技術(shù)運用差的問題，國有企業(yè)在實際管理過程中受過往管理經(jīng)驗的影響頗深，導(dǎo)致企業(yè)在實時更新及信息技術(shù)運用時出現(xiàn)與時代脫節(jié)的情況，尤其在財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息上嚴(yán)重影響其進(jìn)行綜合管理，使業(yè)財融合成為“胡子工程”，使內(nèi)部信息化建設(shè)緩慢，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理工作高效實施。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理，管理流程不規(guī)范

大部分國有企業(yè)在實際管控過程中內(nèi)部職權(quán)不明或職權(quán)分離使得內(nèi)部組織不穩(wěn)定，出現(xiàn)濫用職權(quán)、交叉管理等問題，無法為全面預(yù)算管理提供良好的內(nèi)部環(huán)境，影響各部門切實參與預(yù)算管理。這種現(xiàn)象使部分企業(yè)甚至存在內(nèi)部人員不主動、不配合的情況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在開展工作過程中受制于諸多要素，不能進(jìn)行有效管理，無法提高企業(yè)管理水平。同時，內(nèi)部管理流程不規(guī)范也是造成預(yù)算管理失效的原因。內(nèi)部各項制度不健全、不科學(xué)，已有的制度執(zhí)行不到位，使企業(yè)在經(jīng)營管理中不能進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)一管理，不能用科學(xué)合理的規(guī)章制度統(tǒng)籌管理內(nèi)部整體各部門及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，影響企業(yè)正常運作，而內(nèi)部混亂零散的管理現(xiàn)象更是造成全面預(yù)算無法深入內(nèi)部產(chǎn)生作用，最終使全面預(yù)算管理工作流于形式。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位，考核機(jī)制不健全

全面預(yù)算管理本質(zhì)上是一個持續(xù)性的動態(tài)監(jiān)管過程，需要根據(jù)外界情況與自身發(fā)展不斷調(diào)整，才能確保內(nèi)部資金安全，故而監(jiān)督考核是非常重要的保障機(jī)制。但當(dāng)前大部分國有企業(yè)卻并未開展實際有效的監(jiān)控工作，內(nèi)部整體對執(zhí)行與監(jiān)管沒有投入關(guān)注，導(dǎo)致內(nèi)部在執(zhí)行預(yù)算管理工作時出現(xiàn)偏差，不能及時發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)埋下禍根。同時，考核機(jī)制作為全面預(yù)算管理的重點工作也有待完善，當(dāng)前大部分國有企業(yè)在考核工作中主要存在以下問題：首先是內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)不合理，由于各部門及業(yè)務(wù)側(cè)重點不同，在考核標(biāo)準(zhǔn)上就需要結(jié)合企業(yè)實際情況與各部門及業(yè)務(wù)現(xiàn)狀制定針對性的獎懲機(jī)制，但當(dāng)下諸多企業(yè)卻忽視了這種考核制度的綜合性及針對性，導(dǎo)致員工積極性受到打擊，不能從內(nèi)部激活經(jīng)營生產(chǎn)動能，更不能起到促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展的作用。

（五）編制領(lǐng)域涉及廣，預(yù)算針對性較弱

預(yù)算編制是企業(yè)在開展預(yù)算管理工作過程中的重要一環(huán)，預(yù)算編制是將企業(yè)內(nèi)部的資源資金按照發(fā)展經(jīng)營需求進(jìn)行擬定、確定及組織的過程，是協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)營收益的重要管理手段。但我國國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時卻普遍存在以下幾個問題：

首先是預(yù)算編制分析不全面，部分企業(yè)預(yù)算編制范圍廣，但由于預(yù)算編制工作一般只由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而其他部門沒有參與到編制中來，導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)由于對各項業(yè)務(wù)需求了解不深入，在數(shù)據(jù)整合上也出現(xiàn)內(nèi)外差異，使預(yù)算編制缺乏針對性及科學(xué)性；其次是預(yù)算編制內(nèi)容上有待細(xì)化，許多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時只有大體的預(yù)算編制內(nèi)容，缺乏具體指標(biāo)，使預(yù)算管理不能將目標(biāo)具體分化到各部門及崗位中，不利于推進(jìn)預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。同時，部分企業(yè)在預(yù)算編制過程中靈活性和專業(yè)性也有待增強(qiáng)，使用的編制方法也較為單一，沒有采用適合的編制方法進(jìn)行綜合編制，致使內(nèi)部人員在執(zhí)行預(yù)算管理相關(guān)工作中出現(xiàn)畏手畏腳的現(xiàn)象，影響企業(yè)的工作效率。

四、國有企業(yè)全面預(yù)算管理實施對策

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理意識，培養(yǎng)建設(shè)專業(yè)團(tuán)隊

首先，對于國有企業(yè)而言，管理層具有科學(xué)全面的預(yù)算管理意識對企業(yè)而言至關(guān)重要，內(nèi)部管理層或決策層的重視是全面預(yù)算管理工作順利開展的前提。因此，作為企業(yè)員工的主要影響者，管理層應(yīng)當(dāng)樹立正確的預(yù)算管理發(fā)展觀，立足宏觀思想高度進(jìn)而帶動內(nèi)部員工了解預(yù)算管理，使內(nèi)部整體從思想層面奠定堅實基礎(chǔ)，促使全員參與預(yù)算管理工作。同時，為了更好地推動預(yù)算管理有效實施，在預(yù)算管理過程中管理層也可實際參與到工作中來，協(xié)助內(nèi)部創(chuàng)設(shè)和諧積極的工作環(huán)境，使預(yù)算管理能被員工真正認(rèn)可，確保預(yù)算管理作用有效發(fā)揮。其次，在內(nèi)部培養(yǎng)高質(zhì)量的綜合人才，建設(shè)專業(yè)人才團(tuán)隊。人才對于任何單位及企業(yè)都是非常重要的發(fā)展資源，故而在人才培養(yǎng)及團(tuán)隊建設(shè)上，國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)投入精力開展長期工作?？梢韵柔槍?nèi)部相關(guān)管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，在內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理知識考試并進(jìn)行實操考核，選拔合適的人才在合適的崗位開展工作，不斷增強(qiáng)內(nèi)部人才的綜合性及專業(yè)性，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)引進(jìn)高質(zhì)的預(yù)算管理綜合人才，從內(nèi)外雙重構(gòu)建人才梯隊，為全面預(yù)算管理工作提供人才支撐。此外，通過完善內(nèi)部預(yù)算文化建設(shè)，積極開展宣傳工作，使內(nèi)部在文化建設(shè)上形成預(yù)算管理優(yōu)勢[1]，推動企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營發(fā)展。

（二）推進(jìn)信息建設(shè)，提高信息水平

信息技術(shù)運用水平的提高及信息化建設(shè)的加速都對全面預(yù)算管理起著推動作用，其不僅可以幫助內(nèi)部人員在進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)相關(guān)工作時提高工作效率，也可以加快企業(yè)的現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型速度，最大程度上消除部分工作誤差，進(jìn)而確保預(yù)算工作準(zhǔn)確科學(xué)。因此，國有企業(yè)必須對當(dāng)前的信息建設(shè)進(jìn)行完善。首先，在推進(jìn)信息化建設(shè)前，需要結(jié)合企業(yè)實際需求與行業(yè)發(fā)展情況選擇或開發(fā)適用自身企業(yè)的信息系統(tǒng)，將信息技術(shù)融入其中，例如針對部分可代替的工作內(nèi)容上用人工智能代替人員工作，減少人工在固定事務(wù)上的處理時間，確保企業(yè)高質(zhì)運作。其次，將內(nèi)部各部門及業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行整合篩選，去除老舊的不適用系統(tǒng)，對現(xiàn)存的、適用未來發(fā)展的系統(tǒng)進(jìn)行更新優(yōu)化，將各自獨立的系統(tǒng)形成綜合管理體系平臺，例如某公司將信息化與監(jiān)管業(yè)務(wù)進(jìn)行深入融合，形成了以科技創(chuàng)新為核心的系列管理平臺，為線上管理及服務(wù)提供了一站式的信息平臺。最后，由于信息建設(shè)必然會逐漸脫離紙質(zhì)文件管理，但由于部分信息涉及機(jī)密，需要對這部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行獨立管理，其他數(shù)據(jù)的收集交互可以通過內(nèi)部交流渠道進(jìn)行匯總，利用信息庫進(jìn)行管理，工作人員可以通過企業(yè)內(nèi)部的個人賬號進(jìn)行查看獲取，進(jìn)一步提高工作效率[2]。

（三）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范管理流程

科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)及管理制度可以協(xié)助企業(yè)在預(yù)算管理上達(dá)到事半功倍的效果。首先是組織結(jié)構(gòu)上要對現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化改善，針對各部門及崗位的職權(quán)進(jìn)行明確，將預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)與自身的組織架構(gòu)進(jìn)行結(jié)合，根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需求設(shè)定預(yù)算編制部門、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)等，由這些具有一定管理實權(quán)的預(yù)算管理部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策、管控及其他預(yù)算管理日常工作。同時，除了這些預(yù)算管理部門參與工作外，也應(yīng)當(dāng)要求全員參與預(yù)算管理工作，對預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到各崗位上，從整體上將全體人員及各部門納入預(yù)算管理工作體系。

其次，在管理流程上需要進(jìn)行全面調(diào)整，由于全面預(yù)算是針對全方位、全過程的，故而不僅要求各部門及崗位參與配合到預(yù)算管理中來，還要根據(jù)不同部門與崗位制定與之相關(guān)的預(yù)算管理制度。在規(guī)章制度的制定過程中通過問卷調(diào)查等方式進(jìn)行調(diào)研，了解實際情況與需求后制定流程規(guī)范，在通過部門及領(lǐng)導(dǎo)同意后再執(zhí)行，將各項規(guī)章制度整合形成文件，使企業(yè)內(nèi)部能對各部門及環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合管理，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)有序管理，提升管理水平。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督考核，激發(fā)企業(yè)活力

對于國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不足的問題，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立專門的監(jiān)督管理部門，管理層應(yīng)對該部門授予一定實權(quán)，確保監(jiān)管部門能對內(nèi)部產(chǎn)生有效的監(jiān)督控制作用。

同時，在監(jiān)督過程中對預(yù)算執(zhí)行的各環(huán)節(jié)及流程進(jìn)行定期審查，將隨機(jī)抽查與定期審查結(jié)合，以防止部分部門故意隱藏問題，保障監(jiān)管部門能及時發(fā)現(xiàn)問題并上報。此外，監(jiān)管過程中可以利用信息系統(tǒng)對內(nèi)部違法違規(guī)行為進(jìn)行公示，并對處理流程及后續(xù)的處理結(jié)果公布于眾，增強(qiáng)監(jiān)管工作的威嚴(yán)性，對內(nèi)部人員起到警示作用，也避免內(nèi)部由于利益問題產(chǎn)生的各類經(jīng)濟(jì)問題，提高內(nèi)部廉潔管理水平，加強(qiáng)內(nèi)控效能[3]。

除監(jiān)督機(jī)制之外，考核機(jī)制也要進(jìn)行完善。一方面針對預(yù)算的編制、執(zhí)行到結(jié)果進(jìn)行多角度、綜合性評價，以總目標(biāo)為指引，根據(jù)不同部門及業(yè)務(wù)明確劃分長短期目標(biāo)，設(shè)立相應(yīng)的考核部門進(jìn)行考核工作，例如某企業(yè)將預(yù)算管理委員會與預(yù)算專業(yè)部門共同構(gòu)成考核組織，領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)預(yù)算水平及預(yù)算調(diào)整并制定總目標(biāo)，職能部門針對預(yù)算各部分進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)工作，確保總目標(biāo)及部門分目標(biāo)能夠順利達(dá)成。同時考核結(jié)果應(yīng)該與個人薪資掛鉤，在考核后根據(jù)完成情況進(jìn)行獎懲兌現(xiàn)，以激發(fā)人員的工作積極性、主動性，進(jìn)一步激活內(nèi)部經(jīng)營生產(chǎn)動能[4]。

（五）科學(xué)具體編制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

在預(yù)算編制方面，諸多國有企業(yè)在實際工作中存在一定問題。為了更全面、更科學(xué)地編制預(yù)算，可以從以下角度進(jìn)行優(yōu)化：

第一，對編制內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，部分企業(yè)在業(yè)務(wù)上范圍廣，但內(nèi)部的預(yù)算編制卻并不具備針對性，故而在預(yù)算編制內(nèi)容上需要站在專業(yè)角度進(jìn)行深化細(xì)化。由于預(yù)算編制受各項因素影響，為了更貼合各項業(yè)務(wù)，預(yù)算編制需要將銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算與利潤預(yù)算分開編制，根據(jù)不同業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)結(jié)合外界情況與自身經(jīng)營進(jìn)行編制。同時，對經(jīng)營活動進(jìn)行分析，判斷不同板塊的預(yù)算編制與指標(biāo)是否符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求。

第二，對預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化，一般企業(yè)在預(yù)算編制方法使用上較為單一，故而可以在內(nèi)部收納各種預(yù)算編制方法，綜合使用增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算及滾動預(yù)算方法，對不同的成本費用特征進(jìn)行分析，立足成本效益原則，結(jié)合不同需求及情況選擇適用的方法進(jìn)行預(yù)算編制，保障預(yù)算編制的可操作性及科學(xué)性良好[5]。同時，在編制時也可對資金使用項目進(jìn)行等級劃分，設(shè)立備用預(yù)算資金防止緊急事件發(fā)生[6]。

五、結(jié)束語

國有企業(yè)是我國特有的實體經(jīng)濟(jì)，是我國重要的物質(zhì)基礎(chǔ)與政治基礎(chǔ)，其發(fā)展與國家發(fā)展息息相關(guān)，為了更好地促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展，我國政府對國企改革提出要求，基于此國企的改革轉(zhuǎn)型迫在眉睫[7]。本文站在國有企業(yè)全面預(yù)算角度對國企的預(yù)算管理進(jìn)行分析，從全面預(yù)算管理對于國企的益處出發(fā)，就當(dāng)前的預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行探討，從意識與人才的培養(yǎng)、信息建設(shè)推進(jìn)、組織結(jié)構(gòu)與制度管理的優(yōu)化、監(jiān)督考核機(jī)制及預(yù)算編制方面提出一些建議，希望能為推動國有企業(yè)未來健康發(fā)展提供一些幫助[8-9]。